Дело № 2а-1499/2025

УИД 27RS0002-01-2025-003406-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 ноября 2025 года г. Хабаровск

Кировский районный суд г. Хабаровска в составе председательствующего судьи Козловой Ю.Е., при секретаре судебного заседания ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, пени. В обоснование указав, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов и обязан самостоятельно уплачивать их в установленные законом сроки. Согласно базе данных налогового органа ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие объекты налогообложения: транспортное средство ЛЕКСУС GS350, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения с ДАТА по настоящее время; квартира, находящаяся по адресу №, дата регистрации владения с ДАТА по настоящее время. Налоговым органом в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление об уплате налога от ДАТА №. По причине неисполнения ФИО3 обязанности по уплате налогов, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДАТА. Данным требованием налогоплательщику предлагалось добровольно оплатить задолженность на сумму № руб., в том числе по налогу на доходы физических лиц в размере № руб., по транспортному налогу в размере 38 294 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере № руб., пени в размере № руб. Требование налогового органа в установленный срок налогоплательщиком не исполнено. ФИО1 заказным письмом по почте направлено решение от ДАТА № о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика. Сумма задолженности по пени у ФИО1 за период с ДАТА по ДАТА составила № рубля. Пени в совокупной обязанности начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020-2023 годы, по транспортному налогу за 2020-2023годы, по налогу на доходы физических лиц за 2021 год. Задолженность по пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу 2020 год, налогу на имущество физических лиц за 2020 год обеспечена взысканием по судебному приказу, выданному ДАТА мировым судьей судебного участка № «Кировский <адрес> г. Хабаровска» по делу №а-518/2022. Задолженность по пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за ДАТА годы, налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, по налогу на доходы физических лиц за 2021 год обеспечена взысканием по судебному приказу, выданному ДАТА мировым судьей судебного участка № «Кировский <адрес> г. Хабаровска» по делу №а-1083/2024. За взысканием пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023, налоговый орган обращается в данном исковом заявлении. С предыдущим заявлением от ДАТА № о вынесении судебного приказа Управление обращалось к мировому судье судебного участка № «Кировский <адрес> г. Хабаровска», судом ДАТА по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам. С заявлением от ДАТА № о вынесении судебного приказа Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 19 «Кировский <адрес> г. Хабаровска» после образования у налогоплательщика новой задолженности в сумме превышающей 10 тысяч рублей. Административный истец, на основании вышеизложенного, просит суд взыскать с ФИО1 сумму задолженности в общем размере № руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере № руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере № руб., по пени, начисленной за период с ДАТА по ДАТА в размере № руб.

Административный истец, представитель административного истца в судебное заседание не явились, о дате и времени судебного заседания извещен в установленном законом порядке, согласно просительной части административного иска административный истец просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен в установленном законом порядке.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся сторон, извещенного о времени и месте судебного заседания в установленном законом порядке.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п.1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 НК РФ.

В соответствии с подп. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Абзацами 1, 2 п. 1 и п. 3 ст. 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частью 1 ст. 403 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Часть 2 ст. 403 НК РФ устанавливает, что изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В п. 1 ст. 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как установлено судом и не оспорено административным ответчиком, у ФИО1 в собственности имеется транспортное средство Лексус GS350, г.р.з. №, с ДАТА по настоящее время; квартира, с кадастровым номером № по адресу г. <адрес>, с ДАТА по настоящее время.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положением ст. 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В адрес ответчика направлено уведомление о необходимости уплаты налога № от ДАТА за 2023 год со сроком уплаты до ДАТА, которое получено им ДАТА через личный кабинет налогоплательщика

В соответствии статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В адрес административного ответчика направлялось требование об уплате задолженности № от ДАТА с установлением срока уплаты до ДАТА. Требование получено налогоплательщиком ДАТА через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст.46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с под. 2 п. 7 ст. 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Постановлением Правительства РФ от ДАТА N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Также в силу п. 4 ст. 46 НК РФ в случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности, размещенное в реестре решений о взыскании задолженности, подлежит безусловному исполнению банком, в котором открыт счет налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, указанный в поручении налогового органа на перечисление суммы задолженности, в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации. Изменение суммы задолженности в поручении налогового органа не влечет изменений очередности платежей, установленной гражданским законодательством Российской Федерации (п. 6 ст. 46 Кодекса).

Исходя из положений ст. 46 НК РФ налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Как установлено судом, в адрес административного истца направлено уведомление № с установлением срока оплаты до ДАТА, в установленные сроки налог не был оплачен административным ответчиком, в связи, с чем налоговым органом направлено требование № от ДАТА с установлением срока оплаты до ДАТА, налоговый орган вынес решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, также электронных денежных средств № ДАТА. В адрес налогоплательщика было направлено вышеуказанное решение почтой (ШПИ №).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ, путем обращения в суд.

Согласно подп. 1 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно подп. 2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.4 ст. 48 НК РФ).

По заявлению УФНС России по <адрес> от ДАТА о вынесении судебного приказа, мировым судьей судебного участка № судебного района «Кировский <адрес> г. Хабаровска» ДАТА вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере <данные изъяты>

На основании возражений, поступивших от административного ответчика ДАТА, определением мирового судьи судебного участка № судебного района «Кировский <адрес> г. Хабаровска» от ДАТА судебный приказ, вынесенный ДАТА, был отменен.

С настоящим административным иском в Кировский районный суд г. Хабаровска административный истец обратился ДАТА, то есть в срок, указанный в положениях ст. 48 НК РФ.

Таким образом, с учётом приведённых выше обстоятельств, налоговым органом соблюдены установленные статьей 48 НК РФ сроки взыскания с административного ответчика налоговой задолженности.

Изучив предъявленные к административному ответчику требования с учетом представленных доказательств, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца, поскольку административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, однако надлежащим образом не исполнил возложенную на него законом обязанность по уплате налога в установленные сроки. Суду не представлены доказательства, которые опровергали данные выводы.

В соответствии с ч. 2 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом, в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, государственная пошлина по административному делу должна быть уплачена в местный бюджет. В соответствии с федеральным законом №127-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, с ДАТА порядок исчисления государственной пошлины регулируется нормами Налогового кодекса РФ. В связи с указанным, с учетом частичного удовлетворения исковых требований, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере № руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> сумму задолженности в общем размере № руб., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере № руб.,

- по транспортному налогу за 2023 год в размере №.,

- по пени, начисленной за период с ДАТА по ДАТА в размере № руб.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере № рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Кировский районный суд г. Хабаровска в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено ДАТА.

Судья (подпись)

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>