Решение по делу № 2А-1331/2024 от 25.03.2025

Дело №2а-155/2025

УИД 37RS0019-01-2024-002445-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 марта 2025 года г. Иваново

Советский районный суд г. Иваново

в составе председательствующего судьи Котковой Н.А.,

при секретаре Калиничевой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ивановской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, в котором просит суд взыскать с административного ответчика задолженность TOC \o "1-5" \h \z по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 12 967 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц на недоимку 2020 года за период с 16 июля 2021 года по 01 марта 2022 года в размере 2347,19 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год по ст. 122 НК РФ в размере 4079,50 рублей, штраф за налоговое правонарушение за 2020 год по ст. 119 НК РФ в размере 6 120 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 170 рублей, пени по транспортному налогу на недоимку 2019 года за период с 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года в размере 5,02 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 395 рублей, пени по транспортному налогу на недоимку 2020 года за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 4,53 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 470 рублей, пени налогу на имущество физических лиц на недоимку 2019 года за период с 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года в размере 13, 88 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 433 рублей, пени налогу на имущество физических лиц на недоимку 2020 года за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 1,41 рублей, задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 1580 рублей, пени по земельному налогу на недоимку 2020 года за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 5, 14 рублей, задолженность по налогу на профессиональный доход за март 2021 года в размере 172, 80 рублей, пени по налогу на профессиональный доход за март 2021 года за период с 27 апреля 2021 года по 16 июня 2021 года в размере 1,47 рублей, задолженность по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 года в размере 153,54 рублей, пени по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 года за период с 26 января 2022 года по 31 марта 2022 года в размере 4,79 рубле, а также государственную пошлину в установленном законом размере.

Кроме того, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи указанного административного искового заявления в суд, в котором указано, что срок на обращение в суд был пропущен по причине реорганизации налогового органа, введения ЕНС, отсутствия ресурсов на реализацию процедуры взыскания ввиду невозможности формирования пакета документов для суда в полном объеме, а также большого количества претензионно-искового материала.

Заявленные требования мотивированы тем, что согласно сведениям, полученным УФНС России по Ивановской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса (далее - НК РФ) от органа, осуществляющего государственную регистрацию объектов недвижимого имущества и транспортных средств, за административным ответчиком зарегистрировано следующее имущество: автомобиль марки Шкода Октавиа, государственный регистрационный знак № (в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), автомобиль марки РЕНО SR, государственный регистрационный знак № (в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (доля в праве – 200/1000), квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (доля в праве – 50/100),земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Поскольку в 2020 году ФИО1 получил доход от продажи земельных участков, которые находились у него в собственности менее 5 лет, на основании пункта 1 статьи 228 НК РФ ему был начислен налог на доходы физических лиц в размере 12 967 рублей. Кроме того, ФИО1 применяет специальный налоговый режим в виде налога на профессиональную деятельность (далее - спецрежим). Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение «Мой налог» или через оператора либо кредитную организацию. ФИО1 указанный налог за март 2021 года и за декабрь 2021 года не уплатил. ФИО1 были направлены уведомления о необходимости уплатить налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога. Так как налогоплательщик обязанность по уплате налогов не исполнил, ему в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу, налогу на профессиональную деятельность за каждый календарный день допущенной просрочки. В соответствии со ст.69.70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени. До настоящего времени указанные требования не исполнены.

Указанные обстоятельства послужили поводом для обращения УФНС по Ивановской области с административным иском в суд.

Административный истец - представитель УФНС по Ивановской области, будучи надлежащим образом уведомленным о дате и времени рассмотрения дела в судебное заседание не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом уведомлен о дате и времени рассмотрения дела, представил письменную позицию, где по существу возражал против удовлетворения заявленных требований, в котором, в том числе, указал на отсутствие уважительных причин для восстановления пропущенного процессуального срока на подачу административного иска.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании статьи 365 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в соответствии со статьей 359 Налогового кодекса Российской Федерации определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Частью 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Судом установлено, что в юридически значимый период в собственности у ФИО1 находилось следующее имущество:

- автомобиль марки Шкода Октавиа, государственный регистрационный знак № (в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- автомобиль марки РЕНО SR, государственный регистрационный знак № (в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (доля в праве – 200/1000);

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (доля в праве – 50/100);

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Факт владения административным ответчиком указанным имуществом подтверждается имеющимися в материалах дела доказательствами, а также не оспаривалось административным ответчиком в ходе судебного разбирательства.

Как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В целях исполнения налогоплательщиком своих обязанностей по уплате в бюджет налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2019, 2020 года, земельного налога за 2020 год налоговым органом в адрес административного ответчика посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

- № 231233243 от 03 августа 2020 года, в котором предлагалось оплатить транспортный налог за 2019 год, исходя из количества месяцев владения, в размере 170 рублей;

- № 3273820 от 01 сентября 2020 года, в котором предлагалось оплатить налог на имущество физических лиц за 2019 год, исходя из доли в праве, в размере 1470 рублей;

- № 22690038 от 01 сентября 2021 года, в котором предлагалось оплатить транспортный налог за 2020 год, исходя из количества месяцев владения, в размере 1 395 рублей, земельный налог за 2020 год, исходя из количества месяцев владения, в размере 1 408 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год, исходя из доли в праве, в размере 433 рублей.

Однако, упомянутые налоги ФИО1 оплачены не были. Указанные обстоятельства административным ответчиком в ходе судебного разбирательства не оспаривались.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 НК РФ налогоплательщику ФИО1 были начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2019, 2020 год, земельного налога за 2020 год в соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

- №34013 по состоянию на 17 июня 2021 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2019 год в размере 640 рублей, пени на указанные налоги в размере 18 рублей 90 копеек, в срок до 03 августа 2021 года;

-№ 99998 по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу в размере 3 408 рублей, пени на указанные налоги в размере 11 рублей 08 копеек

В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В Определении Конституционного Суда РФ от 8 апреля 2010 года № 468-О-О разъяснено, что по буквальному смыслу ст.52 и п. 6 ст.69 НК РФ, отсутствие возможности вручить налоговое уведомление (налоговое требование) федеральный законодатель увязывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, - им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера. Признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками.

Требования об уплате налога и пени административным ответчиком исполнены не были. Доказательств обратного суду не представлено.

Указанные требования подтверждены расчетами, приложенными к административному исковому заявлению, которые ответчиком не оспаривались.

Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц установлен положениями главы 23 НК РФ.

Согласно пункта 1 статьи 207 и подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогообложению подлежат исходя из подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ с 1 января 2016 года минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае нахождения имущества в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доход, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует и судом установлено, что у ФИО1 на протяжении трех месяцев в собственности находились объекты недвижимости – земельные участки:

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

-в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

-в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Аналогичные сведения о праве собственности ФИО1 на упомянутые земельные участки были предоставлены налоговому органу в порядке статьи 85 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества. В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.

Как следует из содержания административного иска, что не оспаривалось ответчиком в ходе судебного разбирательства, цена сделки по продаже земельных участков составила 160 000 рублей за каждый земельный участок, кадастровая стоимость упомянутых земельных участков составила 621 431,28 рублей, 564 979 рублей, 690479,2 рублей, соответственно. С учетом понижающего коэффициента 0,7 кадастровая стоимость указанных объектов составила соответственно 435 001,9 рублей, 395 485,96 рублей, 483 335,44 рублей.

Таким образом, доход, полученный ФИО1 от продажи земельных участков в 2020 году составил 1 313 823 рублей 320 копеек (435 001,9 + 395 485,96 +483 335,44).

На основании пункта 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 229 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учет влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Таким образом, с учетом приведенного правового регулирования налоговая декларация за 2020 год подлежала предоставлению в налоговый орган не позднее 30 апреля 2021 года.

Как следует из материалов дела, что не оспаривалось административным ответчиком, по состоянию на 18 октября 2021 года ФИО1 не предоставил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год в связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности менее 5 лет.

По результатам камеральной налоговой проверки ИФНС России по г.Иваново 01 марта 2022 года было вынесено Решение № 772 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 40 797 рублей, пени в сумме 2 347 рублей 19 копеек. Кроме того, этим решением ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в виде штрафа в сумме 6 120 рублей и также п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ в виде штрафа в сумме 4 079, 50 рублей.

Названное решение налогового органа административным ответчиком не обжаловалось в установленном законом порядке.

Посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 было выставлено требование № 17382 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16 мая 2022 года, в котором налогоплательщику в срок до 11 июля 2022 года предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 40 797 рублей, пени в размере 2 347,19 рублей, штрафы в общем размере 10 199,50 рублей.

Требования об уплате налога и пени административным ответчиком исполнено не было. Доказательств обратного суду не представлено.

Указанное требование подтверждено расчетами, приложенными к административному исковому заявлению, которые ответчиком не оспаривались.

Из материалов дела следует, что в счет уплаты по налогу на доходы за 2020 год поступили пдлатежи:05 июня 2024 года в размере 150 рублей, 14 октября 2024 года в размере 1 061,76 рублей, 11 октября 2024 года в размере 108,24 рублей, 06 июня 2024 года в размере 26 510 рублей.

Суд соглашается с исчисленным налоговым органом размером налога на доходы физических лиц, поскольку он соответствует положениям действующего законодательства и установленным в ходе рассмотрения дела обстоятельствам.

Судом установлено и не оспорено, что ФИО1 применяет специальный налоговый режим в виде налога на профессиональную деятельность.

Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение «Мой налог» или через оператора либо кредитную организацию.

Сумма налога определяется налоговым органом. После этого не позднее 12 числа месяца, следующего за истекшим, в приложении «Мой налог» отражается сумма налога с реквизитами для его уплаты (ч.2 ст. 11 Закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ).

Налог уплачивается по итогам месяца (налоговый период). Первым налоговым периодом будет период со дня постановки на учет до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором была постановка на учет (ч. 1, 2 ст.9 Закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ).

Срок уплаты налога на профессиональную деятельность не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

При этом установлено, что в установленные законодательством сроки ФИО1 налог по НПД за март 2021 г. в сумме 172,80 рублей, за декабрь 2021 года в сумме 153,54 рублей не уплатил.

В связи с неоплатой данного налога налоговым органом на основании статьи 75 НК РФ начислены пени.

ФИО1 посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика было направлено требование № 36743 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 31 мая 2022 года, в котором предлагалось в срок до 26 июля 2022 года оплатить налог на профессиональный доход за 2021 год в размере 153 рублей 54 копеек, пени в размере 4 рублей 79 копеек.

Требование об уплате налога и пени административным ответчиком исполнено не было. Доказательств обратного суду не представлено.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога и пеней, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств этого физического лица, в пределах сумм, указанных в требовании (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3).

В силу закона налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить в отведенные для этого сроки установленные налоги и сборы, чего, однако, не сделал; налоговым органом последовательно принимались надлежащие меры по взысканию задолженности; уполномоченным государственным органом было направлено уведомление и требование об уплате налога, которые ответчик проигнорировал.

Таким образом, оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден досудебный порядок в части направления в адрес налогоплательщика требований об уплате налогов и пени.

Проверяя соблюдение административным истцом сроков обращения с настоящим иском, суд исходит из следующего.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога и пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Советского судебного района г. Иваново от 17 мая 2023 года по делу № 2а-2697/2023 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени в общем размере 57 754,27 рублей.

Однако, указанный судебный приказ был отменен в соответствии со статьей 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определением мирового судьи от 17 июня 2024 года. В связи с чем, налоговым органом 28 ноября 2024 года подано административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам и пени.

Обосновывая ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного иска налоговый орган указывает, что названный срок пропущен административным истцом по уважительной причине в связи с реорганизацией налоговых органов в 2022 году и проведению ФНС России мероприятий по внедрению ЕНС, в то время как в период, предшествующий реорганизационным мероприятиям, у налогового органа отсутствовали ресурсы на реализацию процедуры взыскания в полном объеме в сроки, установленные законом для принудительного взыскания в судебном порядке, в связи с оформлением большого объема претензионно-искового материала к налогоплательщикам, не уплачивающим налоги в установленные законодательством сроки.

В силу пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 НК РФ).

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции на дату спорных правоотношений), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 в ред. от 23.11.2020 г. N 374-ФЗ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральный законодатель предусмотрел для взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, судебный порядок взыскания. Тем самым, по смыслу правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, законодателем обеспечивается защита прав личности посредством предварительного судебного контроля процедуры взыскания налоговой задолженности (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П; определения от 15 января 2009 года N 242-О-П и от 4 июня 2009 года N 1032-О-О). Вместе с тем приемлемость конкретного порядка взыскания задолженности с физических лиц должна оцениваться с учетом всей совокупности правовых гарантий, предусмотренных для налогоплательщиков. Законодатель, устанавливая такой порядок, обладает широкими дискреционными полномочиями, если при этом не допускается умаления конституционных гарантий права собственности и гарантий государственной, в том числе судебной, защиты прав и свобод человека и гражданина (Постановление от 23 июня 2022 года N 26-П и Определение от 11 февраля 2021 года N 180-О-Р).

Из материалов дела следует и судом установлено, что по требованию № 33703 от 17 июня 2021 года в сумме 174,27 рублей со сроком исполнения 10 августа 2021 года срок обращения в суд истекал 10 августа 2024 года; по требованию №34013 от 17 июня 2021 года в сумме 658,90 рублей со сроком исполнения 03 августа 2021 года – до 03 августа 2024 года; по требованию №99998 от 15 декабря 2021 года в сумме 3419,08 рублей со сроком исполнения 01 февраля 2022 года – до 01 февраля 2025 года; по требованию №17382 от 16 мая 2022 года в сумме 53343,69 рублей со сроком исполнения 11 июля 2022 года – до 11 января 2023 года; по требованию № 36743 от 31 мая 2022 года в сумме 153,33 рублей со сроком исполнения 26 июля 2022 года – до 26 июля 2025 года.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в апреле 2023 года.

Таким образом, на момент обращения к мировому судье налоговым органом был пропущен срок на обращение в суд по требованию № №17382 от 16 мая 2022 года на 3 месяца.

Судебный приказ был вынесен мировым судьей 17 мая 2023 года и отмене определением мирового судьи 14 июня 2024 года. С настоящим иском налоговый орган обратился 28 ноября 2024 года (согласно штампу на почтовом конверте), то есть с соблюдением установленного законом шестимесячного срока.

Как отражено в Постановлении Конституционного Суда РФ от 25 октября 2024 года N 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» с точки зрения действующего административно-процессуального законодательства разрешение вопроса о восстановлении пропущенного налоговым органом срока судебного взыскания налоговой задолженности не входит в компетенцию мирового судьи, осуществляющего приказное производство. Необходимыми процессуальными полномочиями разрешить данный вопрос в надлежащей процедуре, предполагающей возможность установления всех необходимых обстоятельств взаимодействия сторон налогового правоотношения, наделен суд общей юрисдикции при рассмотрении в порядке искового производства требования о взыскании налоговой задолженности, заявленного после отмены судебного приказа на основании возражений налогоплательщика относительно его исполнения.

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4). Причем данная правовая позиция высказывалась в том числе применительно к соответствующим положениям налогового законодательства, подвергшимся изменениям в связи со вступлением в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ (определения от 26 октября 2017 года N 2465-О, от 28 сентября 2021 года N 1708-О, от 27 декабря 2022 года N 3232-О, от 31 января 2023 года N 211-О, от 28 сентября 2023 года N 2226-О и др.).

Хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Принимая во внимание установленные судом фактические обстоятельства дела, изучив изложенные в заявлении о восстановлении срока доводы УФНС России по Ивановской области о реорганизации налоговых органов, введению ЕНС, о загруженности специалистов налогового органа, не позволившей своевременно обратиться за принудительным взысканием налога с административного ответчика, учитывая незначительный период пропуска процессуального срока, размер недоимки по налогу, цель обращения в суд, обусловленную защитой интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей, а также принимая во внимание, что налоговым органом совершались последовательные действия по взысканию недоимки, суд усматривает основания для восстановления УФНС России по Ивановской области процессуального срока на подачу настоящего административного иска в суд.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об обоснованности требований УФНС России по Ивановской области и взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени.

Судом проверен расчет налогов и пени и признан верным. Возражений относительно расчета суммы налогов, пени, контррасчета административным ответчиком представлено не было.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей составляет 4000 рублей; при подаче административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины.

Сумма государственной пошлины, при удовлетворении требований, подлежит в силу статьи 114 КАС РФ взысканию с административного ответчика ФИО2 в размере 4 000 рублей в бюджет городского округа Иваново.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области задолженность TOC \o "1-5" \h \z по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 12 967 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц на недоимку 2020 года за период с 16 июля 2021 года по 01 марта 2022 года в размере 2347,19 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год по ст. 122 НК РФ в размере 4079,50 рублей, штраф за налоговое правонарушение за 2020 год по ст. 119 НК РФ в размере 6 120 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 170 рублей, пени по транспортному налогу на недоимку 2019 года за период с 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года в размере 5,02 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 395 рублей, пени по транспортному налогу на недоимку 2020 года за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 4,53 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 470 рублей, пени налогу на имущество физических лиц на недоимку 2019 года за период с 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года в размере 13, 88 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 433 рублей, пени налогу на имущество физических лиц на недоимку 2020 года за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 1,41 рублей, задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 1580 рублей, пени по земельному налогу на недоимку 2020 года за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 5,14 рублей, задолженность по налогу на профессиональный доход за март 2021 года в размере 172, 80 рублей, пени по налогу на профессиональный доход за март 2021 года за период с 27 апреля 2021 года по 16 июня 2021 года в размере 1,47 рублей, задолженность по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 года в размере 153,54 рублей, пени по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 года за период с 26 января 2022 года по 31 марта 2022 года в размере 4,79 рублей, по следующим реквизитам:

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России)

ИНН получателя: 7727406020 КПП 770801001

Номер казначейского счета: 03100643000000018500

Номер счета получателя: 40102810445370000059

Банк получателя: отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула

БИК банка: 017003983

Код бюджетной классификации (КБК): 18201061201010000510.

УИН 18203700230015235439

Взыскать с ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № доход бюджета городского округа Иваново государственную пошлину в размере в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Советский районный суд г. Иваново в апелляционном порядке через Советский районный суд в течение месяца со дня вынесения судом решения в окончательной форме.

Судья Н.А. Коткова

Мотивированное решение суда изготовлено 28 марта 2025 года.