Решение по делу № 2А-1051/2025 от 31.03.2025 - о взыскании пеней.

Дело №а-1051/2025

УИД 55RS0№-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 марта 2025 года <адрес>

Куйбышевский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Крупкиной Е.П., при секретаре ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании со ФИО2 задолженности по уплате пеней, начисленных на налоговую недоимку по транспортному налогу за 2016, 2018-2022 гг., земельному налогу за 2017-2022 гг., налогу на имущество физических лиц за 2017-2022 гг., в общем размере 14 619,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, является собственником транспортных средств, объектов недвижимости. Ввиду неисполнения обязанности по уплате исчисленной суммы налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщику начислены пени и направлены соответствующие требования об уплате, однако до настоящего времени задолженность не погашена. Выданный по заявлению налогового органа судебный приказ отменен на основании возражений должника относительно его исполнения.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание своих представителей не направила, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, представитель административного истца, действующая на основании доверенности, ФИО3 направила в адрес суда ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие (том № л.д. 9-10).

Административный ответчик ФИО2, его представитель, действующий на основании заявленного ходатайства о его допуске к участию в деле, ФИО6 в судебном заседании против удовлетворения административных исковых требований возражали по доводам, изложенным в письменных возражениях относительно заявленных требований (том № л.д. 236-238).

Административный ответчик ФИО2 дополнительно пояснил, что возражает против удовлетворения требований только относительно пеней, начисленных на недоимки за 2022 г., так как пеня следует судьбе основного долга, поэтому ее взыскание неотрывно от самой недоимки невозможно. Налоги за 2022 г. им не уплачивались ни в судебном порядке, ни в добровольном, денежные средства в бюджет не поступали, поэтому взыскание пени по недоимкам за 2022 г. считает незаконным. ДД.ММ.ГГГГ налоги за 2022 г. не могли быть погашены, поскольку в отрицательном сально ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ еще числятся данные недоимки. С заявлением о повороте исполнения судебного приказа не обращался, планирует обратиться после рассмотрения дела по существу.

Выслушав участников процесса, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога, согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса..

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Статьей 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

Согласно статье 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

По правилам статьи 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге» в соответствии с НК РФ установлен и введен в действие транспортный налог, обязательный к уплате на территории <адрес>, определены налоговые ставки, льготы по налогу и основания их использования, порядок и сроки уплаты налога, форма отчётности.

Абзацем третьим статьи 363 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно статье 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

По правилам статьи 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

По правилам подпункта 1 пункта 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 409 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога, согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ, признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390 НК РФ).

По правилам статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В соответствии с пунктом 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что ФИО2 является собственником:

-автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время),

-автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

-земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время),

-строения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время),

-квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

-машино-места с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

Данные обстоятельства установлены вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ решением Куйбышевского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № и не оспаривались административным ответчиком в ходе судебного разбирательства (том № л.д. 57-61).

Согласно части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно статье 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

С 01.01.2023 вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с неуплатой обязательных платежей в установленный срок произведен расчет пени, ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование №, сформированное в соответствии с требованиями Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении отрицательного сальдо по единому налоговому счету (далее по тексту - ЕНС) в размере 395 618,36 руб., из которых: недоимка по транспортному налогу в размере 212 459,13 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 54 300,16 руб., недоимка по земельному налогу в размере 35 702,76 руб., пени в размере 93 156,31 руб. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование было получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13, 14).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании Федерального закона от 14.07.2012 № 263-ФЗ сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности Кодексом не предусмотрено.

Если по требованию об уплате задолженности сальдо ЕНС не переходит через ноль (не сформировано нулевое, положительное) последующие меры принудительного взыскания в соответствии со статьями 46, 47, 76 Кодекса формируются в размере отрицательного сальдо ЕНС.

В случае изменения размера отрицательного сальдо ЕНС за счёт увеличения новых обязанностей или уменьшения за счёт перечисления денежных средств в качестве ЕНП, сумма долга динамично изменяется во всех документах принудительного взыскания, вместо формирования новых документов на каждый новый долг.

Согласно статье 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган принял решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 403 034,84 руб., которое направлено ФИО2 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11-12).

В соответствии со статьей 286 КАС РФ административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подан в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, пропущенный по уважительной причине срок может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Срок исполнения требования № истек ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ решения Куйбышевского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> выдан судебный приказ № о взыскании со ФИО2 недоимок по транспортному налогу за 2021 г. в размере 36 465 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 12 651 руб., земельному налогу за 2021 г. в размере 8 132 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 50 558,06 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений должника относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган вновь обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> - мировым судьей судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> выдан судебный приказ № о взыскании со ФИО2 пеней в размере 14 619,76 руб., который определением мирового судьи судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений должника относительно его исполнения (л.д. 8).

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № по <адрес> подано в Куйбышевский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа. Таким образом, административным истцом соблюден срок обращения в суд с заявленными требованиями.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Разрешая требования о взыскании пеней в размере 14 619,76 руб., суд учитывает следующее.

В соответствии со статьей 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)" - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника (п. 2); признания банкротом гражданина в соответствии с Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)" - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по итогам завершения расчетов с кредиторами в соответствии с указанным Федеральным законом (пп. 2.1), смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации (п. 3), принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (п. 4); вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона "Об исполнительном производстве", если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством РФ о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет (пп. 4.1), принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве (пп. 4.3), в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 5).

Судом принято во внимание, что в пункте 3 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ № 4 (2016), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016, сказано, что по смыслу статьи 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию налога.

Как следует из материалов дела, пени начислены, в том числе на недоимки по земельному налогу за 2017 г., налогу на имущество физических лиц за 2017 г.

В то же время задолженность по указанным недоимкам списана в полном объеме на основании решения о признании безнадежной ко взысканию и списании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 111).

Таким образом, пени, начисленные на недоимки по земельному налогу за 2017 г. в размере 40,46 руб., налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 46,78 руб., право на взыскание которых налоговым органом утрачено, взысканию не подлежат.

Судом при выяснении порядка формирования отрицательного сальдо по ЕНС налогоплательщика ФИО2 на ДД.ММ.ГГГГ достоверно установлено, что в сумму данного отрицательного сальдо ЕНС для начисления пени также неправомерно включены следующие недоимки:

- 7 392 руб. – земельный налог за 2018 г., 8 017 руб. – налог на имущество физических лиц за 2018 г., задолженность взыскана решением Куйбышевского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, возбуждено исполнительное производство, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (том № л.д. 39-41),

- 2 061 руб. – налог на имущество физических лиц за 2018 г., 37 793 руб. – транспортный налог за 2018 г., задолженность взыскана решением Куйбышевского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, возбуждено исполнительное производство, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (том № л.д. 36-38),

- 7 392 руб. - земельный налог за 2019 г., 8 819 руб. - налог на имущество физических лиц за 2019 г., задолженность взыскана решением Куйбышевского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, взыскателю выдан исполнительный лист, который не был предъявлен в службу принудительного исполнения. Решение исполнено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (том № л.д. 44-46).

Данные обстоятельства установлены вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ решением Куйбышевского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

Поскольку данные недоимки уплачены ФИО2 в полном объеме до вступления в законную силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым образован ЕНС (ДД.ММ.ГГГГ), они не могли быть включены в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, начисление на них пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ необоснованно.

Таким образом, требование налогового органа о взыскании пеней в размерах 179,14 руб. (на земельный налог за 2018 г.), 194,91 руб. (на земельный налог за 2019 г.), 232,52 руб. (на налог на имущество физических лиц за 2019 г.), 49,95 руб. + 194,29 руб. (на налог на имущество за 2018 г.), 915,85 руб. (на транспортный налог за 2018 г.) удовлетворению не подлежит.

В отношении недоимки по транспортному налогу за 2016 г. в размере 22 475,13 руб. задолженность взыскана решением Куйбышевского районного суда <адрес> по делу №. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, выдан исполнительный лист, который до настоящего времени к исполнению не предъявлялся (том № л.д. 25-27).

Данные обстоятельства установлены вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ решением Куйбышевского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

Согласно частям 1 и 3 статьи 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Таким образом, в настоящий момент срок для предъявления исполнительного документа к исполнению пропущен в отношении недоимки по транспортному налогу за 2016 г., соответственно, суд приходит к выводу об утрате возможности взыскания данной задолженности и, как следствие, требование о взыскании пеней в размере 544,65 руб., начисленных на транспортный налог за 2016 г., не подлежит удовлетворению.

Кроме того, решениями Куйбышевского районного суда <адрес> со ФИО2:

- по административному делу № от ДД.ММ.ГГГГ взысканы недоимка по транспортному налогу за 2019 г. в размере 38 250 руб., пени в размере 37,93 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 2 087 руб., пени в размере 2,07 руб. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, взыскателю выдан исполнительный лист, который не был предъявлен в службу принудительного исполнения (том № л.д. 42-43);

- по административному делу № от ДД.ММ.ГГГГ взысканы пени по транспортному налогу с физических лиц за иные периоды в размере 0,87 руб.; недоимки по земельному налогу за 2020 г. в размере 7 392 руб., пени в размере 12,94 руб.; по налогу на имущество с физических лиц за 2020 г. в размере 11 815 руб. (2115+9700), пени в размере 16,98 руб.; по транспортному налогу за 2020 г. в размере 38 250 руб., пени в размере 66,94 руб. В удовлетворении административных исковых требований о взыскании пеней по земельному налогу с физических лиц за 2016 г. в размере 1906,05 руб.; по земельному налогу с физических лиц за 2015 г. в размере 1907,14 руб. отказано. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, взыскателю выдан исполнительный лист, который не был предъявлен в службу принудительного исполнения (том № л.д. 47-50);

- по административному делу № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 57 444,20 руб., в том числе: транспортный налог за 2021 г. в размере 36 465 руб., пени в размере 273,49 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 12651 руб., пени в размере 94,88 руб.; земельный налог с физических лиц за 2021 г. в размере 4878,83 руб., пени в размере 36,59 руб.; пени в размере 3044,41 руб.; дополнительным решением от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность по уплате пеней в размере 813,87 руб., в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2020 <адрес> вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, взыскателю выдан исполнительный лист, который не был предъявлен в службу принудительного исполнения (том № л.д. 57-63).

Из материалов административного дела усматривается, что недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 2 087 руб. погашена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по транспортному налогу за 2019 г. в размере 38 250 руб. погашена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. Решением Куйбышевского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № от со ФИО2 взысканы пени по данным недоимкам за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 2 115 руб. погашена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 9 700 руб., земельному налогу за 2020 г. в размере 7 392 руб., транспортному налогу за 2020 г. в размере 38 250 руб. погашены налогоплательщиком частично ДД.ММ.ГГГГ, остаток погашен ДД.ММ.ГГГГ. Решением Куйбышевского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № со ФИО2 взысканы пени по данным недоимкам за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимки по земельному налогу за 2021 г., по налогу на имущество за 2021 г. в размере 1981 руб. погашались частично ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, полностью погашены ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по налогу на имущество за 2021 г. в размере 10670 руб. погашалась частично ДД.ММ.ГГГГ, остаток погашен ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по транспортному налогу за 2021 г. в размере 36 465 руб. полностью погашена ДД.ММ.ГГГГ. Решением Куйбышевского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-2168/2024 со ФИО2 взысканы пени по данным недоимкам за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (том № л.д. 122-124, том № л.д. 1-2).

В возражениях административного ответчика указано, что недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 2 087 руб., по транспортному налогу за 2019 г. в размере 38 250 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размерах 2 115 руб., 9 700 руб., земельному налогу за 2020 г. в размере 7 392 руб., транспортному налогу за 2020 г. в размере 38 250 руб. погашены ДД.ММ.ГГГГ (том № л.д. 236-238).

Поскольку своевременно вышеуказанные налоги уплачены не были, выставления дополнительного требования о взыскании пеней после ДД.ММ.ГГГГ не требуется, налоговым органом правомерно начислены пени до момента погашения недоимок:

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 2 087 руб.,

- по транспортному налогу за 2019 г. в размере 38 250 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 9 700 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 2 115 руб.,

- по земельному налогу за 2020 г. в размере 7 392 руб.,

- по транспортному налогу за 2020 г. в размере 38 250 руб.,

- по транспортному налогу за 2021 г. в размере 36 465 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 10 670 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 1981 руб.,

- по земельному налогу за 2021 г.

Однако необходимо отметить, что налоговый орган начислял пени на недоимку по земельному налогу за 2021 г. в размере 8 132 руб., в то время как вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ решением Куйбышевского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № со ФИО2 взыскана недоимка по земельному налогу за 2021 г. в размере 4 878,83 руб., в удовлетворении остальной части взыскания данной недоимки отказано. Таким образом, правомерно начислять пени на недоимку по земельному налогу за 2021 г. в размере 4 878,83 руб.

В рамках данного административного дела налоговым органом, в том числе заявлены требования о взыскании со ФИО2 пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 г.

Из материалов дела следует, что ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2022 г. в размере 8 945 руб., транспортного налога за 2022 г. в размере 27 927 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 12 116 руб. (11 738+378), срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ, получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (том № л.д. 88-89).

Недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 г. были погашены ДД.ММ.ГГГГ из ЕНС.

Согласно ответу налогового органа, после приведения в соответствие ЕНС, высвобожденные денежные распределись, в том числе в счет уплаты налоговой задолженности за 2022 г. (транспортный налог с физических лиц в размере 27927 руб., налог на имущество физических лиц в размере 12116руб., земельный налог с физических лиц в размере 8945 руб.) в соответствии с пунктом 8 статьи 45НК РФ (том № л.д. 195-196).

Так, пунктом 8 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

После чего ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение о признании безнадежной ко взысканию и списании задолженности № в размере 96 275,13 руб., в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 ст. 59 НК РФ, на основании определения и.о. мирового судьи судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> - мирового судьи судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (том № л.д. 180, 197).

Доводы административного ответчика о том, что ввиду отсутствия вступившего в законную силу судебного акта о взыскании недоимок по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 г. пени, начисленные на них не полежат взысканию, не могут быть приняты во внимание, поскольку основаны на неверном толковании положений налогового законодательства.

Обязанность уплаты налога наступает не в зависимости от наличия вступившего в законную силу судебного акта, а закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Направление налоговым органом требования о взыскании недоимок по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 г. после ДД.ММ.ГГГГ (при наличии ранее выставленного № от ДД.ММ.ГГГГ) не предусмотрено, так как сумма долга динамично изменяется во всех документах принудительного взыскания, вместо формирования новых документов на каждый новый долг. Срок для применения мер принудительного взыскания данных недоимок у налогового органа был до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку своевременно вышеуказанные налоги уплачены не были, погашены с ЕНС ДД.ММ.ГГГГ, то пени подлежат начислению со дня, следующего за днем установленного срока оплаты (ДД.ММ.ГГГГ) по дату погашения недоимок:

- по транспортному налогу за 2022 г. в размере 27 927 руб.,

- по земельному налогу за 2022 г. в размере 8 945 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 378 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 11 738 руб.

Рассматривая расчет пеней, начисленных на указанные недоимки, суд находит его необоснованным и подлежащим отклонению.

Так, статьей 75 НК РФ установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Вместе с тем, налоговый орган в своем расчете не включает день исполнения обязанности по уплате налогов, что не ухудшает положения налогоплательщика и подлежит взысканию в заявленных периодах и размерах на основании положений статьи 178 КАС РФ.

Кроме того, суд усматривает в расчете ошибку в количестве дней в периоде с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: налоговый орган указывает количество календарных дней просрочки 68, в то время как в данном периоде всего 65 календарных дней.

На основании изложенного, суд производит собственный расчет задолженности по пеням за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не включая дни полной оплаты недоимок ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, как указано в требованиях и расчете налогового органа.

Так, размер пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 2 087 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 50,57 руб., при этом налоговый орган просит взыскать большую сумму – 50,58 руб.

Размер пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. в размере 38 250 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учетом произведенной частичной оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 493,29 руб., составляет 1 027,65 руб., при этом налоговый орган просит взыскать меньшую сумму – 1 012,98 руб.

Размер пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 9 700 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учетом произведенной частичной оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 843,68 руб., составляет 323,32 руб., при этом налоговый орган просит взыскать меньшую сумму – 318,60 руб.

Размер пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 2 115 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 68,18 руб., что соответствует требованиям налогового органа.

Размер пени на недоимку по земельному налогу за 2020 г. в размере 7 392 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учетом произведенной частичной оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 739,43 руб., составляет 246,40 руб., при этом налоговый орган просит взыскать меньшую сумму – 242,80 руб.

Размер пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 г. в размере 38 250 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учетом произведенной частичной оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 686,58 руб., составляет 1 276,14 руб., при этом налоговый орган просит взыскать меньшую сумму – 1257,64 руб.

Размер пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 г. в размере 36 465 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 3 489,70 руб., при этом налоговый орган просит взыскать большую сумму – 3548,05 руб.

Размер пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 10 670 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учетом произведенной частичной оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2891,77 руб., составляет 859,18 руб., при этом налоговый орган просит взыскать большую сумму – 870,08 руб.

Размер пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 1981 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учетом произведенных частичных оплат ДД.ММ.ГГГГ в размере 568,44 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 4096,87 руб., составляет 134,35 руб., при этом налоговый орган просит взыскать большую сумму – 135,73 руб.

Размер пени на недоимку по земельному налогу за 2021 г. в размере 4 878,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учетом произведенной частичной оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2224,19 руб. и полного погашения задолженности ДД.ММ.ГГГГ составляет 285,72 руб.

Размер пени на недоимку по транспортному налогу за 2022 г. в размере 27 927 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 2323,53 руб., при этом налоговый орган просит взыскать большую сумму – 2368,22 руб.

Размер пени на недоимку по земельному налогу за 2022 г. в размере 8 945 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 744,22 руб., при этом налоговый орган просит взыскать большую сумму – 758,54 руб.

Размер пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 378 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 31,45 руб., при этом налоговый орган просит взыскать большую сумму – 32,05 руб.

Размер пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 11 738 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 976,60 руб., при этом налоговый орган просит взыскать большую сумму – 995,37 руб.

На основании изложенного, со ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> подлежат взысканию пени в общем размере 11 795,52 руб., из которых:

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 50,57 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 2 087 руб.,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1012,98 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. в размере 38 250 руб.,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 318,60 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 9 700 руб.,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 68,18 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 2 115 руб.,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 242,80 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 г. в размере 7 392 руб.,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1257,64 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 г. в размере 38 250 руб.,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3489,70 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 г. в размере 36 465 руб.,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 859,18 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 10 670 руб.,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 134,35 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 1981 руб.,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 285,72 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 г. в размере 4 878,83 руб.,

- пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2323,53 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 г. в размере 27 927 руб.,

- пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 744,22 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 г. в размере 8 945 руб.,

- пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31,45 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 378 руб.,

- пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 976,60 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 11 738 руб.

Между тем, из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ СПИ ОСП по ЦАО № <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП, на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком № в Куйбышевском судебном районе в городе Омске, предмет исполнения – произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере 14 619,76 руб., в отношении должника ФИО2, в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (том № л.д. 76-77).

Согласно выписке по л/с №, открытому в КБ «ЛОКО-Банк» (АО) на имя ФИО2, с указанного счета по решению о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ № по ст. 48 НК РФ произведено списание денежных средств в размере 14 619,76 руб. (том № л.д. 133).

Указанные обстоятельства лицами, участвующими в деле, не оспаривались.

Исходя из изложенного, суд считает необходимым зачесть в счет исполнения настоящего решения денежные средства в размере 11 795,52 руб., списанные по решению о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ № со счета ФИО2 №, открытого в АО КБ «ЛОКО-Банк».

Суд отмечает, что доводы административного ответчика о разрешении судом вопроса о возврате излишне списанных денежных средств в счет погашения задолженности не могут быть приняты во внимание, поскольку указанный вопрос разрешается в ином порядке, и не подлежит рассмотрению в рамках настоящего административного дела.

В соответствии с пунктом 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 2 статьи 103 КАС РФ).

Госпошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета (часть 1 статьи 114 КАС РФ).

Таким образом, со ФИО2 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> пени в размере 11 795 рублей 52 копейки, из которых:

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 50 рублей 57 копеек, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 087 рублей,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1012 рублей 98 копеек, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 38 250 рублей,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 318 рублей 60 копеек, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 9 700 рублей,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 68 рублей 18 копеек, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 115 рублей,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 242 рубля 80 копеек, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 7 392 рубля,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 257 рублей 64 копейки, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 38 250 рублей,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 489 рублей 70 копеек, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 36 465 рублей,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 859 рублей 18 копеек, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 10 670 рублей,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 134 рубля 35 копеек, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1981 рубль,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 285 рублей 72 копейки, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 4 878 рублей 83 копейки,

- пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 323 рубля 53 копейки, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 27 927 рублей,

- пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 744 рубля 22 копейки, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 8 945 рублей,

- пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31 рубль 45 копеек, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 378 рублей,

- пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 976 рублей 60 копеек, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 11 738 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Зачесть в счет исполнения настоящего решения сумму, списанную по решению о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ № со счета ФИО2 №, открытого в АО КБ «ЛОКО-Банк», в размере 11 795 рублей 52 копейки.

Взыскать со ФИО2 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд <адрес>.

Судья п/п Е.П. Крупкина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Решение вступило в законную силу

УИД 55RS0№-08

Подлинный документ подшит в деле №а-1051/2025

Куйбышевского районного суда <адрес>

"КОПИЯ ВЕРНА"подпись судьи_________________секретарь судебного заседанияНаименование должности уполномоченного работника аппарата суда________________ ФИО5______Подпись Инициалы,фамилия"___" ______________ 2025 года