РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 октября 2022 года г. Советск

Советский городской суд Калининградской области в составе

председательствующего Шелапуха Ю.В.

при секретаре судебного заседания Белой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-664/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее – УФНС России по Калининградской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области обратилась в Советский городской суд Калининградской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности за 2020 год по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пеней. В обоснование требований административный истец указал, что, по сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области, административному ответчику в 2020 году принадлежали транспортные средства: легковой автомобиль Фольксваген Passat 2.0 TDI, государственный регистрационный знак №, грузовой автомобиль Рено G340 Maxter, государственный регистрационный знак №, легковой автомобиль Порше Германия Порш Кайенн, государственный регистрационный знак №. Кроме того, административный ответчик являлся собственником здания по <адрес> с кадастровым номером №. Налоговое уведомление от 01.09.2021 № 2949777 направлено в адрес налогоплательщика с расчетом транспортного налога, налога на имущество физических лиц. В связи с неуплатой налога административным истцом выставлено требование об уплате налога, пени и штрафа от 21.12.2021 № 39088, которое в добровольном порядке не исполнено. Вынесенный мировым судьей второго судебного участка Советского судебного района Калининградской области в отношении ФИО1 судебный приказ от 14.04.2022 № 2а-1386/2022 отменен 11.05.2022 в связи с поступившими возражениями должника. В связи с тем, что за налогоплательщиком числится задолженность, Межрайонная ИФНС России №7 по Калининградской области, просила взыскать с ФИО1 за 2020 год задолженность по транспортному налогу с физических лиц в сумме 47 335 рублей, начисленные на нее пени в сумме 226 рублей 42 копейки, недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 3 587 рублей, пени в сумме 17 рублей 16 копеек, а всего 51 165 рублей 58 копеек.

На основании приказа руководителя УФНС России по Калининградской области от 13.05.2022 № 01-15/048@ произведена реорганизация налоговых органов путем присоединения МИФНС России № 7 по Калининградской области к УФНС России по Калининградской области, что подтверждается выпиской из Единого реестра юридических лиц. Определением суда произведено процессуальное правопреемство: МИФНС России № 7 по Калининградской области заменено на УФНС России по Калининградской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом. Представил письменные возражения на административный иск, в которых указал, что налоговым органом нарушен срок направления налогового уведомления, при этом данный документ ответчик не получал. Кроме того, ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), определением Арбитражного суда Калининградской области от 25.10.2021 процедура реализации имущества должника была завершена. В 2020 году перечисленное в административном иске имущество выбыло из владения ФИО1 в связи с включением его в конкурсную массу. Также административный ответчик полагал, что налоговому органу надлежало заявить указанные требования в рамках дела о банкротстве.

Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог является региональным налогом, устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных названным кодексом, порядок и сроки его уплаты.

На территории Калининградской области транспортный налог установлен и введен Законом Калининградской области от 16.11.2002 № 193 «О транспортном налоге» (далее – Закон Калининградской области).

Как следует из ст. 357 НК РФ и ст. 1 Закона Калининградской области, налогоплательщиками данного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 названного кодекса объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из п. 1 ст. 359 того же кодекса, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении вышеуказанного коэффициента (п. 3 ст. 362 НК России).

Пунктом 1 ст. 361 названного кодекса определены ставки налога в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Пунктом 2 данной статьи установлено, что налоговые ставки, указанные в пункте 1 этой статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно ст. 6 Закона Калининградской области налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства и составляли: в 2020 году для легковых автомобилей свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 15 рублей, свыше 200 лошадиных сил до 250 лошадиных сил (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 66 рублей, для грузовых автомобилей свыше 250 лошадиных сил (свыше 183,9 кВт) – 85 рублей.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п. 1 ст. 362 названного кодекса. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что в 2020 году ФИО1 владел на праве собственности:

– легковой автомобиль Фольксваген Passat 2.0 TDI, мощностью двигателя 135,96 лошадиных сил, государственный регистрационный знак №,

– грузовой автомобиль Рено G340 Maxter, мощностью двигателя 338,78 лошадиных сил, государственный регистрационный знак №,

– легковой автомобиль Порше Германия Порш Кайенн, мощностью двигателя 250 лошадиных сил, государственный регистрационный знак №.

Автомобили зарегистрированы на имя административного ответчика в органах ГИБДД Калининградской области.

В соответствии с требованиями ст. 359, 361, 362 НК РФ и ст. 6 Закона Калининградской области административному ответчику начислен транспортный налог в следующем размере:

– за легковой автомобиль марки Фольксваген Passat 2.0 TDI, мощностью двигателя 135,96 лошадиных сил, - 2 039 руб.;

– за грузовой автомобиль Рено G340 Maxter, мощностью двигателя 338,78 лошадиных сил, - 28 796 руб.;

– за легковой автомобиль Порше Германия Порш Кайенн, мощностью двигателя 250 лошадиных сил, – 16 500 руб.

Размер налога определен правильно. Транспортный налог исчислен из мощности двигателей автомобилей и установленной Законом Калининградской области ставки налога за одну лошадиную силу с учетом периода владения транспортным средством административным ответчиком.

Согласно п. 4 ст. 12 НК РФ местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена главой 32 НК РФ.

В силу ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 НК РФ. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные главой 32 НК РФ, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в том числе расположенные в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира), иное здание, строение, сооружение (ст. 400, 401 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате за 2020 годы, исчислялся из кадастровой стоимости недвижимого имущества, как установлено п. 1 ст. 402 НК РФ.

При расчете налога на имущество физических лиц за 2020 годы налоговая база определялась в отношении объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 403 НК РФ).

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1%, в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; гаражей, 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения. Указанные налоговые ставки могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 2, 3 ст. 406 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ (п. 1 ст. 408 НК РФ).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ с учетом положений п. 8 ст. 408 НК РФ для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании по сведениям, представленным административным истцом и филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра» по Калининградской области, установлено, что в 2020 году ФИО1 принадлежало на праве собственности здание, расположенное по адресу: <адрес> – с кадастровым номером №, с кадастровой стоимостью 988 119 рублей.

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО1, рассчитан налоговым органом в 2020 году в размере 3 587 рублей. Налог на имущество физических лиц исчислен налоговым органом верно с учетом требований ст. 406, 408 НК РФ, с применением налоговых ставок, установленных Решением окружного Совета депутатов Советского городского округа от 24.11.2015 № 30, с учетом периода владения и кадастровой стоимости объектов недвижимости.

Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 2949777 об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2020 год в срок не позднее 01.12.2021, что подтверждается списком почтовых отправлений от 11.10.2021 № 1105278. Вопреки доводам возражений налоговое уведомление направлено административному ответчику более чем за 30 дней до даты наступления платежа. Неполучение налогового уведомления не является основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты налогов и сборов.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за период с 02.12.2021 до 21.12.2021 на недоимку по транспортному налогу в сумме 226 рублей 42 копейки, по налогу на имущество физических лиц – 17 рублей 16 копеек, и 26.12.2021 почтовой связью направлено требование от 21.12.2021 № 39088 об уплате недоимок и пени в срок до 15.02.2022. Указанное требование получено ФИО1 20.01.2022 и в установленный срок исполнено не было.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требованием 21.12.2021 № 39088 установлен срок уплаты недоимки и пени до 15.02.2022.

Мировым судьей второго судебного участка Советского судебного района Калининградской области 14.04.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пени.

Ввиду поступления возражений должника определением мирового судьи от 11.05.2022 судебный приказ отменен. С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 21.07.2022, то есть в пределах установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд.

Вместе с тем, суд полагает заслуживающими внимания возражения административного ответчика в части указание на выбытие из его владения перечисленного в административном иске имущества ввиду признания ФИО1 несостоятельным (банкротом).

Решением Арбитражного суда Калининградской области от 25.07.2016 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура банкротства – реализация имущества гражданина. Определением суда от 26.10.2021 процедура банкротства реализация имущества гражданина в отношении ФИО1 завершена, он освобожден от дальнейшего исполнения имевшихся на дату обращения в суд с заявлением о банкротстве должника требований кредиторов.

Из отчета финансового управляющего о своей деятельности и о результатах проведения процедуры банкротства реализации имущества гражданина от 19.10.2021, оценка которому дана в определении от 26.10.2021, следует, что должником финансовому управляющему передано следующее имущество:

– легковой автомобиль Фольксваген Passat 2.0 TDI, государственный регистрационный знак №;

– легковой автомобиль Порше Германия Порш Кайенн, государственный регистрационный знак №;

– здание, расположенное по адресу: <адрес>

В соответствии с абзацем вторым пункта 5 статьи 213.25 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве) с даты признания гражданина банкротом все права в отношении имущества, составляющего конкурсную массу, в том числе на распоряжение им, осуществляются только финансовым управляющим от имени гражданина и не могут осуществляться гражданином лично.

Абзацем вторым пункта 7 указанной статьи предусмотрено, что с даты признания гражданина банкротом регистрация перехода или обременения прав гражданина на имущество, в том числе на недвижимое имущество и бездокументарные ценные бумаги, осуществляется только на основании заявления финансового управляющего.

Положения указанной нормы права имеют своей целью ограничение действий гражданина, признанного банкротом, и осуществление регистрационных действий только на основании обращения финансового управляющего при наличии к тому оснований.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 24.04.2018 № 1069-О, правовое регулирование, согласно которому федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357, 358 и 362), при этом Административный регламент Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним, утвержденный приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации от 07.08.2013 № 605, предусматривает возможность прекращения регистрации транспортного средства по заявлению прежнего владельца (пункт 60.4) (аналогичное положение предусмотрено п. 133 Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации предоставления государственной услуги по регистрации транспортных средств (утвержден приказом МВД России от 21.12.2019 № 950), предоставляет налогоплательщикам возможность совершать действия, связанные с прекращением регистрации ранее принадлежащих им транспортных средств, что на законных основаниях (в связи с отсутствием объекта налогообложения) исключает обязанность по уплате транспортного налога.

Согласно отчету финансового управляющего о своей деятельности и о результатах проведения процедуры банкротства реализации имущества гражданина от 19.10.2021 легковой автомобиль Фольксваген Passat 2.0 TDI, государственный регистрационный знак №, был продан ФИО5 по результатам проведенных 13.06.2019 торгов, а на легковой автомобиль Порше Германия Порш Кайенн, государственный регистрационный знак №, получено утилизационное свидетельство МРЭО ГИБДД по Калининградской области.

При таких обстоятельствах отчуждение финансовым управляющим принадлежащего административному ответчику транспортного средства марки Фольксваген Passat 2.0 TDI, государственный регистрационный знак №, 13.06.2019 определяет дату прекращения налогового обязательства в связи с отсутствием объекта налогообложения, следовательно, транспортный налог за 2020 год с ФИО1 взыскан быть не может.

Оснований для отказа в удовлетворении требований налогового органа во взыскании транспортного налога за 2020 год, начисленного на легковой автомобиль Порше Германия Порш Кайенн, суд не усматривает, поскольку административным ответчиком не представлено бесспорных доказательств, подтверждающих отсутствие объекта налогообложения в спорный период: сведений о дате получения утилизационного свидетельства отчет финансового управляющего и возражения административного ответчика не содержат, транспортное средство по настоящее время зарегистрировано в органах ГИБДД, а по состоянию на дату окончания налогового периода (31.12.2020) в отношении данного автомобиля была застрахована автогражданская ответственность ФИО1

Таким образом, недоимка по транспортному налогу за 2020 год подлежит определению в размере 45 296 рублей, пени в сумме 178 рублей 08 копеек за период с 02.12.2021 до 21.12.2021 (45 296 х 7,5% /365 х 18 (за период с 02.12.2021 по 19.12.2021) + 45 296 х 8,5% /365 х 1 (за 20.12.2021)).

Из отчета финансового управляющего о своей деятельности и о результатах проведения процедуры банкротства реализации имущества гражданина от 19.10.2021 следует, что здание, расположенное по адресу: <адрес> – с кадастровым номером 39:16:010610:143 передано залоговому кредитору по акту приема-передачи от 30.11.2020 ввиду того, что повторные торги по реализации имущества признаны несостоявшимися. Данное обстоятельство бесспорно подтверждает факт выбытия объекта недвижимости из владения административного ответчика, в связи с чем сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год должна быть рассчитана с учетом фактического периода владения в размере 3 288 рублей, а пени за период с 02.12.2021 до 21.12.2021 в сумме 12 рублей 93 копеек (3 288 х 7,5% / 365 х 18 (за период с 02.12.2021 по 19.12.2021) + 3 288 х 8,5% /365 х 1 (за 20.12.2021)).

Доводы возражений ФИО1 о том, что требования о взыскании с него налогов за налоговый период 2020 года подлежали заявлению в рамках дела о банкротстве, основаны на неправильном толковании норм материального права, поскольку в силу п. 5 ст. 213.28 Закона о банкротстве налоговым органом предъявлены требования к должнику по текущим платежам, которые возникли после окончания производства по делу о банкротстве гражданина.

В соответствии с абзацем седьмым п. 1 ст. 126 Закона о банкротстве все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в п. 1 ст. 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Согласно п. 3 ст. 213.28 Закона о банкротстве после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств). Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные п. 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

В соответствии с п. 5 ст. 213.28 Закона о банкротстве требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Исходя из п. 1 ст. 5 Закона о банкротстве, в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

В соответствии с п. 2 ст. 5 Закона о банкротстве требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Согласно п. 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (ст. 75 НК РФ, ст. 151 Федерального закона от 02.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», ст. 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

По смыслу вышеназванных разъяснений для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу. Применительно к транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год таким днем является дата 31.12.2020.

Поскольку дело о несостоятельности (банкротстве) в отношении ФИО1 возбуждено Арбитражным судом Калининградской области 03.06.2016, недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год относится к текущим платежам, поскольку образовалась после принятия судом заявления о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом).

В соответствии с п. 4 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 15.12.2004 № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в сил) законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Кроме того, как разъяснено в п. 29 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 30.06.2011 № 51 «О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей», после завершения конкурсного производства гражданину могут быть предъявлены требования по обязательствам и обязательным платежам, от исполнения которых должник не освобожден и которые сохраняют свою силу. При предъявлении указанных требований в судебном порядке они рассматриваются в суде по общим правилам подведомственности.

При таких обстоятельствах требования налогового органа подлежат удовлетворению в части.

Поскольку административный истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ с учетом разъяснений, изложенных в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ», с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «Советский городской округ» в размере 1 663 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180, 289-290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 45 296 рублей, начисленные на нее за период с 02.12.2021 до 21.12.2021 пени в сумме 178 рублей 08 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 3 288 рублей, начисленные на нее за период с 02.12.2021 до 21.12.2021 пени в сумме 12 рублей 93 копеек, а всего 48 775 рублей 01 копейку.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Советский городской округ» государственную пошлину в размере 1 663 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Резолютивная часть решения суда вынесена в совещательной комнате.

Мотивированное решение суда составлено 01.11.2022.

Судья Ю.В. Шелапуха