Решение по делу № 2А-305/2025 от 11.09.2025 - о взыскании задолженности по налогам и сборам за счет имущества физического лица.

К делу № 2а-305/2025

УИД: 23RS0035-01-2025-000381-65

категория 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Новопокровская 11 сентября 2025 года

Новопокровский районный суд Краснодарского края в составе: председательствующего Кононовой В.В.,

при секретаре судебного заседания Истоминой Е.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1 и ее представителя по устному заявлению ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам за счет имущества физического лица,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю (далее МИФНС № 1 по Краснодарскому краю) в лице представителя по доверенности ФИО3 обратилась в Новопокровский районный суд Краснодарского края с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица сумму задолженности в размере 104 248 рублей 26 копеек, в том числе: по налогам - 83 200 рублей 00 копеек, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки — 17 408 рублей 26 копеек, штрафам - 3 640 рублей 00 копеек.

В обосновании административного иска указано, что ФИО1 реализовала в 2022 году объект недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет 01.10.2021, дата снятия с учета 19.04.2022, цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, 820 000 руб.; адрес объекта: <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет 01.10.2021, дата снятия с учета 19.04.2022, цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, 820 000 руб. В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф. 3-НДФЛ за 2022 год налогоплательщиком не представлена, с 18.07.2023 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка. В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес Налогоплательщика направлено требование № 8254 от 11.08.2023 о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговой орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за год 2022. На дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по ф. 3-НДФЛ за год 2022 с приложением копий подтверждающих документов не представлены. Инспекцией проведены контрольные мероприятия, а именно направлен запрос в Росреестр для получения копии документов, подтверждающих факт приобретения имущества налогоплательщиком, в дальнейшем отчужденного объекта недвижимости. Согласно представленным сведениям из ЕГРН о кадастровой стоимости объекта недвижимости, кадастровая стоимость домовладения равна 819 700 руб., при расчете налога на доходы физических лиц кадастровая стоимость равна с применением понижающего коэффициента (70 %) на домовладение 573 790 руб., кадастровая стоимость земельного участка составила 323 814,91 руб. с применением понижающего коэффициента (70 %) составила 226 670 руб., согласно договору купли-продажи домовладение с земельным участком проданы за 1 640 000,00 руб., из них домовладение за 820 000 руб., а земельный участок за 820 000 руб., следовательно, расчет налога будет рассчитываться от стоимости по договору купли-продажи. В ходе проведенных контрольных мероприятий в отношении налогоплательщика установлены смягчающие обстоятельства, а именно: привлекается впервые, является пенсионером, несоразмерность деяния тяжести наказания привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения. Сумма штрафа по ст. 119 НК РФ составила 12 480 руб., уменьшена с учетом смягчающих обстоятельств и составила 1 560 руб. Сумма штрафа по ст. 122 НК РФ составила 16 640 руб., уменьшена с учетом смягчающих обстоятельств и составила 2 080 руб. Требование от 19.06.2024 № 7910 на сумму 100 326 руб. 77 коп. направлено ответчику, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо по ЕНС. Факт направления требования в адрес ответчика по почте, подтверждается реестром на отправку заказных писем, и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. Ответчику в порядке досудебного урегулирования в требовании об уплате предложено добровольно оплатить суммы налога пени и штрафа. В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога начислена пеня. По настоящее время требования не исполнены. По состоянию на 04.04.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 104 248 руб. 26 коп.; в том числе налог – 83 200 руб. 00 коп., пени – 17 408 руб. 26 коп., штрафы – 3 640 руб. 00 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: НДФЛ с дохода, полученного ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 83 200 руб. 00 коп.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 17 408 руб. 26 коп.; штрафы за налоговое правонарушение (за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 3 640 руб. 00 коп. До настоящего времени отрицательное сальдо ответчиком не погашено.

В письменных возражениях на административное исковое заявление административный ответчик ФИО1 просит отказать в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме. Возражения мотивированы тем, что в адрес ФИО1 02.11.2023 от Межрайонной ИФНС России № 1 по Краснодарскому краю поступил акт налоговой проверки № 4537 от 13.10.2023 итоговая часть которого содержит вывод о том, что по результатам налоговой проверки проверяющими установлена неуплата налога на доходы в размере 83 200,00 руб. исходя из стоимости земельного участка - 820 000,00 руб. и жилого дома - 820 000,00 руб., итого - 1 640 000,00 руб. изложенной в описательной части акта. Вместе с тем в договоре купли-продажи жилого дома и земельного участка от 11.04.2022 с кадастровым номером № и земельного участка с кадастровым номером № была допущена ошибка при указании стоимости жилого дома и земельного участка. В действительности, фактическая стоимость жилого дома и земельного участка составляет 820 000,00 руб., из которых цена земельного участка – 220 000,00 руб., цена жилого дома – 600 000,00 руб. Так, 11.04.2022 между ФИО1 и Свидетель №1 заключен договор купли-продажи вышеуказанных жилого дома и земельного участка, 19.04.2022 в установленном законом порядке произведена государственная регистрация права собственности на жилой дом и на земельный участок. Между тем согласно акту получения денежных средств, передачи жилого дома и земельного участка по договору купли-продажи жилого дома и земельного участка от 11.04.2022 ФИО1 передала, а Свидетель №1 приняла 820 000 руб. в соответствии с п. 2 договора купли-продажи жилого дома и земельного участка от 11.04.2022. В целях устранения допущенной ошибки в договоре купли-продажи от 11.04.2022 между ФИО1 и Свидетель №1 02.11.2023 заключено дополнительное соглашение к договору купли-продажи жилого дома и земельного участка, по условиям которого стоимость жилого дома и земельного участка составляет 820 000,00 руб., из которых, цена земельного участка – 220 000,00 руб., а цена жилого дома – 600 000,00 руб. Внесение изменений в договор или его расторжение возможно только до истечения срока договора, а если срок договора не установлен, то до исполнения обязательств, предусмотренных договором. После надлежащего исполнения обязательств по договору государственная регистрация изменений такого договора юридически невозможна. Так, уведомлением должностного лица Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии № от 04.07.2024 государственная регистрация прав в отношении жилого дома с кадастровым номером № и земельного участка с кадастровым номером № приостановлена, а уведомлением № от 04.10.2024 в государственной регистрации прав отказано, поскольку в случае её осуществления данная регистрация будет являться противоречащей действующему законодательству. Определением Новопокровского районного суда Краснодарского края от 01.12.2023 заявление ФИО1 об установлении юридического факта ошибки в договоре купли-продажи жилого дома и земельного участка по гражданскому делу № 9-174/2023 (материал № М-842/2023) - возвращено. Апелляционным определением Краснодарского краевого суда от 06.02.2024 по делу № 33-4093/2024 определение Новопокровского районного суда Краснодарского края от 01.12.2023 отменено, заявление ФИО1 об установлении юридического факта наличия ошибки в договоре купли-продажи жилого дома и земельного участка - оставлено без рассмотрения. Определением Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 23.05.2025 апелляционное определение Краснодарского краевого суда от 06.02.2024 оставлено без изменения. Между тем, после получения акта налоговой проверки № 4537 от 13.10.2023 о всем вышеуказанном ФИО1 незамедлительно поставила в известность непосредственно государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок ФИО4 и предоставила ей копии соответствующих документов по телефону. Однако, в административном исковом заявлении указаний на предоставление ФИО1 соответствующих объяснений и документов не указано. Доказательств того, что административный ответчик обязан уплачивать налог, пени и штраф за доход, который не получил, административным истцом не представлено.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 и её представитель по устному заявлению ФИО2 возражали против доводов административного искового заявления, поддержали доводы, изложенные в письменных возражениях на административный иск, просили в удовлетворении требований административного истца отказать, ссылаясь так же на свидетельские показания Свидетель №1 и обстоятельства неполучения административным ответчиком решения налогового органа.

Представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представил суду заявление о рассмотрении настоящего административного искового заявления без его участия, на удовлетворении требований настаивал.

С учетом положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть административное дело при имеющейся явке.

Исследовав доводы административного искового заявления, возражения на административное исковое заявление, выслушав объяснения административного ответчика и его представителя, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указано в п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В силу пп. 6 п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При этом, согласно п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

В силу положений п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как указано в ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. п. 1, 4 ст. 229 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Как указано в п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

С учетом положений п. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период (календарный год) от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 Кодекса.

Из вышеуказанных норм закона следует, что только в случае нахождения объекта недвижимости в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения и более доход от его продажи освобождается от налогообложения.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи. В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 вышеуказанного Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (п. 3 ст. 214.10 НК РФ).

При этом согласно положениям подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности) (подп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, и налога на имущество физических лиц, так как являлась собственником недвижимого имущества: земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу: <адрес>. Указанное имущество принадлежало ФИО1 на основании свидетельства о праве на наследство по завещанию № от с 05.04.2022.

По данным, полученным административным истцом в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 реализовала в 2022 году объект недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимально предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ, расположенного по адресу: 1) <адрес>, кадастровый №; дата постановки на учет 01.10.2021, дата снятия с учета 19.04.2022, цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, - 820 000 руб.; 2) <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет 01.10.2021, дата снятия с учета 19.04.2022, цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, - 820 000 руб.

ФИО1 не представила первичную декларацию в Межрайонную ИФНС № 1 по Краснодарскому краю за 2022 год не позднее 02.05.2023, то есть в установленный законом срок.

На основании того, что ФИО1 не представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год, с 18.07.2023 проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ, в рамках которой по данным на основании имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес налогоплательщика направлено требование № 8254 от 11.08.2023 о предоставлении документов, подтверждающие полученные доходы от реализации недвижимого имущества/земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за год 2022.

На дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год с приложением копий подтверждающих документов не представлены.

Допустимых и достоверных доказательств, подтверждающих обратное, в материалы дела не представлено.

В соответствии с положениями ст. 210, 217.1, 220 НК РФ, в результате проведенных контрольных мероприятий (направления запроса в Росреестр для получения копии документов, подтверждающих факт приобретения имущества налогоплательщиком в дальнейшем отчужденного объекта недвижимости), административный истец расчет налога произвел из стоимости договора купли-продажи, согласно условиям которого домовладение и земельный участок проданы за 1 640 000 руб., из них домовладение за 820 000 руб., земельный участок за 820 000 руб., произведен расчет налога (1640000 руб. – 1000000 руб. х 13 %) = 83200 руб., где: 1640000 руб. – стоимость домовладения с земельным участком по договору купли-продажи; 1000000 – имущественный вычет при продаже; 13 % - ставка налога.

Таким образом, срок предоставления декларации за 2022 – 02.05.2023, сумма к уплате по декларации за 2022 составляет 83 200 рублей, указанная сумма подлежит уплате в бюджет, по состоянию на дату вынесения решения налоговым органом – 26.04.2024 налог не уплачен.

В связи с нарушением срока предоставления декларации за 2022 год, и в связи с неуплатой суммы налога, на основании решения № 750 от 26.04.2024 налогоплательщик ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, и ей назначены штрафы по ст. 119 НК РФ, с учетом смягчающих обстоятельств в соответствии со ст. 112 НК РФ, в общем размере 3 640 руб. Налогоплательщику предложено уплатить указанные в настоящем решении недоимку и штрафы (т. 1, л. д. 17-20), представлен реестр почтовых отправлений о направлении указанного решения (т. 1, л. д. 211).

Поскольку сумма налога не была уплачена в срок, то налогоплательщику начислены пени.

В соответствии с п.п. 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3-х месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Инспекцией сформировано и направлено заказной почтовой корреспонденцией требование об уплате задолженности № 7910 от 19.06.2024 со сроком уплаты до 12.07.2024. Требование сформировано на сумму в размере 100 326 рублей 77 копеек, в том числе: по налогам – 83 200 рублей 00 копеек, пени – 13 486 рублей 77 копеек, штрафы – 3 640 рублей, 00 копеек (т. 1, л. д. 6).

Направление требования подтверждается реестром на отправку заказных писем и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ) (т. 1, л. д. 7-9).

В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).

Таким образом, ответчику в порядке досудебного урегулирования в требовании об уплате предложено добровольно оплатить суммы налога, пени и штрафа.

09.09.2024 инспекцией вынесено решение № 38002, в соответствии с которым в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 19.06.2024 № 7910 в установленный срок налоговый орган Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю взыскал задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 19.06.2024 № 7910, в размере 104 248,26 рублей (т. 1, л. д. 16).

Требование об уплате задолженности налогоплательщиком исполнено не было, не оспорено, что послужило основанием для обращения налоговым органом с заявлением о вынесении судебного приказа.

19.11.2024 мировым судьей судебного участка № 263 Новопокровского района Краснодарского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 104 248 рублей 26 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 263 Новопокровского района Краснодарского края от 26.02.205 вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика (т. 1, л. д. 11).

Сумма образовавшейся задолженности так же подтверждается соответствующим расчетом задолженности по состоянию на 09.04.2025, уведомлением об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащим взысканию в соответствии с решением о взыскании, детализацией отрицательного сальдо (задолженности) ЕНС налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на 09.09.2024, актом сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа № от 19.05.2025 (т. 1, л. <...>).

Выражая несогласие с административным исковым заявлением, ФИО1 ссылалась на то, что не получала от продажи недвижимости, расположенной по адресу: <адрес>, денежную сумму в размере 1640000 руб., поскольку в действительности продала принадлежащую ей недвижимость за общую стоимость 820 000 руб., при этом в договоре купли-продажи допущена ошибка в части указания цены договора, который она не читала после его заключения. По доводам административного ответчика, приведенным в судебном заседании, указанная в договоре цена не соответствует реальной рыночной стоимости проданного домовладения, ФИО1 была осведомлена о проведении налоговой проверки, представила суду акт налоговой проверки от 13.10.2023, пояснив, что присылала документы посредством Мессенджера «WhatsApp» государственному инспектору ФИО4, который оставил их без внимания. Вместе с тем решение налогового органа она не получала. В подтверждение своей позиции ФИО1 и ее представитель так же ссылались на обстоятельства обращения административного ответчика в суд по факту исправления описки в договоре купли-продажи, заключения дополнительного соглашения к договору купли-продажи с Свидетель №1 и на свидетельские показания последней, данные в судебном заседании, по факту передачи ФИО1 денежной суммы в размере 820 000 руб.

Так, согласно договору купли-продажи жилого дома и земельного участка от 11.04.2022, который был получен налоговым органом, и представлен административным ответчиком в суд, ФИО1 (продавец) продала, а Свидетель №1 (покупатель) купила по настоящему договору п. 1. Предмет договора подп. 1.1 жилой дом, назначение: жилое, площадь 41,2 кв. м, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №; подп. 1.2 земельный участок, категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: личное подсобное хозяйство, площадь 7000 кв. м, расположенный по адресу: <адрес>. Данный земельный участок, кадастровый №.

В п. 2 указанного договора определена цена договора и порядок расчетов. Подпункт 2.1 Цена переданного земельного участка, определенная по договоренности, составляет 820 000 руб., которые покупатель передал продавцу в полном объеме до подписания настоящего договора. Подпункт 2.2 Цена проданного жилого дома, определенная по договоренности, составляет 820 000 руб., которые покупатель передал продавцу в полном объеме до подписания настоящего договора.

При этом в подп. 2.1 и 2.2 применительно к каждому объекту недвижимости (по отдельности) указано, что расчет произведен полностью, материальных и иных претензий стороны друг к другу не имеют. Передача указанного земельного участка и указанного жилого дома была осуществлена до подписания настоящего договора. Договор принимает силу и значение акта приема-передачи. Стороны пришли к соглашению, что составления иного дополнительного документа не требуется.

Административным ответчиком суду представлена расписка, датированная 21.03.2022 о получении ФИО1 за продажу домовладения по <адрес> и получении денежных средств в размере 820 000 руб. от Свидетель №1, передала в руки 820 000 руб., подписана ФИО1 и Свидетель №1 (т. 1, л. д. 60).

Вместе с тем административный ответчик представил акт получения денежных средств и передаче жилого дома и земельного участка по договору купли-продажи жилого дома и земельного участка от 11.04.2022, из которого следует п. 1, что покупатель передал, а продавец принял 820 000 руб. в соответствии с п. 2 договора купли-продажи жилого дома и земельного участка от 11.04.2022. Настоящим стороны подтвердили, что покупатель свои обязательства по договору купли-продажи жилого дома и земельного участка от 11.04.2022 по передаче денег выполнил в полном объеме и надлежащим образом, подписи сторон ФИО1 и Свидетель №1 (т. 1, л. д. 59).

02.11.2023 между ФИО1 и Свидетель №1 заключено дополнительное соглашение к договору купли-продажи жилого дома и земельного участка, по условиям которого стоимость жилого дома и земельного участка составляет 820 000,00 руб. из которых цена земельного участка составляет 220 000,00 руб., а цена жилого дома составляет 600 000,00 руб. (т. 1, л. д. 61).

Уведомлением должностного лица Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии № от 04.07.2024 государственная регистрация прав в отношении жилого дома с кадастровым номером № и земельного участка с кадастровым номером № приостановлена, а Уведомлением № от 04.10.2024 в государственной регистрации прав – отказано с указанием на то, что обязательства сторон прекращены надлежащим исполнением, то есть после выполнения сторонами договора условий по передаче и оплате имущества, договор считается прекращенным надлежащим исполнением согласно положениям ст. 408 Гражданского кодекса Российской Федерации. К такому договору не могут быть заключены дополнительные соглашения, поскольку обязательства ранее оговорены и прекращены исполнением, зарегистрированное право собственности может быть оспорено в судебном порядке (т. 1, л. <...>).

Кроме того, регистрирующим органом указано, что на основании договора дарения доли земельного участка с долей жилого дома № от 08.07.2022, удостоверенный нотариусом Новопокровского нотариального округа Краснодарского края ФИО5 08.07.2022 произведено дарение долей в отношении объектов недвижимости с кадастровыми номерами № и №, таким образом, осуществление государственной регистрации не представляется возможным, поскольку в случае ее осуществления данная регистрация будет являться противоречащей действующему законодательству.

Определением Новопокровского районного суда Краснодарского края от 01.12.2023 заявление ФИО1 об установлении юридического факта ошибки в договоре купли-продажи жилого дома и земельного участка возвращено на основании п. 1 ч. 1 ст. 135 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (т. 1, л. д. 76).

Апелляционным определением Краснодарского краевого суда от 06.02.2024 по делу № 33-4093/2024 определение Новопокровского районного суда Краснодарского края от 01.12.2023 - отменено, заявление ФИО1 об установлении юридического факта наличия ошибки в договоре купли- продажи жилого дома и земельного участка - оставлено без рассмотрения (т. 1, л. д. 77-80).

Определением Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 23.05.2025 апелляционное определение Краснодарского краевого суда от 06.02.2024 оставлено без изменения, кассационная жалоба ФИО1 - без удовлетворения (т. 1, л. д. 81-83).

Свидетель Свидетель №1, допрошенная в судебном заседании 05.09.2025, пояснила, что она купила у ФИО1 домовладение и земельный участок за 820 000 рублей, так как больше денег у неё не было. Свидетель №1 продала принадлежащую ей ранее недвижимость, часть денег потратила, а на оставшиеся средства купила недвижимость у ФИО1 Она передала административному ответчику 820 000 руб. наличными деньгами до подписания договора купли-продажи, который в последующем, после его заключения, свидетель не читала. Так же пояснила, что в последующем по просьбе ФИО1 она подписала дополнительное соглашение к договору купли-продажи жилого дома и земельного участка.

Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

По правилам ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Межрайонная ИФНС № 1 по Краснодарскому краю обратилась в Новопокровский районный суд 06.05.2025, то есть в установленный законом срок (ст. 48 НК РФ).

Неисполнение конституционной обязанности по своевременной уплате задолженности по налогам и сборам административным ответчиком в полном объеме подтверждается сведениями, представленными МИФНС России № 1 по Краснодарскому краю.

При этом результаты налоговой проверки, решения налогового органа являются действующими, в установленном законом порядке не отменены, были представлены так же в обоснование аналогичных требований, ранее рассматривавшихся в порядке приказного производства.

Произведенный административным истцом расчет подлежащих уплате налога, пени, штрафов суд считает верным, основанным на законе, арифметических ошибок не содержит, произведен с учетом верных величин налоговой ставки и с учетом вынесенных налоговым органом решений.

Административный ответчик подтвердил свою осведомленность о факте проведения налоговой проверки.

В данном случае налогоплательщиком не проявлено должной степени ответственности для надлежащего исполнения своих налоговых обязательств.

Налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить в отведенные для этого сроки установленные налоги и сборы.

С учетом вышеприведенных нормативных предписаний закона, разрешая спор по существу, суд, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, учитывая, что на момент рассмотрения дела за административным ответчиком числится сумма недоимки в общем размере 104 248 руб. 26 коп., в том числе по налогам – 83 200 руб., пени – 17408 руб. 26 коп., штрафам – 3640 руб. в отсутствие доказательства полной либо частичной уплаты административным ответчиком данных платежей, суд приходит к выводу, что административные исковые требования являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Вместе с тем доводы административного ответчика ФИО1 о том, что стоимость жилого дома и земельного участка составляет 820 000,00 руб., за которую фактически и была реализована принадлежащая ей недвижимость, в связи с чем у нее не возникла обязанность по уплате налоговой задолженности не основаны на законе применительно к возникшим спорным правоотношениям во взаимосвязи с представленными письменными доказательствами, поскольку решения налогового органа являются действующими, в установленном законом порядке не отменены, ответчик подтвердил свою осведомленность о факте проведения налоговой проверки в судебном заседании.

При этом свидетельские показания и позиция административного ответчика опровергаются совокупностью представленных письменных доказательств, условиями договора купли-продажи, который подписан сторонами сделки и представлен в регистрирующий орган в установленном законом порядке, с условиями которого в полной мере согласуются и не противоречат ему представленные стороной ответчика составленные к договору расписка о получении денежных средств и позднее дополнительно акт получения денежных средств и передаче жилого дома и земельного участка, настоящий договор сторонами исполнен, не оспорен.

Представленный сторонами сделки в регистрирующий орган договор купли-продажи, прошедший государственную регистрацию в установленном законом порядке, является обязательным и для иных лиц, в том числе для государственных органов.

Сторонами сделки длительный период времени (более года) после заключения и исполнения договора купли-продажи не ставился вопрос о несоответствии условий заключенного между ними соглашения.

В силу положений ст. 421 Гражданского кодекса Российской Федерации граждане и юридические лица свободны в заключении договора (п. 1).

С учетом нормативных предписаний ст. 431 Гражданского кодекса Российской Федерации при толковании условий договора судом принимается во внимание буквальное значение содержащихся в нем слов и выражений. Буквальное значение условия договора в случае его неясности устанавливается путем сопоставления с другими условиями и смыслом договора в целом.

Достоверных сведений о том, что расчет налога произведен на основании ошибочных данных, представленных органами Росреестра, не представлено. Решения налогового органа не признаны незаконными.

При установленных судом обстоятельствах, поскольку до настоящего времени требование об уплате обязательных платежей и санкций не исполнено, доказательств обратного суду не представлено, административное исковое заявление является обоснованным.

Таким образом, оценив представленные сторонами и истребованные судом доказательства в их совокупности и взаимосвязи с нормативными предписаниями налогового законодательства, учитывая, что на момент рассмотрения дела за административным ответчиком числится сумма недоимки в общем размере 104 248 рублей 26 копеек, в том числе: по налогам – 83 200 рублей 00 копеек, пени – 17 408 рублей 26 копеек, штрафы – 3 640 рублей, 00 копеек, а доказательства полной (частичной) уплаты административным ответчиком данных платежей отсутствуют, суд полагает необходимым удовлетворить требования административного истца о взыскании указанной задолженности.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административное исковое заявление подлежит удовлетворению, то в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать в доход бюджета муниципального образования Новопокровский район Краснодарского края государственную пошлину, размер которой в соответствии с положениями ст. ст. 333.19, 333.20 НК РФ составляет 4 127 рублей 44 копейки.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам за счет имущества физического лица - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, за счет имущества физического лица сумму задолженности в размере 104 248 (сто четыре тысячи двести сорок восемь) рублей 26 копеек, в том числе: по налогам - 83 200 (восемьдесят три тысячи двести) рублей 00 копеек, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 17 408 (семнадцать тысяч четыреста восемь) рублей 26 копеек, штрафам - 3 640 (три тысячи шестьсот сорок) рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования Новопокровский район Краснодарского края государственную пошлину в сумме 4 127 (четыре тысячи сто двадцать семь) рублей 44 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Новопокровский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Дата изготовления мотивированного решения суда – 22 сентября 2025 года.

Судья Новопокровского районного суда

Краснодарского края В.В. Кононова