Решение по делу № 2А-1722/2025 от 20.10.2025 - о взыскании недоимки по налогам и пеням.

УИД 63RS0030-01-2025-001585-83

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 октября 2025 года г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего федерального судьи Милованова И.А.,

при секретаре судебного заседания Кондратьевой И.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1722/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 (ИНН ...) о взыскании недоимки по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №23 России по Самарской области предъявила в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области административное исковое заявление к ФИО1, в котором просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по:

- транспортному налогу за 2022 год в размере 1 552 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 153 рублей;

- пениям в размере 7 499,41 рублей, а всего на общую сумму 10204,41 рубля.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком вышеуказанных налогов, так как в спорный период имел в собственности транспортные средства и недвижимое имущество, с которого обязан уплатить налог. По состоянию на 16.12.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом уменьшения (увеличения), составила 10 204,41 рублей, в том числе транспортный налог – 1 552 рублей, налог на имущество – 1 153 рублей, пени – 7 499,41 рублей.

Поскольку задолженность не была уплачена налогоплательщиком, 22.03.2024 г. Межрайонная ИФНС №23 России по Самарской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 110 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 25.03.2025г. в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-2010/2024, который был отменен 25.06.2024 г. по заявлению должника, в связи с чем, налоговый орган 24.04.2025 г. реализовал свое право на обращение в суд в порядке искового производства.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без своего участия, а также ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия. По ходатайству административного ответчика к материалам дела приобщены квитанции от 27.12.2022 г. об оплате задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Определением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 22.07.2025г. к участию в деле в качестве заинтересованного лицо привлечена МИФНС № 15 по Самарской области

Представитель заинтересованного лица МИФНС № 15 по Самарской области в судебное не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрении дела не просил.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд находит административное исковое заявление подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом;

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Как следует из общего правила, предусмотренного ч. 1 ст. 38 НК РФ, объектом налогообложения являются - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодатель о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится, в том числе транспортный налог (гл. 28 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. ст. 357-358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

Размер ставок, применяемых для исчисления транспортного налога на территории Самарской области, установлен статей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 года № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области».

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сведения о наличии у налогоплательщиков – физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Таким образом, расчет транспортного налога и налога на имущество физических лиц осуществляется исходя из представленных регистрирующими органами сведений.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в рассматриваемом налоговом периоде 2022 года на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости:

- жилое помещение с кадастровым номером ..., расположенное по адресу: .... (дата государственной регистрации права 30.07.2018г.); транспортное средство LADA KALINA, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 97,00 л.с.

Принадлежность данного имущества административному ответчику в указанный период подтверждается выпиской из ЕГРН, представленной филиалом публично-правовой компании «Роскадастр» по Самарской области и сведениями из ОГИБДД УМВД России по г. Тольятти.

Также судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик в период с 31.05.2021 г. зарегистрирован в качестве адвоката, что подтверждается сведениями административного истца, в связи с чем обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога физическим лицом возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Между тем, в силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога возлагается на налоговый орган. В связи, с чем налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога физическим лицом возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как отмечается Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 23 ноября 2017 года № 2519-О, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ.

Налоговым органом административному ответчику сформировано налоговое уведомление № 88343625 от 09.08.2023 г. о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 153 рублей, транспортного налога в размере 1 552 рублей в срок не позднее 01.12.2023 г. Направление и доставление данного налогового уведомления административному ответчику подтверждается скрин-шотом из личного кабинета налогоплательщика ФИО1 (л.д. 12-13).

Расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу судом проверен и признается верным в полном объеме, в связи с чем, у административного ответчика возникла обязанность по оплате налога на имущество физических лиц за 2022 год и транспортного налога за 2022 год в сумме 2 705 рублей (1 153+1 552).

Представленные административным ответчиком платежные поручения от 27.12.2022 г. о погашении задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год не свидетельствуют.

В силу положений статьи 52 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п 1 ст. 70 НК РФ).

В связи с неоплатой административным ответчиком начисленных налогов и страховых взносов, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 702 по состоянию на 16.05.2023 г. о необходимости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 227 НК РФ, в сумме 224674,81 рубля, пеням в размере 22549,13 рублей, со сроком исполнения до 15.06.2023 г. Направление данного налогового уведомления административному ответчику подтверждается скрин-шотом из личного кабинета налогоплательщика ФИО1 (л.д. 12-13).

Указанное требование налогового органа ФИО1 удовлетворено не было, в связи с чем 08.08.2023 г. налоговым органом вынесено решение № 382 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено ФИО1 (отчет об отслеживании почтового отправления 80097187121570)

Поскольку сальдо ЕНС у административного ответчика продолжало оставаться отрицательным до момента принятия налоговым органом решения о взыскании вышеуказанных задолженностей в судебном порядке, вынесения иного требования не требовалось.

Проверяя требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по пеням в размере 7 499,41 рублей, суд приходит к следующим выводам.

Согласно представленным налоговым органом расчетам, пени начислены в размере 7499,41 рублей за период с 14.11.2023 г. по 10.01.2024 г. на отрицательное сальдо ЕНС, которое состоит из недоимки по транспортному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 и 2022 года, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020 и 2022 года, налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2020 и 2022 год в сумме 67841 рубль, страховым взносам, уплачиваемым в фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 рубля.

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В постановлении от ... ...-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Взыскание пени, без установления факта уплаты самого налога либо его взыскания налоговым органом в принудительном порядке, недопустимо.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Установлено, что решением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 13.10.2022 г. с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Самарского областного суда от 20.07.2023г. с ФИО1 в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2021 год в размере 8 426 рублей, пеням в размере 16,71 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020-2021 года в размере 35 998,75 рублей, пеням в размере 82,68 рублей.

Решением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 25.06.2024г. с ФИО1 в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц, получаемые в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2022 год в размере 16 643,19 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное за 2021 год в размере 2 764,15 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020, 2022 года в сумме 105639,90 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020 и 2022 года в сумме 25 618 рублей; пеням в размере 10 514,60 рублей, а всего на сумму 158415,69 рублей. Доказательств взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц, получаемые в соответствии со ст. 227 НК РФ, в размере 51197,81 рублей и недоимки по страховым взносам, уплачиваемым в фиксированном размере, за 2023 год в сумме 45 842 рублей, суду не представлено и судом не установлено. При таких обстоятельствах указанные задолженности подлежат исключению при расчете пеней за период с 14.11.2023 г. по 10.01.2024 г.

В остальной части расчет задолженности по пеням судом проверен и признается верным и обоснованным. С учетом изложенного задолженность административного ответчика по пеням за период с 14.11.2023 г. по 10.01.2024г. составила 3 333,80 рублей

Доказательств отсутствия у административного ответчика задолженности по пеням на сумму 3 333,80 рубля или наличия задолженности в ином размере суду не представлено и судом не установлено.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа (абзац 2 части 4 статьи 48 НК РФ).

Судом установлено, что размер недоимки по налогам и пеням у административного ответчика превысил 10000 рублей 10.01.2024 г. после подачи предыдущего заявления о взыскании задолженности.

С заявлением о вынесении судебного приказа МИ ФНС России № 23 по Самарской области 20.06.2024 г. обратилась к мировому судье судебного участка № 110 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области.

Мировым судьей судебного участка № 110 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 25.03.2024 г. в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-1020/2024, который был отменен 25.06.2024 г. по заявлению административного ответчика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (пункт 2 указанной нормы). Пунктом 5 названной нормы Закона закреплено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Таким образом, сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа №2а-1020/2024 административным истцом соблюден.

После отмены судебного приказа административный истец 16.12.2024 г. обратился в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области с административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности по недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 552 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 153 рублей, пеням в размере 7 499,41 рублей. Таким образом, сроки обращения в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюден.

Определением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 26.12.2024 г. административное исковое заявление МИ ФНС России № 23 по Самарской области оставлено без движения, заявителю представлен срок для устранения недостатков, препятствующих его рассмотрению. Данное определение не обжаловалось и вступило в законную силу.

Определением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 17.01.2025 г. административный иск возвращен в адрес МИ ФНС России № 23 по Самарской области.

С настоящим административным исковым заявлением МИ ФНС России № 23 по Самарской области обратилось в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области 24.04.2025 г., то есть с пропуском общего 6-месячного срока на его подачу с момента отмены мировым судьей судебных приказов.

В силу требований п.п. 4,5 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

В своем ходатайстве о восстановлении пропущенного срока административный истец ссылается на то, что ранее, то есть 16.12.2024 г., он уже обращался в суд с административным иском, но иск был возвращен определением суда от 17.01.2025 г.

Принимая во внимание установленный факт своевременного первоначального обращения с административным иском о взыскании с административного ответчика обязательных платежей и санкций, суд приходит к выводу о том, что общий 6-месячный срок пропущен административным истцом в связи с возвратом административному истцу административного иска для устранения препятствий его принятия судом, то есть по уважительной причинам, в связи с чем суд усматривает основания для удовлетворения ходатайства представителя административного истца и восстановления срока обращения в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций по настоящему делу.

Полномочия административного истца подтверждаются приказом руководителя управления ФНС по Самарской области от 28.12.2021 г. № 01-04/230 «О проведении мероприятий по передаче отдельных функций в Межрайонную ИФНС России №23 по Самарской области» и положением о Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области, утвержденным приказом УФНС России по Самарской области от 30.12.2021 г. № 01-04/237, согласно которым функция по управлению долгами централизована на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в полом объеме.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований административного истца в части взыскания с административного ответчика ФИО1 недоимки по:

- транспортному налогу за 2022 год в размере 1552 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1153 рублей;

- пеням в размере 3333,80 рублей, а всего на общую сумму 6038,80 рублей.

В силу п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Принимая во внимание указанные законоположения и установленные в судебном заседании обстоятельства дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для признания задолженности ФИО1 по пеням на сумму 4165,61 рублей безнадежной к взысканию.

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. В данном случае административный истец на основании п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, таким образом, указанные расходы подлежат взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании ст. 333.19 НК РФ с административного ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 32, 45, 48, 69-72, 75 НК РФ, ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

ходатайство Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области о восстановлении срока на подачу административного искового заявления – удовлетворить.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеням – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного и проживающего по адресу: 445005, ...., в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженность по:

- транспортному налогу за 2022 год в размере 1552 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1153 рублей;

- пеням в размере 3333,80 рублей, а всего на общую сумму 6038,80 рублей.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области.

Судья И.А. Милованов

Мотивированное решение составлено 20 октября 2025 года.