Решение по делу № 2А-632/2023 от 15.05.2023

УИД 26RS0020-01-2023-000805-63

№ 2а – 632 /2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Кочубеевское 15 мая 2023 года

Кочубеевский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Шереметьевой И.А.,

при секретаре судебного заседания Ращупкиной О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 14 по СК обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховых взносов.

В обоснование административного иска указано, что должник ФИО1 состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика. ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 69. 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленные сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей. На момент подачи заявления ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя.

В соответствии с положениями статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2017 год 23400 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за расчетный период 2018 год 26545 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. за расчетный период 2019 год 29354 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за расчетный период 2020 год в размере 32448 рублей, рассчитанные пропорционально регистрации в качестве индивидуального предпринимателя до ДД.ММ.ГГГГ - 28121,60 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (не позднее 15 календарных дней с момента прекращения регистрации в качестве индивидуального предпринимателя).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2017 год 4590 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за расчетный период 2018 год 5840 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за расчетный период 2019 год 6884 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за расчетный период 2020 год в размере 8426 рублей, рассчитанные пропорционально регистрации в качестве индивидуального предпринимателя до ДД.ММ.ГГГГ - 7302,53 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (не позднее 15 календарных дней с момента прекращения регистрации в качестве индивидуального предпринимателя).

Согласно представленному расчету было произведено начисление налога для уплаты страховых взносов пропорционально регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Однако ответчик страховые взносы 2017,2018,2019,2020 год не уплатил в установленные сроки и по настоящее время. Страховые взносы за 2017, 2018, 2019 год вошли в судебный приказ 2а-336-15-458/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы за 2020 год вошли в судебный приказ 2а-99-15-458/21 от ДД.ММ.ГГГГ, которые не отменены в настоящее время и направлены в адрес ФССП для взыскания.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня.

Задолженность по пени за неуплату страховых взносов составила: нa обязательное пенсионное страхование: пеня, исчисленная за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направляемых на выплату страховой части пенсии в размере 2616,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов за 2019 год в размере 29354 руб., в размере 825,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов за 2020 год в размере 28121,60 руб., в размере 6681,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов за 2018 год в размере 26545 руб., в размере 2185,52 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов за 2020 год в размере 28121,60 руб., в размере 2281,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов за 2019 год в размере 29354 руб., в размере 5888,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов за 2017 год в размере 23400 руб., всего 20 829,07 руб. (2616,43 + 825,21 + 6681,59 + 2185,52 + 2281,30 + 5888,79).

На обязательное медицинское страхование: пеня, исчисленная за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, направляемых в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 613,60 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов за 2019 год в размере 6884 руб., в размере 232,46 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов за 2020 год в размере 7302,53 руб., в размере 1155,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов за 2017 год в размере 4590 руб., в размере 1469,99 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов за 2018 год в размере 5840 руб., в размере 567,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов за 2020 год в размере 7302,53 руб., всего 4631,57 руб. (613,60 + 232,46 + 1155,10 + 1469,99+ 567,54).

Согласно выписке из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю, в порядке ст. 85 НК РФ, ответчик являлся собственником легкового автомобиля марки БМВ Х5 с государственным регистрационным знаком № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект, налоговая база, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении.

Однако, ответчик сумму транспортного налога за 2018 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 3200 руб., из расчета: (320.00 х 120.00 х 1/12 = 3200 руб.) не оплатил в установленный срок и по настоящее время. Задолженность по налогу вошла в требование в судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который не отменен в настоящее время и направлен в адрес ФССП для взыскания.

За неуплату транспортного налога в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня в размере 288,61 руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, расчет пени прилагается к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. Пеня в размере 248,69 руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, расчет пени прилагается к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. Всего пени 515,30 руб. (288,61 + 248,69).

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Росреестра по <адрес>, ответчик является собственником недвижимого имущества:

- квартиры, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

За 2020 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) ответчику исчислена сумма налога на указанную квартиру в размере 2325 руб. Расчет суммы указанного вида налога произведен следующим образом: 1 539 978 руб. (налоговая база, кадастровая стоимость) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 2 325 руб.

Однако, должник сумму налога за 2020 год в размере 2325 руб. не оплатил в установленный срок и по настоящее время.

Пеня в размере 11,12 руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, расчет пени прилагается к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. Пеня в размере 309,34 руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога за 2018 год в размере 1921 руб., пеня в размере 96,14 руб., исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за неуплату налога за 2020 год в размере 2325 руб., расчет пени прилагается к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. Всего пени 416,60 руб. (11,12 + 309,34 + 96,14).

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в общем размере 28717,54 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 3 Кочубеевского района Ставропольского был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа судья вынес определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ Также в определении об отмене судебного приказа судья разъяснил, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства, ответчик частично погасил требования, вошедшие в заявление о выдаче судебного приказа, однако остаток в размере 9283,82 рублей не погасил до настоящего времени.

Просит суд взыскать с ФИО1 ИНН № недоимки на общую сумму 28 717,54 рублей, том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: пеня в размере 4 631,57 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): пеня в размере 20 829,07 руб.,

- транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 515,30 руб.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 2 325 руб, пеня в размере 416,60 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 14 по СК, не явился, представил ходатайство о проведении судебного заседания в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, был извещен надлежащим образом. От него в суд поступили письменные возражения на административное исковое заявление, согласно которым в направленном административном исковом заявлении представитель Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю просит суд взыскать с него недоимки на общую сумму 28 717,54 рублей. Согласно сведениям, содержащимся в указанном административном исковом заявлении данные недоимки, перерасчёты, задолженности и пени были начислены за период с 2017 по 2021 год.

В соответствии с положениями Федерального закона от 03.07.2016 года №243-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 1 января 2017 года, ФНС России осуществляет полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно протоколу задержания подозреваемого, составленного старшим следователем 2 отдела следственной части по расследованию организованной преступной деятельности Главного следственного управления МВД России по г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области по расследованию организованной преступной деятельности майором юстиции Кипелем, он был задержан сотрудниками Службы экономической безопасности УФСБ России по г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Смольнинским районным судом г. Санкт-Петербурга он был признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.186 Уголовного кодекса РФ и осуждён к 6 годам лишения свободы, с отбыванием наказания в исправительной колонии строгого режима. Для отбывания наказания УФСИН России по г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области был направлен в ИК-1 г. Владикавказа УФСИН России по РСО-Алания.

ДД.ММ.ГГГГ на основании ст.79 Уголовного кодекса РФ постановлением судьи Газзаевой Промышленного районного суда г. Владикавказа РСО-Алания от ДД.ММ.ГГГГ был освобождён условно-досрочно из ФКУ ИК-1 г. Владикавказа УФСИН России по РСО-Алания, на не отбытый срок 01 год 10 месяцев 08 дней.

Согласно определению Верховного Суда Российской Федерации от 04.04.2018 года №306-КГ18-2499, лицо, являющееся индивидуальным предпринимателем, в отношении которого было подано административное исковое заявление о судебном взыскании недоимок, перерасчётов, задолженностей и пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного страхования и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, освобождается от обязанности уплаты указанных платежей в том случае, если в спорный период он отбывал наказание в местах лишения свободы, по причине того, что в силу непреодолимых обстоятельств оно не могло осуществлять предпринимательскую деятельность и в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый статус ФИО1 был исключён из ЕГРИП и является недействующим с ДД.ММ.ГГГГ.

На основании всего вышеизложенного, в соответствии с определением Верховного Суда Российской Федерации от 04.04.2018 года №306-КГ18-2499, просит суд отказать в удовлетворении просьбы представителя Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю в части взыскания с него недоимки на общую сумму 28717,54 рублей, в том числе:

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного страхования: пеня в размере 4631,57 руб.

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому): пеня в размере 20829,07 руб., по причине того, что в спорный период, а именно с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ он отбывал наказание в местах лишения свободы и в силу непреодолимых обстоятельств не мог осуществлять предпринимательскую деятельность и в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, просит суд отказать в удовлетворении просьбы представителя Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю в части взыскания с него недоимки за период образования задолженности после 12.11.2020 года, т.к. с указанной даты его налоговый статус был исключён из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и является недействующим.

В соответствии с ч.2 ст.114 КАС РФ, просит суд отказать в удовлетворении просьбы представителя Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю в части отнесения на него всех расходов по настоящему делу и взыскать в доход федерального бюджета указанные расходы с административного истца, не освобождённого от уплаты судебных расходов, т.к. согласно п.10 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 г. №1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела", лицо, заявляющее о взыскании судебных издержек, должно доказать факт их несения, а также связь между понесенными указанным лицом издержками и делом, рассматриваемым в суде с его участием. Недоказанность данных обстоятельств является основанием для отказа в возмещении судебных издержек.

Просит суд рассмотреть дело в его отсутствие.

В ответ на письменные возражения административного ответчика административным истцом представлен отзыв на возражения ответчика, согласно которому в настоящее время главой 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, от обязанностей по уплате страховых взносов, за исключением определенных периодов, указанных в части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса) (например, периодов прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, и др.), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

В соответствии с пунктом 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

При этом, в пункте 5 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", указано, что это период содержания под стражей лиц, необоснованно привлеченных к уголовной ответственности, необоснованно репрессированных и впоследствии реабилитированных, и период отбывания наказания этими лицами в местах лишения свободы и ссылке.

Однако ФИО1 к заявлению и ходатайству прилагает документы (протокол содержания, постановление от ДД.ММ.ГГГГ о досрочном освобождении от отбывания наказания, справка №), из содержания которых, усматривается, что ФИО1 вину свою в совершенном преступлении признал, в содеянном раскаивается, а значит, он не является лицом, необоснованно привлеченным к уголовной ответственности, необоснованно репрессированным и впоследствии реабилитированным. Таким образом, основания от освобождения ФИО1 от уплаты страховых взносов в спорный период не имеется. Кроме того, ответчик с соответствующим заявлением с приложением подтверждающих документов в налоговый орган не обращался.

Уплата индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя осуществляется независимо от вида осуществляемой деятельности и факта получения дохода в конкретном расчетном периоде, учитывая реализацию в обязательном пенсионном страховании принципа солидарности в несении бремени установленных законом обязательных расходов на осуществление обязательного пенсионного страхования. Требование своевременной и полной уплаты страховых взносов отражает не только частные, но и определенные принципом солидарности публичные интересы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Граждаиского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 621-О-О предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.

Таким образом, уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Просит удовлетворить административные исковые требования.

На основании ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела и оценив собранные по делу доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, учитывая относимость, допустимость, достоверность доказательств, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность корреспондирует с обязанностью, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В силу положений статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Порядок уплаты страховых взносов до 01.01.2017 был урегулирован положениями Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское образование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 НК РФ.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

На основании п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и в соответствии со ст. 75 НК РФ взыскивается с начислением пени.

По смыслу статьи 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

По смыслу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили и мотоциклы.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 2).

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машиноместо, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки (статья 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ регламентировано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в МИФНС России № 8 по Ставропольскому краю с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 был обязан уплатить страховые взносы за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Однако ФИО1 суммы страховых взносов за 2017, 2018, 2019, 2020 год не уплатил в установленные сроки, в связи с чем, у него образовалась задолженность перед бюджетом, которая была взыскана по судебным приказам, которые находятся на исполнении.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Кроме того, административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку имеет следующее имущество, признаваемое объектом налогообложения:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель БМВ Х5, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении.

Однако налогоплательщик сумму транспортного налога за 2018 год не оплатил в установленный срок. Задолженность по налогу взысканы судебным приказом, который находится на исполнении.

Судом также установлено, что налогоплательщик имеет в собственности объект недвижимости:

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении. Однако ответчик сумму налога в установленный срок не уплатил и по настоящее время.

За неуплату налога на имущество в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ней рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пеня в размере 11,12 руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, расчет пени прилагается к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. Пеня в размере 309,34 руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога за 2018 год в размере 1921 руб., пеня в размере 96,14 руб., исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за неуплату налога за 2020 год в размере 2325 руб., расчет пени прилагается к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. Всего пени 416,60 руб. (11,12 + 309,34 + 96,14).

Согласно части 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно содержать: сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период для уплаты налога не указан в этом требовании (часть 4 статьи 69 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что должнику в порядке досудебного урегулирования направлялось требование об уплате налогов и пени с прилагаемым расчетом № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 7 134,56 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 2 325 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 21 419,01 рублей.

Однако до настоящего времени налоговые требования налогоплательщиком не исполнены.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате обязательных платежей.

В судебном заседании также установлено, что МИФНС № 14 по Ставропольскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Кочубеевского района Ставропольского края с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Кочубеевского района Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а/1111/3/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный по заявлению МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогу и пени за неуплату налога, государственной пошлины в доход государства.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с исковым заявлением налоговый орган обратился 03.04.2023, спустя менее 6 месяцев после отмены судебного приказа, вынесенного мировым судьей, то есть в пределах установленного НК РФ, а также КАС РФ срока на взыскание задолженности в принудительном порядке.

Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Административный ответчик представил возражения по существу заявленных требований, согласно которым полагает, что поскольку в спорный период неуплаты налоговой задолженности находился в местах лишения свободы, то освобождается от уплаты страховых взносов, поскольку не мог заниматься предпринимательской деятельностью. Однако данный довод административного ответчика основан на неверном толковании норм права.

В силу п. 7 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы:

за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

В п.5 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" указано, что сюда относится период содержания под стражей лиц, необоснованно привлеченных к уголовной ответственности, необоснованно репрессированных и впоследствии реабилитированных, и период отбывания наказания этими лицами в местах лишения свободы и ссылке.

Между тем, из представленных административным ответчиком документов не усматривается его необоснованное привлечение к уголовной ответственности в спорный период. Напротив, из постановления Промышленного районного суда г. Владикавказа РСО-Алания от 09.06.2021 следует, что ФИО1 был осужден приговором Смольнинского районного суда г. Санкт-Петербурга от 25 июля 2019 года по ч. 3 ст. 186 УК РФ к шести годам лишения свободы с отбыванием наказания в исправительной колонии строгого режима. Указанным постановлением осужденный ФИО1 был условно-досрочно освобожден от отбывания наказания по приговору.

Таким образом, оснований для освобождения административного ответчика от уплаты налога, судом не установлено.

Разрешая заявленные Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю требования о взыскании с административного ответчика указанной задолженности по обязательным платежам, суд принимает во внимание, что обязанность по их уплате административным ответчиком не исполнена, срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей налоговым органом не пропущен. Расчет суммы обязательных платежей подтвержден документально, судом проверен, признан верным и административным ответчиком не опровергнут. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов не установлены, доказательства наличия у административного ответчика льгот по налогам материалы административного дела не содержат.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 061,53 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 286, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, страховых взносов, пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимки на общую сумму 28 717,54 рублей, том числе:

- транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 515,30 руб.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 2 325 руб., пеня в размере 416,60 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Кочубеевского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 1 061,53 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Кочубеевский районный суд Ставропольского края в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 18 мая 2023 года.

Судья И.А. Шереметьева