Решение по делу № 2А-6232/2023 от 27.11.2023 - о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

Административное дело № 2а-6232/2023

УИД 48RS0001-01-2023-005741-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 ноября 2023 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Полухина Д.И.,

при секретаре Аршулик А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

Управление ФНС России по Липецкой области обратилось с административным иском к ФИО1, в котором просило взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2018 год в размере 17 325 руб. и пени в размере 207,61 руб., земельный налог за 2018 год в размере 1587 руб. и пени в размере 19,02 руб., а также налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 177 руб. и пени в размере 2,12 руб. В обоснование требований указывали, что административному истцу были направлены налоговое уведомление о взыскании названных налогов, однако их уплата не была произведена, в связи с чем налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме пени. Уплата по требованию также не производилась, что и послужило основанием для обращения в суд.

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены своевременно и надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как указано в статье 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2). Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 НК РФ).

Согласно пунктам 2, 4 и 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога является пени (пункт 1 статьи 72 НК РФ).

В силу статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

Согласно статье 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно статье 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом (статья 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Статьей 25 Земельного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что права на земельные участки, предусмотренные главами III и IV настоящего Кодекса, возникают по основаниям, установленным гражданским законодательством, федеральными законами, и подлежат государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом "О государственной регистрации недвижимости".

На основании статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Как указано в статье 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 391 НК РФ).

В соответствии со статьей 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 НК РФ).

Согласно статье 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Решением Липецкого городского Совета депутатов от 1 октября 2013 г. N 731 утверждено Положение «Об уплате земельного налога на территории города Липецка».

В силу ст.2 данного положения налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

2) 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка - в отношении земельных участков: - занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности)…

В силу положений статьи 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 НК РФ).

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (пункт 2 этой же статьи).

Пунктом 1 статьи 360 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Как указано в пункте 1 статьи 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ставки транспортного налога на территории Липецкой области установлены Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области».

Так, согласно данному закону налоговая ставка для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно составляет 75 руб.

В соответствии с НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 399 НК РФ).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В числе прочего пункт 1 статьи 401 НК РФ относит к объектам налогообложения квартиру, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как указано в статье 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3).

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Подпунктом 1 пункта 2 статьи 406 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства…

Из п.3 ст.406 НК РФ следует, что налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии со статьей 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1).

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п.5).

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (H1 - Н2) х К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате.

H1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-I "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса…

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса… (п.8).

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Липецкого городского Совета депутатов от 31 октября 2017 г. N 515 утверждено Положение «О налоге на имущество физических лиц на территории города Липецка», которым определено, что в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, Законом Липецкой области от 07.08.2017 N 87-ОЗ "Об установлении единой даты начала применения на территории Липецкой области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения", на территории города Липецка устанавливается налог на имущество физических лиц.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

• Квартиры, части квартир, части жилых домов, комнаты кадастровой стоимостью:

- до 4,0 млн. рублей (включительно) - 0,1%.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, с 7 августа 2013 года за ним значится зарегистрированным транспортное средство: автомобиль легковой «Mercedes Benz GLK 300 4 Matic», гос.рег.знак № с мощностью двигателя 231 л.с.

За 12 месяцев 2018 года административному ответчику был начислен транспортный налог в сумме 17 325 руб. за вышеназванное транспортное средство, расчет налога: 231 л.с. х 75 руб. х 12/12 (кол-во месяцев владения).

Согласно данным Единого государственного реестра недвижимости (выписка из ЕГРН от 08.11.2023 года) за ФИО1, среди прочих объектов недвижимости, с 23 октября 2009 года зарегистрирован на праве собственности (доля в праве – 1) земельный участок с кадастровым номером №, площадью 720 +/- 9 кв.м. по адресу: <адрес>. Указанный земельный участок поставлен на кадастровый учет с видом разрешенного использования – для индивидуального жилого дома усадебного типа с хозяйственными постройками (Уч.Б).

ФИО1 был начислен земельный налог за 12 месяцев 2018 года в отношении данного земельного участка в размере 1 587 руб., который рассчитан следующим образом: 529048 руб. (налоговая база – кадастровая стоимость) х 0,3% (налоговая ставка) х 12/12 (кол-во месяцев владения) х 1 (доля в праве) = 1 587 руб.

Кроме того, за ФИО1, зарегистрировано следующее недвижимое имущество:

– с 7 февраля 2013 года на праве общей долевой собственности (доля в праве 6/10) помещение с кадастровым номером №, площадью 42,1 кв.м., адрес: <адрес>, назначение объекта недвижимости и вид его разрешенного использования – жилое.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год следующий:

1) расчет показателя «Н1»: стоимость 1 кв. м - (1 451 414 руб. 34 коп. (кадастровая стоимость жилого дома) / 42,1 кв. м (площадь жилого помещения) = 34 475 руб. 40 коп.; расчет налоговой базы: 42,1 кв. м - 20 кв. м = 22,1 кв.м. x 34 475 руб. 40 коп. (размер 1 кв. м) = 761 906 руб. 34 коп. «Н1» (сумма налога по кадастровой стоимости) составляет - (761 906 руб. 34 коп. x 0,1%) = 761 руб. 91 коп.;

2) «Н2» = 179 руб.;

3) показатель «К» = 0,2 ;

4) расчет «(H1 - Н2) х К» следующий: (761 руб. 91 коп. – 179 руб.) х 0,2 = 116 руб. 58 коп.;

5) итоговый расчет налога с учетом доли в праве - 6/10 и периода владения – 12/12 месяцев: (116 руб. 58 коп. + 179 руб.) х 6/10 х 12/12 (кол-во месяцев владения) ? 177 руб. 35 коп., округляется (с учетом п.6 ст.52 Налогового кодекса РФ) до целого рубля, т.е. до 177 руб.

10 сентября 2019 года административному ответчику направлено налоговое уведомление №61797515 от 22 августа 2019 года об уплате, в том числе, вышеназванных транспортного налога за 2018 год в сумме 17 325 руб., земельного налога за 2018 год в сумме 1 587 руб. и налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 177 руб. со сроком уплаты по всем трём данным налогам – не позднее 2 декабря 2019 года.

В связи с неуплатой в установленный срок названных налогов, ФИО1 8 февраля 2020 года направлялось требование № 3612 по состоянию на 29 января 2020 года об уплате налогов, а также пени по транспортному налогу - 207 руб. 61 коп., по налогу на имущество физических лиц – 2 руб. 12 коп. и по земельному налогу – 19 руб. 02 коп., начисленным за период с 3 декабря 2019 года по 28 января 2020 года. Срок исполнения требования установлен до 16 марта 2020 года.

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 руб. 12 коп. с суммы недоимки 177 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 19 руб. 02 коп. с суммы недоимки 1 587 руб., по транспортному налогу за 2018 год в размере 207 руб. 61 коп. с суммы недоимки 17 325 руб. в связи с неуплатой налогов в установленный срок за период с 03.12.2019 г. по 28.01.2020 г. рассчитаны с учетом ставок ЦБ в размере 6,50% (с 03.12.2019 по 15.12.2019), 6,25% (с 16.12.2019 по 28.01.2020), расчеты пени приложены к административному иску. Расчеты признаются судом верными, контр расчет административным ответчиком не представлен.

Факт надлежащего направления в адрес административного ответчика налогового уведомления №61797515 от 22 августа 2019 года, требования об уплате налога № 3612 по состоянию на 29 января 2020 года, подтверждается списками заказной корреспонденции №№301604 и 428268 соответственно, с отметками отделения Почты России в принятии корреспонденции, а также сведениями с сайта Почты России (ШПИ 14570739302841 и 14573744705591 соответственно).

Таким образом, налоговым органом процедура взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2018 год, земельного налога за 2018 год и налога на имущество физических лиц за 2018 год, и пени соблюдена, налоговое уведомление и требование об уплате налога и пени направлены в адрес административного ответчика с соблюдением положений статей 69, 70 НК РФ, поэтому у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате вышеуказанных налогов. С учетом изложенного, суд считает, что налоговый орган правомерно начислил ответчику и пени в вышеуказанных размерах ввиду неуплаты им налогов в установленный срок. Соответственно, у налогоплательщика возникла соответствующая обязанность по уплате налогов и пени.

Исходя из того, что административный ответчик не уплатил сумму задолженности в добровольном порядке как по налогу, так и по пени, налоговый орган обратился в судебный участок с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по указанным налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 17 Советского судебного района города Липецка был вынесен судебный приказ от 13 мая 2020 года, которым с ФИО1 были взысканы недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 177 руб. и пени в размере 2 руб. 12 коп., по транспортному налогу в сумме 17 325 руб. и пени 207 руб. 61 коп., по земельному налогу в сумме 1 587 руб. и пени 19 руб. 02 коп. а также госпошлина 386 руб.

Указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 10.05.2023 г.

Согласно п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В районный суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по указанным налогам и пени налоговый орган обратился 04.09.2023 года.

В рамках настоящего дела, предусмотренный п.4 ст.48 НК РФ шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

С учетом вышеизложенного суд полагает, что налоговым органом соблюдены как порядок и срок взыскания недоимки по указанным выше налогам и пени, так и срок обращения в суд с административным исковым заявлением.

Таким образом, учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания вышеуказанных налогов, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по их уплате, которую он добровольно в полном объеме не исполнил, поэтому налоговый орган правомерно начислил административному ответчику и пени в вышеуказанных размерах ввиду неуплаты им налога.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 773 руб. с ФИО1 в доход бюджета г.Липецка.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

удовлетворить административный иск Управления ФНС России по Липецкой области полностью.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженец <адрес>, паспорт №, зарегистрирован по адресу: <адрес>):

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 177 руб. и пени за период с 03.12.2019 г. по 28.01.2020 г. в сумме 2 руб. 12 коп.;

- недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 1 587 руб. и пени за период с 03.12.2019 г. по 28.01.2020 г. в сумме 19 руб. 02 коп.;

- недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 17 325 руб. и пени за период с 03.12.2019 г. по 28.01.2020 г. в сумме 207 руб. 61 коп.;

а всего взыскать 19 317 руб. 75 коп.

Перечисление указанных сумм осуществлять по реквизитам:

Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г.Тула

БИК 017003983

Счет 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

ИНН <***>

КПП 770801001

Счет 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510

ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженец <адрес>, паспорт №, зарегистрирован по адресу: <адрес>), государственную пошлину в размере 773 руб. в доход бюджета г. Липецка.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Д.И. Полухин

Мотивированное решение составлено 11 декабря 2023 года.