2а-2053/2025

24RS0056-01-2024-017350-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 марта 2025 г. г. Красноярск

Судья Центрального районного суда г. Красноярска Горпинич Н.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с указанным административным иском, мотивируя требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Красноярска по месту жительства. По результатам камеральной проверки в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год. В связи с чем, налоговым органом автоматизированным методом за 2022 год произведен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов, полученных от продажи недвижимого имущества. В отношении налогоплательщика ФИО1 сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости за 2022 год. На основании договоров купли-продажи от 28.10.2022 налогоплательщиком получен доход от продажи недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: <адрес> по представленным в налоговый орган Росреестром сведениям из ЕГРН, цена сделки составляет 1 000 000 рублей, кадастровая стоимость составляет 2 205 183,87 рублей. Срок владения указанным имуществом менее 5 лет (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); получен доход от продажи недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, по представленным в налоговый орган Росреестром сведениям из ЕГРН, цена сделки составляет 1 000 000 рублей, кадастровая стоимость составляет 2 155 121,78 рублей. Срок владения указанным имуществом менее 5 лет (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ). Следовательно, ФИО1 получен доход в 2022 году от отчуждения недвижимого имущества, находившегося в собственности менее 5 лет, однако декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2022 год не представлена. Кадастровая стоимость квартиры по адресу: <адрес> на 01.01.2016 составила 2 205 183,87 рублей (с учетом понижающего коэффициента – 1 543 628,71 рублей). Кадастровая стоимость квартиры по адресу: <адрес> на 01.01.2016 составила 2 155 121,78 рублей (с учетом понижающего коэффициента – 1 508585,25 рублей). С учётом права налогоплательщика на имущественный вычет в сумме документально подтвержденных расходов, установленный пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, налогооблагаемая база, подлежащая налогообложению по указанным объектам, составит 1052 213,96 рублей (3 052 213,96 – 2 000 000), сумма налога подлежит к уплате в бюджет в размере 136788 рублей (1 052 213,96 х 13%). Решением № 179 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.01.2024 начислен налог на доходы физических лиц по сроку уплаты 17.07.2023 в размере 136 788 рублей. Поскольку сумма налога образовалась в результате неправомерного занижения налога к уплате за 2022 год, ФИО1 виновно совершено налоговое правонарушение, за которое п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, что составит 27 358 рублей. (136 788 х 20%). Сумма штрафа за непредставление декларации за год 2022 составляет 34 197 рублей (136 788 х 5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации за год 2022, х 5 (количество просроченных месяцев)). При рассмотрении материалов налоговой проверки налоговым органом учтена несоразмерность деяния тяжести наказания, а также тяжелое материальное положение физического лица (отсутствие дохода у налогоплательщика, что является показателем неплатежеспособности физического лица и увеличение задолженности перед бюджетом). В связи с чем, сумма штрафных санкций уменьшается в 4 раза и составит по п. 1 ст. 119 Кодекса 8 549 рублей (34 197 : 4), по ст. 122 Кодекса 6 840 рублей (27 358 : 4). Решением № 179 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.01.2024 ФИО1 начислены штрафы за налоговое правонарушение, установленные в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за 2022 год в размере 8549 рублей и в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за 2022 год в размере 6 840 рублей. Задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 136 788 рублей уплачена налогоплательщиком в полном объеме. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ, должнику направлено требование об уплате задолженности № 1892 от 27.06.2023 на сумму 96 674,01 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. По состоянию на 17.12.2024 на едином налоговом счете налогоплательщика числится задолженность по налогам, взносам, пени в общей сумме 227 430,47 рублей. В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, налоговым органом мировому судье направлено заявление о выдаче судебного приказа, 15.04.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании налогов по делу №. Определением суда от 24.06.2024 судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения. Административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 штраф за налоговое правонарушение, установленное в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за 2022 год в сумме 8 549 рублей, штраф за налоговое правонарушение, установленное в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за 2022 год в сумме 6 840 рублей, пени за неуплату ЕНС за период с 18.07.2023 по 04.03.2024 в сумме 17 385,33 рублей

Административный истец, извещенный о месте и времени слушания дела, в судебное представителя не направил, просил рассмотреть дело в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, о причинах неявки суд не уведомил.

В силу ч. 7 ст. 150, ст. 291 КАС РФ, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 41 НК РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

В соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

С 01.01.2021 вступил в силу Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которому ст. 88 НК РФ дополнена пунктом 1.2, расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, на основании имеющихся у налогового органа документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с требованиями ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Как следует из ч. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу требований п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как предусмотрено ч. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Красноярска по месту жительства.

По результатам камеральной проверки в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год.

На основании договора купли-продажи от 28.10.2022 налогоплательщиком получен доход от продажи недвижимого имущества: - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, по представленным в налоговый орган Росреестром сведениям из ЕГРН, цена сделки составляет 1 000 000 рублей, кадастровая стоимость составляет 2 205 183,87 рублей, срок владения квартирой менее 5 лет; получен доход от продажи недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, по представленным в налоговый орган Росреестром сведениям из ЕГРН, цена сделки составляет 1 000 000 рублей, кадастровая стоимость составляет 2155121,78 рублей, срок владения квартирой менее 5 лет.

Следовательно, ФИО1 получен доход в 2022 году от отчуждения недвижимого имущества, находившегося в собственности менее 5 лет, однако декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2022 год не представлена.

В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемой объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

В соответствии с абз. 1 пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

С учётом права налогоплательщика на налоговый вычет в сумме 1 000 000 рублей, установленного пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, налогооблагаемая база подлежащая налогообложению составит 1 052 213,96 (3 052 213,96 – 2 000 000) рублей, сумма налога к уплате в бюджет составит 136 788 рублей (1 052 213,96 х 13%).

Решением № 179 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.01.2024 начислен налог на доходы физических лиц по сроку уплаты 17.07.2023 в размере 136 788 рублей.

Решением № 179 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.01.2024, ФИО1 начислены штрафы за налоговые правонарушения, установленные в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за 2022 год в размере 8549 рублей и в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за 2022 год в размере 6 840 рублей.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 136 788 рублей уплачена налогоплательщиком в полном объеме.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, 31.07.2023 в адрес административного ответчика направлено требование № 1892 от 27 июня 2023 г. об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 76 906 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 12 945 рублей, земельного налога в сумме 857 рублей, пени в сумме 5 766,01 рублей, а также штрафа 200 рублей, в срок до 26.07.2023.

В связи с неисполнением административным ответчиком направленного требования, 10.04.2024 административный истец обратился в суд заявлением на выдачу судебного приказа на взыскание с административного ответчика налогов и пени.

15.04.2024 мировым судьей судебного участка № в Центральном районе г. Красноярска выдан судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени и штрафам в размере 169 562,33 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № в Центральном районе г. Красноярска от 24.06.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями. Исковое заявление подано административным истцом в суд 19.12.2024, то есть в установленный законом срок.

Из представленных административным истцом расчетов следует, что у административного ответчика имеется задолженность по штрафу за налоговое правонарушение, установленное в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за 2022 год в сумме 8549 рублей, штрафу за налоговое правонарушение, установленное в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за 2022 год в сумме 6 840 рублей, пени за неуплату ЕНС за период с 18.07.2023 по 04.03.2024 в сумме 17 385,33 рублей.

Доказательств уплаты заявленных налоговым органом к взысканию сумм административным ответчиком суду не представлено.

В связи с тем, что административным ответчиком обязанность по уплате налогов, штрафов и пени до настоящего времени в полном объеме не исполнена, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность в заявленном административным истцом размере.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход государства штраф за налоговое правонарушение, установленное в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за 2022 год в сумме 8549 рублей, штраф за налоговое правонарушение, установленное в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за 2022 год в сумме 6 840 рублей, пени за неуплату ЕНС за период с 18.07.2023 по 04.03.2024 в сумме 17 385,33 рублей, всего взыскать 32 774,33 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в апелляционном порядке через Центральный районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: Н.Н. Горпинич

Мотивированное решение составлено 27.03.2025

Копия верна.

Судья: Н.Н. Горпинич