Решение по делу № 2А-2779/2024 от 11.02.2025 - о взыскании задолженности по начисленным пеням.

Дело №2а-524/2025 (УИД 69RS0040-02-2024-007066-63)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 февраля 2025 года г. Тверь

Центральный районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Роговой В.В.,

при помощнике судьи Сорокиной О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по начисленным пеням,

установил :

29.11.2024 года в суд поступило административное исковое заявление УФНС России по Тверской области к ФИО1, в котором административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по начисленным пеням в общей сумме 5471,38 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылался на следующие обстоятельства.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности. При этом, в первую очередь денежные средства засчитываются в недоимку по налогу на доходы физических лиц (начиная с наиболее раннего срока возникновения), во вторую - в текущие начисления по налогу на доходы физических лиц, затем недоимка (начиная с наиболее раннего момента ее возникновения), текущие начисления (с момента возникновения обязанности по их уплате) по остальным налогам, пени, штрафы, проценты.

ФИО1 не исполнил своевременно обязанность по уплате следующих налогов, взносов в сроки, установленные законодательством, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 77 178 руб. по сроку уплаты 17.07.2023; страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 34 445 руб. по сроку уплаты 09.01.2023; страховые взносы на ОПС (1%) за 2022 год в сумме 2 936,80 руб. по сроку уплаты 03.07.2023; страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 8 766 руб. по сроку уплаты 09.01.2023; страховые взносы за 2023 год в сумме 45 842 руб. по сроку уплаты 09.01.2024; транспортный налог за 2017 год в сумме 7535,69 руб. по сроку уплаты 03.12.2018; транспортный налог за 2018 год в сумме 5 310 руб. по сроку уплаты 02.12.2019; транспортный налог за 2022 год в сумме 5 321 руб. по сроку уплаты 01.12.2023; земельный налог за 2017 год в сумме 1 236,63 руб. по сроку уплаты 03.12.2018; земельный налог за 2018 год в сумме 2 124 руб. по сроку уплаты 02.12.2019; земельный налог за 2022 год в сумме 16 352 руб. по сроку уплаты 01.12.2023; налог на имущество за 2022 год в сумме 972 руб. по сроку уплаты 01.12.2023.

Задолженность по налогам и взносам добровольно оплачена ФИО1 29.05.2024 в размере 40 999,10 руб. и 14.06.2024 размере 202371,02 рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов, взносов налоговым органом начислены пени в общей сумме 5471,38 руб. за период с 12.12.2023 по 5.02.2024. Расчет пени 162 177,12 руб.* 6 дн. *15*1/300*1/100= 486,53; 162 177,12 руб.* 23 дн. *16 *1/300*1/100= 1989,37; 208 019,12 руб.* 27 дн. *16*1/300*1/100= 2995,48 рублей.

Совокупная обязанность ФИО1 на 1.01.2023 по уплате налогов, взносов (отрицательное сальдо ЕНС) составляла 16 206,32 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2017 год 7535,69 руб.; по транспортному налогу за 2018 год 5310 руб.; по земельному налогу за 2017 год 1236,63 руб.; по земельному налогу за 2018 год 2124 рублей.

Совокупная обязанность ФИО1 по уплате налогов, взносов (отрицательное сальдо ЕНС) начиная с 10.01.2023 увеличилась на сумму задолженности по сроку уплаты 09.01.2023 в размере 43 211 руб. в том числе:

страховым взносам на ОПС за 2022 год - 34445 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2022 год - 8 766 рублей.

Совокупная обязанность ФИО1 по уплате налогов, взносов (отрицательное сальдо ЕНС) начиная с 04.07.2023 увеличилась на сумму задолженности по страховым взносам на ОПС (1%) за 2022 год по сроку уплаты 3.07.2023 в размере 2 936,80 рублей.

Совокупная обязанность ФИО1 по уплате налогов, взносов (отрицательное сальдо ЕНС) начиная с 17.07.2023 увеличилась на сумму задолженности по авансовым платежам налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 63736 рублей.

Совокупная обязанность ФИО1 по уплате налогов, взносов (отрицательное сальдо ЕНС) начиная с 18.07.2023 увеличилась на сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год по сроку уплату 17.07.2023 в размере 13442 рублей.

Совокупная обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) ФИО1 по уплате налогов начиная с 02.12.2023 увеличилась на сумму задолженности по сроку уплаты 1.12.2023 в размере 22 645 руб. и составила 162 177,12 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2022 год 5 321 руб.; по земельному налогу за 2022 год 16 352 руб.; по налогу на имущество за 2022 год 972 рублей.

Совокупная обязанность ФИО1 по уплате налогов, взносов (отрицательное сальдо ЕНС) начиная с 10.01.2024 увеличилась на сумму задолженности по сроку уплаты 09.01.2024 в размере 45 842 руб. и составила 208 019,12 руб. (162 177 руб. 12 коп. + 45842 руб.) в связи с неуплатой страховых взносов за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024.

Задолженность пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 4630,13 руб. взыскивалась по делу № 2а-1188/2024 и добровольно оплачена.

Задолженность пени за период с 13.08.2023 по 11.12.2023 в размере 7629,36 руб. взыскана решением суда от 13.11.2024 по делу № 2а-2014/2024.

ФИО1 с 14.12.2018 по настоящее время является пользователем сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» в соответствии со ст. 11.2 НК РФ.

Налогоплательщику в личный кабинет направлено требование № 1248 от 25.05.2023 об уплате задолженности. В срок, установленный в требовании (до 17.07.2023), ФИО1 сумму налогов, пени не уплатил.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и содержит детализированную информацию о долге. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 48 НК РФ).

С учетом положений ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 08.08.2023 № 341 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией.

УФНС России по Тверской области направило мировому судье судебного участка № 83 Тверской области заявление № 20074 от 05.02.2024 о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 51 313,38 руб., в том числе: страховые взносы 842 руб., пени - 5 471,38 рублей.

30.05.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1236-83/2024 о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам.

18.06.2024 в связи с поступлением возражений должника, относительно исполнения судебного приказа, мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1236-83/2024.

В связи с изложенным, учитывая положения ст. 48 НК РФ, административный истец обратился в суд с рассматриваемым административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, обоснованных ходатайств об отложении судебного заседания не заявили.

На основании положений ст. 150, ч. 3 ст. 289 КАС РФ судом определено рассмотреть дел в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Отличительной особенностью налоговой обязанности является то, что она возникает только в силу закона, а ее исполнение обеспечивается государственным принуждением.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 названной статьи КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Подпунктом 1 пункта 3 ст. 48 НК РФ в действующей редакции предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ в действующей редакции, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьёй 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 данной статьи налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

Как следует из положений ст. 227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе, налогоплательщики - физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (пункт 1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (пункты 2, 3, 5).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей (пункты 6, 7).

Как следует из представленных административным истцом сведений, не оспоренных административным ответчиком, ФИО1 налоговым органом исчислен налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, за 2022 год в сумме 77178,00 руб. по сроку уплаты 17.07.2023.

Данный налог уплачен налогоплательщиком из суммы единого налогового платежа 29.05.2024 в размере 40999,10 руб., 14.06.2024 - в размере 36178,90 рублей.

В соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Расчётным периодом по начислению страховых взносов признаётся календарный год (п.1 ст.423 НК РФ).

Пунктом 1 ст.431 НК РФ предусмотрено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Положениями ст. 431 НК РФ в редакции, действующей на расчётный период 2022 год, предусмотрено, что сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (пункт 3).

Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты. Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункты 4, 5, 6).

В силу п.7 данной статьи плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Пунктом 15 данной статьи предусмотрено, что в случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

Пунктом 1 ст.421 НК РФ предусмотрено, что база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (в том числе индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

Пунктом 3 ст.421 НК РФ в редакции, действующей на расчётный период 2022 год, предусмотрено, что для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, устанавливаются предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий расчетный период предельную величину базы для исчисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются, если иное не установлено настоящей главой.

Из представленных административным истцом сведений, не оспоренных со стороны административного ответчика следует, что за налогоплательщиком числилась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34445 руб. по сроку уплаты 09.01.2023 и в сумме 2 936,80 руб. по сроку уплаты 03.07.2023, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год сумме 8 766 руб. по сроку уплаты 09.01.2023, по страховым взносам за 2023 год сумме 45842 руб. по сроку уплаты 09.01.2024.

Данная задолженность погашена в полном объёме из суммы единого налогового платежа 14.06.2024.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Законом Тверской области от 06.11.2002 №75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» с 1 января 2003 года на территории Тверской области введен транспортный налог. Закон определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из представленных административным истцом сведений, не оспоренных со стороны административного ответчика, следует, что ФИО1 налоговым органом исчислен транспортный налог за 2017 год в сумме 7535,69 руб. по сроку уплаты 03.12.2018, за 2018 год в сумме 5310 руб. по сроку уплаты 02.12.2019, за 2022 год в сумме 5321 руб. по сроку уплаты 01.12.2023.

Данная задолженность по транспортному налогу полностью погашена налогоплательщиком из суммы единого налогового платежа 14.06.2024.

Подпунктом 7 п.1 ст.1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей 387 НК РФ предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговым периодом в силу ст.393 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как следует из ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пункт 4 указанной статьи предусматривает, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Как предусмотрено п.1 ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать установленные Налоговым кодексом РФ ставки.

Пунктом 2 указанной статьи НК РФ допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

В силу п.3 ст.394 НК РФ, в случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

Срок уплаты земельного налога установлен п.1 ст.397 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Их представленных административным истцом сведений, не оспоренных со стороны административного ответчика следует, что ФИО1 налоговым органом исчислен земельный налог за 2017 год в сумме 1236,63 руб. по сроку уплаты 03.12.2018, за 2018 год в сумме 2124 руб. по сроку уплаты 02.12.2019, за 2022 год в сумме 16352 руб. по сроку уплаты 01.12.2023.

Данная задолженность по земельному налогу погашена налогоплательщиком в полном объёме из суммы единого налогового платежа 14.06.2024 года.

Согласно абз.1 п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками данного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Виды имущества, расположенного в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), признаваемого объектами налогообложения по данному налогу перечислены в ст.401 НК РФ.

Статьей 405 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.1 ст.408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По представленным административным истцом сведениям, не оспоренным со стороны административного ответчика, ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 972 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 года.

Указанная задолженность погашена налогоплательщиком в полном объёме из суммы единого налогового платежа 14.06.2024 года.

В связи с несвоевременной уплатой налогоплательщиком вышеуказанных налогов и сборов и образованием задолженности, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1248, в том числе по транспортному налогу с физических лиц в сумме 12845,69 руб., налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в соответствии со ст.227 НК РФ, в сумме 63736 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 3360,63 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2023, в сумме 34445 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2023, в сумме 8766,00 руб., на общую сумму 123153,32 руб., а также начисленным пеням в общей сумме 12572,79 рублей.

В указанном требовании налогоплательщику сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок (до 17.07.2023) сумму отрицательного сальдо ЕНС.

При этом, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС, направление дополнительного (уточнённого) требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в своём личном кабинете.

Данное требование направлено ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика и получено им 27.05.2023 года, что подтверждено представленными налоговым органом сведениями.

В связи с неисполнением налогоплательщиком направленного в его адрес требования налоговым органом принято решение от 08.08.2023 года №341 о взыскании указанной в требовании задолженности за счёт денежных средств налогоплательщика, направленное в адрес ФИО1 посредством заказной корреспонденции 16.08.2023 года.

В силу положений п. 3 ст. 69 НК РФ направленное в адрес ФИО1 требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1248 считается исполненным только на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3 ст.75 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Как следует из изложенных административным истцом сведений и приведённых в административном иске и приложениях к нему расчётов пеней, административному ответчику за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога исчислены пени за период с 12.12.2024 по 5.02.2024 с применением действующей в соответствующий период ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации в общей сумме 5471,38 рублей.

Обоснованность начисления налоговых платежей со стороны налогоплательщика в рамках настоящего дела не оспаривалась.

В ходе рассмотрения указанного дела ФИО1 не предприняты меры к погашению образовавшейся задолженности.

Непогашенный размер задолженности по начисленным в рассматриваемый период пеням составил 5471,38 рублей.

При этом, как установлено в ходе рассмотрения дела, расчёт пени произведён в соответствии с требованиями действующего законодательства, при расчёте учтены как внесенные платежи, так и увеличившийся размер задолженности в связи с неуплатой в предусмотренный законом срок исчисленных налогов, верно определён период просрочки уплаты вышеуказанных налогов, верно применена действующая в соответствующие периоды ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Оснований не согласиться с расчётом пеней у суда не имеется, со стороны административного ответчика он не оспорен.

Как установлено при рассмотрении дела, в указанный в требовании об уплате налогов срок, на дату обращения в суд и дату рассмотрения дела вышеуказанные пени налогоплательщиком в полном объёме уплачены не были.

В связи с невыполнением налогоплательщиком требования по уплате налогов и начисленных пеней, отсутствием сведений о погашении образовавшейся задолженности, УФНС России по Тверской области обратилось к мировому судье судебного участка № 83 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, начисленным пеням.

30.05.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который впоследствии был определением мирового судьи от 18.06.2024 отменён.

В суд рассматриваемый иск административный истец направил 29.11.2024, т.е. с соблюдением предусмотренного ст. 286 КАС РФ, а также ст.48 НК РФ срока.

Таким образом, налоговым органом в данном случае срок обращения в суд не пропущен.

Пунктом 7 ст.45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня, в том числе, перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа.

В рассматриваемом административном иске истец просит взыскать с административного ответчика неоплаченную часть задолженности по начисленным пеням по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу в общей сумме 5471,38 рублей.

Допустимых и достаточных доказательств исполнения административным ответчиком своей обязанности по своевременной уплате заявленных налогов, пеней в полном объёме суду не представлено.

Налоговые органы как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Оснований для уменьшения размера подлежащих взысканию с административного ответчика пеней судом не установлено.

Таким образом, взысканию с административного ответчика подлежат начисленные пени в размере 5471,38 рублей, а заявленные административные исковые требования удовлетворению в полном объёме.

Поскольку административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден в силу закона, в соответствии со ст.103, 114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ, ст. 61.1 БК РФ с административного ответчика ФИО1 в связи с удовлетворением заявленных требований в доход бюджета муниципального образования Тверской области городской округ город Тверь подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.175-180, 286-290 КАС РФ,

решил :

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по начисленным пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность по начисленным пеням по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу в сумме 5471,38 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Тверской области городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Центральный районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.В. Рогова

Мотивированное решение принято 12 марта 2025 года.