Дело № 2а-503/2023 12 апреля 2023 года

УИД 29RS0022-01-2023-000338-22 Мотивированное решение составлено

18 апреля 2023 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Приморский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Жернакова С.П.,

при секретаре судебного заседания Суховой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Приморского районного суда Архангельской области в г. Архангельске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам. В обоснование заявленных требований указало, что согласно данным, представленным на основании пункта 4 статьи 85 НК РФ в адрес Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и НАО органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, государственный технический учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним ФИО1 в период с 2 сентября 1999 года по 20 июля 2020 года являлась собственником недвижимого имущества: квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>. С учетом положений статей 52, 409 НК РФ Управлением было сформировано и направлено заказным письмом в адрес налогоплательщика налоговое уведомление от 1 августа 2019 года № со сроком исполнения не позднее 2 декабря 2019 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 214 рублей 00 копеек по ОКТМО 11701000. В установленный срок налог не уплачен, возражений относительно начислений не заявлено. ФИО1 в 2020 году получен доход от продажи жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, находящегося в собственности налогоплательщика менее пяти лет; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, находившегося в собственности налогоплательщика менее пяти лет. Вышеуказанное недвижимое имущество на дату государственной регистрации перехода права собственности к покупателю от продавца – налогоплательщика единственным жильем, находящимся в собственности налогоплательщика, не являлось. В связи с изложенным, у ФИО1 в силу подпункта 4 пункта 1 статьи 23, подпункта 2 пункта 1, пункта 3 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 НК РФ возникла обязанность представить декларацию. В соответствии в пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. Таким образом, налоговым органом самостоятельно произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных ФИО1 от продажи объектов недвижимости, на основании имеющихся у Управления документов и информации. По сведениям, имеющимся в налоговом органе, в соответствии с пунктом 5 статьи 217.1 НК РФ налогоплательщик получил доход от продажи жилого дома, кадастровая стоимость которого на 1 января 2020 года составляет 1 102 690 рублей 20 копеек, соответственно доход от продажи имущества, исходя из кадастровой стоимости составляет 771 883 рубля 14 копеек. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ, составила 22 345 рублей. Согласно данным карточки расчетов с бюджетом, сумма налога за 2020 год в размере 22 345 рублей по сроку уплаты 15 июля 2021 года в бюджет не поступила. По результатам проверки налогоплательщику были начислены пени за период с 16 июля 2021 года по 25 февраля 2022 года в сумме 1241 рубль 64 копейки, в связи с неуплатой в установленный срок налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 22 345 рублей. Учитывая изложенное, по результатам налоговой проверки, налогоплательщику доначислен налог за 2020 год в размере 22 345 рублей 00 копеек, пени в сумме 1241 рубль 64 копейки, назначен штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в размере 2234 рубля 50 копеек, что подтверждается решением от 25 февраля 2022 года № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. За 2020 год срок представления декларации истек 30 апреля 2021 года. Самостоятельно декларация по налогу на доходы физических лиц налогоплательщиком не представлена, что повлекло нарушение подпункта 4 пункта 1 статьи 23, пункта 3 статьи 228, пункта 1 статьи 229 НК РФ. По результатам налоговой проверки, налогоплательщику был начислен штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в размере 352 рубля, что подтверждается решением от 25 февраля 2022 года № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решение от 25 февраля 2022 года № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения было направлено в адрес налогоплательщикам заказным письмом, в вышестоящий налоговый орган и в судебном порядке решение обжаловано не было и вступило в законную силу. В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени: по требования № в размере 11 рублей 87 копеек за период с 3 декабря 2019 года по 5 октября 2020 года – за неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2018 год по ОКТМО 11701000; по требования № в размере 1241 рубль 64 копейки за период с 16 июля 2021 года по 25 февраля 2022 года – за неуплату в установленный срок налога на доходы физических лиц за 2020 год по ОКТМО 11652460. В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ Управлением сформированы и направлены заказными письмами по адресу налогоплательщика требования: № с предложением в добровольном порядке в срок до 16 ноября 2020 года уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 214 рублей 00 копеек, задолженность по пени в сумме 11 рублей 87 копеек; № с предложением в добровольном порядке в срок до 27 мая 2022 гола уплатить недоимку по НДФЛ за 2020 год в размере 22 345 рублей, задолженность по пени в сумме 1241 рубль 64 копейки и по штрафу в сумме 5586 рублей 50 копеек. В установленный срок требования налогоплательщиком самостоятельно не исполнены. Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Приморского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогу и задолженности по пени, штрафу. 27 июня 2022 года мировым судьей судебного участка № Приморского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № 2а-2633/2022 о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогу и задолженности по пени, штрафу. 22 августа 2022 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2633/2022 от 27 июня 2022 года, в связи с поступившими возражениями должника. На основании изложенного, просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по ОКТМО 11701000: налог за 2018 год в размере 214 рублей 00 копеек, пени в сумме 11 рублей 87 копеек за период с 3 декабря 2019 года по 5 октября 2020 года; задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог за 2020 год в размере 22 345 рублей, пени в сумме 1241 рубль 64 копейки за период с 16 июля 2021 года по 25 февраля 2022 года, штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в размере 2234 рубля 50 копеек; задолженность по штрафу, предусмотренному пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в размере 3352 рубля.

Определением суда от 12 апреля 2023 года производство по административному делу по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам в части требований о взыскании задолженности за 2018 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, по ОКТМО 11701000 на сумму 214 рублей 00 копеек; за 2020 год по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 248 рублей 48 копеек прекращено.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие. В связи с частичным отказом от административного иска, просит суд взыскать с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по ОКТМО 11701000 за период с 3 декабря 2019 года по 5 октября 2020 года в сумме 11 рублей 87 копеек; задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2020 год в размере 22 096 рублей 52 копейки, пени за период с 16 июля 2021 года по 25 февраля 2022 года в сумме 1241 рубль 64 копейки; штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 НК РФ в размере 2234 рубля 50 копеек; штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 НК РФ в размере 3352 рубля 00 копеек.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени его проведения извещена надлежащим образом. В телефонограмме сообщила, что долг уплачен.

На основании статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела № 2а-2633/2022, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение, указанное в подпункте 1-6 пункта 1 статьи 401 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Статьей 1 Закона Архангельской области от 24 октября 2014 года № 199-11-ОЗ «О дате начала применения на территории Архангельской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» (принят Архангельским областным Собранием депутатов 22 октября 2014 года) установлена дата начала применения на территории Архангельской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2015 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 с период с 2 сентября 1999 года по 20 июля 2020 года являлась собственником недвижимого имущества: квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, за которое Инспекцией исчислен налог.

С учетом положений статей 52, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом было сформировано и направлено заказным письмом в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговое уведомление № от 1 августа 2019 года со сроком исполнения не позднее 2 декабря 2019 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 214 рублей 00 копеек по ОКТМО 11701000.

В установленный срок налог не уплачен, возражения относительного начислений не заявлены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

Пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 указанного Кодекса, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 упомянутого Кодекса (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации.

Вместе с тем в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 приведенного Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Как следует из материалов дела, между ФИО1 (Продавец) и Б. (Покупатель) заключен договор купли-продажи жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>, кадастровый номер земельного участка №, кадастровый номер жилого дома №.

Согласно пункта 7 Договора стоимость жилого дома составила 590 000 рублей 00 копеек, стоимость земельного участка составила 400 000 рублей 00 копеек. Полная стоимость имущества составила 990 000 рублей 00 копеек.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год административным ответчиком ФИО1 в установленный срок (30 апреля 2021 года) в налоговый орган не представлена.

В соответствии с частью 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно абзаца 3 пункта 1.2 стать 88 Налогового кодекса Российской Федерации при проведении в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1.2 статьи 88 указанного Кодекса, в адрес налогоплательщика письмом от 18 августа 2021 года направлено требование № о необходимости представить налоговую декларацию, которое административным ответчиком ФИО1 не исполнено.

Таким образом, в ходе камеральной проверки налоговым органом самостоятельно произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных ФИО1 от продажи объектов недвижимости, на основании имеющихся у налогового органа документов и информации.

По сведениям, имеющимся в налоговом органе, налогоплательщик получил доход от продажи жилого дома, кадастровая стоимость которого на 1 января 2020 года составляет 1 102 690 рублей 20 копеек, от продажи земельного участка, стоимость которого по договору купли-продажи составляет 400 000 рублей 00 копеек.

Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, составила 22 345 рублей 00 копеек ((771 883,14 руб. (доход от реализации жилого дома (1 102 690,20 руб. * 70%)) + 400 000 рублей 00 копеек (доход от реализации земельного участка)) – 1 000 000 руб. (имущественный вычет в соответствии со статьей 220 НК) * 13%).

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за 2020 года в размере 22 345 рублей 00 копеек должна была быть уплачена ФИО1 в бюджет не позднее 15 июля 2021 года, но в установленный срок в бюджет не поступила.

Ответственность за указанное нарушение предусмотрена пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки налоговым органом принято решение от 25 февраля 2022 года № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщику ФИО1 доначислен налог за 2020 год в размере 22 345 рублей 00 копеек, пени в сумме 1241 рубль 64 копейки и назначен штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 2234 рубля 50 копеек (с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность). Решение налогоплательщиком не обжаловалось.

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового Кодекса Российской Федерации установлен срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За 2020 год срок представления декларации истек 30 апреля 2021 года.

Самостоятельно декларация по налогу на доходы физических лиц налогоплательщиком не представлена, что повлекло нарушение подпункта 4 пункта 1 статьи 23, пункта 3 статьи 228, пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ответственность за указанное нарушение предусмотрена пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с Письмом ФНС России от 24 ноября 2021 года № ЕА-4-15/16364@ количество полных и неполных месяцев для расчета штрафных санкций установленных пунктом 1 статьи 119 Кодекса определяется со дня, установленного Кодексом для представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, и до даты составления акта налоговой проверки с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, в случае их заявления.

По результатам налоговой проверки, налогоплательщику ФИО1 был назначен штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 Кодекса, в размере 3352 рубля (с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность) что подтверждается решением от 25 февраля 2022 года № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумма налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени в соответствии с пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации: по требованию № в размере 11 рублей 87 копеек за период с 3 декабря 2019 года по 5 октября 2020 года – за неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2018 год по ОКТМО 11701000; по требованию № в размере 1241 рубль 64 копейки за период с 16 июля 2021 года по 25 февраля 2022 года – за неуплату в установленный срок налога на доходы физических лиц за 2020 год по ОКТМО 11652460.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, штрафа, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекцией в адрес налогоплательщика заказными письмами направлены требования: № с предложением в добровольном порядке в срок до 16 ноября 2020 года уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 214 рублей 00 копеек, задолженность по пени в сумме 11 рублей 87 копеек; № с предложением в добровольном порядке в срок до 27 мая 2022 года уплатить недоимку по НДФЛ за 2020 год в размере 22 345 рублей 00 копеек, задолженность по пени в сумме 1241 рубль 64 копейки, задолженность по штрафу в сумме 5586 рублей 50 копеек.

В ходе рассмотрения дела требования налогоплательщиком исполнены в части требований о взыскании задолженности за 2018 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, по ОКТМО 11701000 на сумму 214 рублей 00 копеек; за 2020 год по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 248 рублей 48 копеек, в связи с чем вынесено определение суда от 12 апреля 2023 года о прекращении производства по административному делу в данной части в связи с отказом административного истца от иска.

Суд, с учетом отказа от части исковых требования и прекращения производства по делу, а также дополнительных пояснений административного истца, проверил расчет налога и пени, находит их правильными.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Поскольку общая сумма задолженности превысила 10 000 рублей 00 копеек по требованию № со сроком исполнения до 27 мая 2022 года, то срок для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа – не позднее 27 ноября 2022 года.

27 июня 2022 года Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Приморского судебного района Архангельской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

27 июня 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2633/2022 о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 214 рублей, пеня в размере 11 рублей 87 копеек; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 22 345 рублей, пеня в размере 1241 рубль 64 копейки, штраф в размере 2234 рубля 50 копеек; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф в размере 3352 рубля, на общую сумму 29 399 рублей 01 копейка.

От ответчика поступили возражения, в связи с чем, определением мирового судьи от 22 августа 2022 года судебный приказ отменен.

С административным иском налоговый орган обратился в суд 21 февраля 2023 года, следовательно, порядок и сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, административным истцом соблюдены.

Как установлено в судебном заседании, требование административным ответчиком в полном объеме не исполнено, что подтверждают данные налогового обязательства, следовательно, данные суммы подлежат взысканию с административного ответчика.

Доказательств уплаты задолженности по налогу и пени, административный ответчик до момента вынесения решения по делу суду не представил.

Порядок и сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, установленные Налоговым кодексом РФ, административным истцом соблюдены.

На основании изложенного, суд находит заявленные административным истцом требования законными, обоснованными и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1081 рубль 97 копеек, исчисленная от первоначально заявленных требований, поскольку часть задолженности административным ответчиком погашена в период нахождения дела в производстве суда (6 апреля 2023 года).

На основании изложенного, руководствуясь статьями. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по ОКТМО 11701000, за период с 3 декабря 2019 года по 5 октября 2020 года в сумме 11 рублей 87 копеек; задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере 22 096 рублей 52 копейки, пени за период с 16 июля 2021 года по 25 февраля 2022 года в сумме 1241 рубль 64 копейки, штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 2234 рубля 50 копеек; штраф за налоговые правонарушения, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 3352 рубля 00 копеек, всего взыскать 28 936 (двадцать восемь тысяч девятьсот тридцать шесть) рублей 53 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в сумме 1081 (одна тысяча восемьдесят один) рубль 97 копеек в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Приморский районный суд Архангельской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий С.П. Жернаков