Дело №2а-3099/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области в составе

председательствующего судьи Лиманской В.А.

при секретаре Сурововой В.С.

15 июня 2022 года в г. Волжский Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Волжскому Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, в обоснование иска указав, что в рамках мероприятий налогового контроля, проведенных на основании пп. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ, а также полученной от налогового агента ПАО Банк ВТБ справки, установлено, что в 2020 году ФИО1 получен доход в размере 1631823 рубля 08 копеек от ПАО Банк ВТБ. С указанной суммы налоговым агентом налог на доходы физических лиц в сумме 212137 рублей удержан не был. Налоговым уведомлением указанная сумма налога подлежала уплате в срок не позднее "."..г.. Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, выставлено требование от "."..г. сроком исполнения не позднее "."..г.. Частичная оплата данного налога произведена ФИО1, в связи с чем, произведено уменьшение суммы налога до 112137 рублей.

Кроме того, административный ответчик является собственником имущества, подлежащего налогообложению, в связи с чем, налоговым органом за налоговый период 2019 года исчислен налог на имущество в сумме 2258 рублей, транспортный налог 2457 рублей, земельный налог в сумме 1062 рубля; за налоговый период 2020 года исчислен налог на имущество в сумме 1824 рубля, транспортный налог в сумме 2340 рублей, земельный налог в сумме 19062 рубля. Ввиду несвоевременной оплаты налогов, начислены пени и выставлены требования.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по городу Волжскому задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 112137 рублей, пени 795 рублей 51 копейка; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в граница городских округов, за 2019, 2020 года в размере 06 рублей 54 копейки; по транспортному налогу физических лиц за 2019, 2020 года в размере 4797 рублей и пени в размере 14 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019, 2020 года в размере 05 рублей 80 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО5 заявленные требования поддержала, пояснив, что недоимка по земельному налогу и налогу на имущество погашена административным ответчиком "."..г. после вынесения судебного приказа.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с доводами административного иска согласился, пояснив, что произвел частичную оплату задолженности, в настоящее время возможности погасить задолженность в полном объеме не имеет в силу материального положения.

Суд, выслушав доводы сторон, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ, налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

По правилам ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Согласно пп. 1, 2 п. 1 ст. 214.1 НК РФ, при определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами учитываются доходы, полученные по следующим операциям:

1) с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;

2) с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

В соответствии с п. 7 ст. 214.1 НК РФ, в целях настоящей статьи доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде.

В целях настоящей статьи расходами по операциям с ценными бумагами и расходами по операциям с производными финансовыми инструментами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с производными финансовыми инструментами, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам (п. 10 ст. 214.1 НК РФ).

В целях настоящей статьи финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 настоящей статьи.

Финансовый результат, полученный в налоговом периоде по отдельным операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, может быть уменьшен на сумму отрицательного финансового результата, полученного в налоговом периоде по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (п. 12 ст. 214.1 НК РФ).

В силу пп.1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 2.3 или 3 статьи 210, со статьями 214.1 и 214.9 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих инвестиционных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей: в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 настоящего Кодекса и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет.

Согласно ч. 1 ст. 5 ФЗ от 28 декабря 2013 №420-ФЗ «О внесении изменений в статью 27.5.3 ФЗ «О рынке ценных бумаг» и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», право на предоставление инвестиционных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 219.1 НК РФ, применяется к доходам, полученным при реализации (погашении) ценных бумаг, приобретенных после 01 января 2014 года.

Как следует из пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов, а также в соответствии со ст. 229 НК РФ, обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 6 статьи 228 НК РФ установлено, что уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода (п. 4 ст. 229 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по <адрес>, где на основании его личного заявления открыт личный кабинет налогоплательщика.

Налоговым агентом ПАО Банк ВТБ в адрес налогового органа представлена справка №... от "."..г. о полученном ФИО1 доходе в размере <...> копеек, с которой налоговым агентом налог на доходы физических лиц в размере 13% удержан не был. Налог на доходы физических лиц исчислен в размере 212137 рублей.

Налоговым уведомлением №... от "."..г. ФИО1 исчислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумму 212 137 рублей по сроку уплаты не позднее "."..г..

Налоговое уведомление направлено посредством личного кабинета.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Поскольку налог на доходы физических лиц по сроку уплаты "."..г. не был оплачен ФИО1 выставлено требование №... от "."..г., согласно которому, ответчику предложено в срок не позднее "."..г. оплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 212137 рублей, а также ему начислены пени за период с "."..г. по "."..г. в размере 795 рублей 51 копейки.

Требование вручено ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика.

Кроме того, по данным налогового органа, ФИО1 в налоговые периоды 2019, 2020 года являлся собственником имущества, подлежащего налогообложению, в том числе, квартиры, расположенной по адресу <адрес>, гаража по <адрес> транспортных средств в виде автомобиля Ниссан государственный регистрационный номер №..., мотоцикла Харлей Девидсон государственный регистрационный №...; земельного участка, расположенного в <адрес>Д.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Статьей 363 НК РФ установлено, что уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сроки уплаты транспортного налога определены Законом Волгоградской области «О транспортном налоге» №750-ОД.

Налоговым периодом по транспортному налогу согласно п.1 ст.360 НК РФ признается календарный год.

В силу ст. 65 ЗК РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы являются : земельный налог, арендная плата.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты земельного налога для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

На основании ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

По правилам ст. 405 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

ФИО1, обязанному к уплате установленных законом налогов, налоговым органом начислен подлежащий уплате налог.

Так, налоговым уведомлением №... от "."..г. в отношении вышеуказанного имущества начислен налог за 2019 год: транспортный налог 2457 рублей, земельный налог 1062 рублей, налог на имущество 2258 рублей. Срок уплаты налогов установлен – не позднее "."..г..

Поскольку обязанность по уплате налога исполнена ФИО1 не была, налоговым органом выставлено требование №... от "."..г., которым в срок до "."..г. предлагалось погасить недоимку по уплате транспортного налога 2457 рублей и начисленные пени 5 рублей 22 копейки, по налогу на имущество физических лиц в сумме 1853 рубля 01 копейка и пени 03 рубля 94 копейки, по земельному налогу в сумме 854 рубля 57 копеек и пени 01 рубль 82 копейки. Пени начислены за период с "."..г. по "."..г..

Налоговым уведомлением №... от "."..г. в отношении вышеуказанного имущества начислен налог за 2020 год: транспортный налог 2340 рублей, земельный налог 1062 рублей, налог на имущество 1824 рублей. Срок уплаты налогов установлен – не позднее "."..г..

Поскольку обязанность по уплате налога исполнена ФИО1 не была, налоговым органом выставлено требование №... от "."..г., которым в срок до "."..г. предлагалось погасить недоимку по уплате транспортного налога 2340 рублей и начисленные пени 8 рублей 78 копейки, по налогу на имущество физических лиц в сумме 1824 рубля и пени 6 рублей 84 копейки, по земельному налогу в сумме 1062 рубля и пени 3 рубля 98 копеек. Пени исчислены за период с "."..г. по "."..г..

Уведомления и требования направлены налогоплательщику посредством личного кабинета.

При расчете суммы налогов налоговым органом учтены периоды владения собственностью в налоговый период, налоговая ставка и налоговая база, доля в собственности, стоимость объектов недвижимости.

За взысканием образовавшейся недоимки за налоговый период 2019 2020 года по налогу на доходы физических лиц в сумме 212 137 рублей и пени 795 рублей 51 копейка, по транспортному налогу в общей сумме 4797 рублей и пени 14 рублей, налогу на имущество в общем размере 3499 рублей и пени 6 рублей 84 копейки, земельного налога в общей сумме 1916 рублей 57 копеек и пени 5 рублей 80 копеек ИФНС России по <адрес> "."..г. обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа.

"."..г. вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который отменен определением мирового судьи того же судебного участка от "."..г. по возражениям налогоплательщика.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд "."..г..

В период после отмены судебного приказа "."..г., как указано представителем административного истца и подтверждается данными карточки расчета с бюджетом, ФИО1 оплата недоимки, пени произведена частично, и погашен налог на имущество физических лиц, имеется непогашенная сумма пени 06 рублей 84 копейки, земельный налог погашен и имеется непогашенная сумма пени в размере 05 рублей 80 копеек, а также частично оплачена задолженность по налогу на доходы физических лиц и остаток задолженности составляет 112137 рублей и пени 795 рублей 51 копейка, в полном объеме не оплачен транспортный налог за 2019, 2020 год в общей сумме 4797 рублей и пени 14 рублей.

Административным истцом представлен расчет взыскиваемых сумм налогов, пени, правильность которого стороной административного ответчика не оспаривается. Судом расчет проверен и признан верным, составленным с учетом требований налогового законодательства.

Доказательств отсутствия задолженности налогоплательщика по уплате указанных сумм недоимки, пени, либо иного размера указанной задолженности административным ответчиком представлено не было, судом таких обстоятельств не установлено.

Проверяя установленный законом процессуальный срок на обращение за принудительным взысканием недоимки, пени, суд исходит из того, что взыскание задолженности за налоговый период 2020 года произведено с соблюдением требований ст. 48 НК РФ в редакции ФЗ №374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты», срок исполнения требования об уплате налога и пени за 2020 год истекал для ФИО1 "."..г., а "."..г. налоговый орган обратился к мировому судье за взысканием недоимки, пени.

К моменту рассмотрения настоящего дела задолженность по уплате налога на имущество и земельного налога как за 2019 год, так и за 2020 год налогоплательщиком погашены добровольно, а потому с ФИО1 суд взыскивает суммы пени, начисленные за нарушение сроков уплаты приведенных налогов, в указанном в административном иске размере, 06 рублей 54 копейки и 05 рублей 80 копеек соответственно, а также налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 112137 рублей и пени 795 рублей 51 копейку.

Однако, в отношении обязанности ФИО1 по уплате транспортного налога за налоговый период 2019 года суд исходит из следующего.

Как следует из выданного "."..г. судебного приказа, в поданном "."..г. заявлении налоговый орган просил взыскать недоимку за налоговый период 2020 года по налогу на доходы физических лиц в сумме 212 137 рублей и пени 795 рублей 51 копейка, за налоговый период 2019 года и 2020 года по транспортному налогу в общей сумме 4797 рублей, из них за 2019 год – 2457 рублей и за 2020 год 2340 рублей, и пени 14 рублей, по налогу на имущество в общем размере 3499 рублей из них за 2019 год 1853рубля 01 копейка и за 2020 год 1824 рубля, пени 6 рублей 84 копейки, земельного налога в общей сумме 1916 рублей 57 копеек из них за 2019 год 854 рубля 57 копеек и за 2020 год 1062 рубля и пени 5 рублей 80 копеек.

Таким образом, сумма недоимки за 2019 год по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество превышала 3000 рублей.

Как указано судом выше, уведомление №... от "."..г. об уплате налога в общем размере 5777 рублей за налоговый период 2019 года подлежало исполнению в срок до "."..г., требование №... от "."..г. подлежало исполнению в срок не позднее "."..г..

В силу положений статей 45, 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу, что с момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

Поскольку процедура принудительного взыскания налога, пеней, связанная с направлением налогоплательщику ФИО1 требования №... от "."..г. об уплате задолженности по налогу, пени, налоговым органом была начата до внесения изменений в статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации Федеральным законом № 374-ФЗ, который был опубликован на официальном интернет-портале правовой информации "."..г., а "."..г. - в издании «Российская газета», № 267, при этом каких-либо указаний на распространение внесенных изменений к правоотношениям, возникшим до дня официального опубликования нового регулирования, Федеральным законом № 374-ФЗ не предусмотрено, то к спорным правоотношениям применимы положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ), а следовательно, налоговый орган был вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию №... до "."..г.. Фактически, обращение по данному требованию с заявлением о вынесении судебного приказа состоялось лишь "."..г..

В силу абзаца 1 пункта 1 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Статьей 9 Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» прямо предусмотрено, что пункт 9 указанного Федерального закона, которым внесены изменения в статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона.

Федеральный закон № 374-ФЗ был опубликован на официальном интернет-портале правовой информации 23 ноября 2020 года, а 26 ноября 2020 года - в издании «Российская газета» № 267.

Каких-либо указаний на распространение внесенных изменений к правоотношениям, возникшим до дня официального опубликования нового регулирования, Федеральным законом № 374-ФЗ не предусмотрено, следовательно, он не имеет обратной силы.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы, наряду с нормами главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Абзацем 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ) было предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ) было установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, с учетом указанных норм права и фактических обстоятельств дела, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом права на принудительное взыскание с ФИО1 недоимки по уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 2457 рублей и пени за период с "."..г. по "."..г. в сумме 5 рублей 22 копеек, что является основанием к отказу в удовлетворении данной части исковых требований.

В связи с изложенным, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению исковые требования ИФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 112137 рублей, пени 795 рублей 51 копейка за период с "."..г. по "."..г.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в граница городских округов, за 2019, 2020 года в размере 06 рублей 54 копейки; по транспортному налогу физических лиц 2020 год в размере 2340 рублей и пени в размере 08 рублей 78 копеек за период с "."..г. по "."..г.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019, 2020 года в размере 05 рублей 80 копеек.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 3505 рублей 87 копеек в доход городского округа – <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> задолженность по налогу, пени в размере 115 293 рубля 63 копейки, в том числе:

по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 112137 рублей, пени 795 рублей 51 копейка;

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в граница городских округов, за 2019, 2020 года в размере 06 рублей 54 копейки;

по транспортному налогу физических лиц 2020 год в размере 2340 рублей и пени в размере 08 рублей 78 копеек;

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019, 2020 года в размере 05 рублей 80 копеек.

Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> в удовлетворении иска к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 2457 рублей и пени за период с "."..г. по "."..г. в сумме 5 рублей 22 копеек – отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа – <адрес> в размере 3505 рублей 87 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: /подпись/

Справка: в окончательной форме решение принято "."..г..

Судья: /подпись/