Решение по делу № 2А-2068/2025 от 21.05.2025

Дело №2а-2068/2025

УИД № 22RS0013-01-2025-001508-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 мая 2025 года Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Курносовой А.Н.

при секретаре Плаксиной С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к Позднему ЕВ о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц, соответствующей пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц, соответствующей пени.

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в качестве налогоплательщика.

Согласно учетным данным органов государственного кадастра административному ответчику принадлежат земельные участки: <адрес> кадастровый №, площадью 245 кв.м (с 20 августа 2014 года по настоящее время); <адрес> кадастровый №, площадью 1170 кв.м (с 7 марта 2023 года по настоящее время).

В соответствии со статьями 3, 23, 45, 388 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязан был уплатить его до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. У административного ответчика имеется недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 146 руб. 00 коп., за 2022 год- 146 руб. 00 коп.

Согласно учетным данным органов государственного кадастра административному ответчику принадлежит следующее имущество: <адрес> (квартира), кадастровый №, площадью 49,9 кв.м (с 6 декабря 2012 года по настоящее время); <адрес> (квартира, ? доли), кадастровый №, площадью 49,8 кв.м (с18 апреля 2009 года по настоящее время); <адрес> (жилой дом, ? доли), кадастровый №, площадью 256 кв.м (с 23 июня 2015 года по настоящее время); <адрес> (гараж, ? доли), кадастровый №, площадью 100 кв.м (с 23 ноября 2015 года по настоящее время); <адрес> (гараж), кадастровый №, площадью 45,4 кв.м (с 24 июня 2021 года по 29 июля 2021 года); <адрес> (гараж), кадастровый №, площадью 80,8 кв.м (с 26 июня 2021 года по 28 июля 2021 года); <адрес> (гараж), кадастровый №, площадью 22,5 кв.м (с 14 апреля 2022 года по настоящее время).

В соответствии со статьями 3, 23, 45, 400 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком налога на имущество и обязан был уплатить его до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. У административного ответчика имеется недоимка по налогу на имущество за 2020 год в размере 553 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 5546 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 5753 руб. 00 коп.

В 2021 году административный ответчик ФИО1 продал гаражи по адресам: <адрес> На основании статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации он является плательщиком налога на доходы физических лиц и обязан был уплатить налог не позднее 15 июля 2022 года в силу пункта 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, представив не позднее 4 мая 2025 года налоговую декларацию за 2021 год (пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации). Данная обязанность административным ответчиком исполнена не была.

По результатам камеральной налоговой проверки ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности по решению налогового органа от 8 декабря 2022 года, которым взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц в сумме 87850 руб. 00 коп., пени по 8 декабря 2022 года в сумме 3341 руб. 22 коп., штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3294 руб. 38 коп., штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2196 руб. 25 коп.

Решение налогового органа не исполнено, за ФИО1 числится задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 74370 руб. 18 коп. (с учетом частичной оплаты), штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3294 руб. 38 коп., штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2196 руб. 25 коп.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления № 12651381 от 1 сентября 2022 года о необходимости уплатить земельный налог и налог на имущество в срок до 1 декабря 2022 года, № 101876865 от 5 августа 2023 года о необходимости уплатить налоги в срок до 1 декабря 2023 года и требование № 192845 по состоянию на 24 июля 2023 года о погашении недоимки в срок до 17 ноября 2023 года, однако налоги уплачены не были.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени по 31 декабря 2022 года в сумме 14146 руб. 37 коп.: по транспортному налогу в сумме 12213 руб. 91 коп., по земельному налогу в сумме 759 руб. 73 коп., по налогу на имущество в сумме 1172 руб. 73 коп. С 1 января 2023 года по 30 января 2024 года начислены пени на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 17176 руб. 44 коп. С учетом ранее принятых мер взыскания сумма пеней, подлежащая взысканию с административного ответчика, составила 28913 руб. 19 коп.

Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием недоимки по налогам за счет имущества административного ответчика.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю просила взыскать с Позднего Е.В.:

недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 146 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 146 руб. 00 коп.;

недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 553 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 5546 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 5753 руб. 00 коп.;

недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 74370 руб. 18 коп.;

штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3294 руб. 38 коп.;

штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2196 руб. 25 коп.;

пени в сумме 28913 руб. 19 коп.,

всего 120918 руб. 00 коп.

Административный истец- представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, что суд считает возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, что суд считает возможным.

В письменных возражениях на административный иск ФИО1 просил в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю отказать в полном объеме в связи с утратой налоговым органом права на взыскание недоимки по налогам, пени и штрафа, ссылаясь на пропуск срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обращения в суд.

Изучив материалы административного дела, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания недоимки по земельному налогу, суд учитывает следующие обстоятельства.

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

По делу установлено, что ФИО1 принадлежат земельные участки: <адрес> кадастровый №, площадью 245 кв.м (с 20 августа 2014 года по настоящее время); <адрес> кадастровый №, площадью 1170 кв.м (с 7 марта 2023 года по настоящее время).

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на правах на объект недвижимости от 23 марта 2025 года, выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 23 марта 2025 года, представленными филиалом ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Частью 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Соответственно, на ФИО1 лежала обязанность уплатить земельный налог за 2021 год в срок до 01 декабря 2022 года, за 2022 год в срок до 1 декабря 2023 года.

Налоговым периодом, согласно пункту 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

В силу статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решение Думы города Бийска от 21 ноября 2019 № 335 «Об установлении и введении земельного налога на территории муниципального образования город Бийск» установлен и введен на территории муниципального образования город Бийск земельный налог, определены налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В пункте 2 Решения Думы города Бийска от 21 ноября 2019 № 335 установлены налоговые ставки земельного налога в следующих размерах:

0,1 процента в отношении земельных участков:

предназначенных для размещения гаражей;

приобретенных (предоставленных) для садоводства, дачного хозяйства;

0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, огородничества или животноводства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Из содержания выписки из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 23 марта 2025 года следует, что у земельного участка с кадастровым № вид разрешенного использования «Усадебные дома, в том числе с местами приложения труда (ведение развитого личного подсобного хозяйства).

Таким образом, земельный налог, подлежавший уплате ФИО1 за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, в 2021 и 2022 годах составил по 146 руб. 00 коп. (97413 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3% х 1/2).

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, как предусмотрено пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисляется налоговыми органами.

Исходя из приведенной нормы Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что земельный налог, подлежащий уплате налогоплательщиком, рассчитываются налоговым органом.

Разрешая требование административного иска о взыскании недоимки по налогу на имущество, суд исходит из следующего.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В пункте 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом X Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (пункт 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

По делу установлено, что согласно учетным данным филиала ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю административному ответчику принадлежало следующее имущество:

<адрес> (квартира), кадастровый №, площадью 49,9 кв.м (с 6 декабря 2012 года по настоящее время);

<адрес> (квартира, ? доли), кадастровый №, площадью 49,8 кв.м (с 18 апреля 2009 года по настоящее время);

<адрес> (жилой дом, ? доли), кадастровый №, площадью 256 кв.м (с 23 июня 2015 года по настоящее время);

<адрес> (гараж, ? доли), кадастровый №, площадью 100 кв.м (с 23 ноября 2015 года по настоящее время);

<адрес> (гараж), кадастровый №, площадью 45,4 кв.м (с 24 июня 2021 года по 29 июля 2021 года);

<адрес> пом. 1 (гараж), кадастровый №, площадью 80,8 кв.м (с 26 июня 2021 года по 28 июля 2021 года);

<адрес> бокс 3 (гараж), кадастровый №, площадью 22,5 кв.м (с 14 апреля 2022 года по настоящее время).

При таких обстоятельствах, административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из приведенной нормы следует, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество, должен был его уплатить за 2020 год в срок до 1 декабря 2021 года, за 2021 год в срок до 1 декабря 2022 года, за 2022 год в срок до 1 декабря 2023 года.

Статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решение Думы города Бийска от 07 октября 2019 года №303 «Об установлении и введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Бийск» установлены и введены в действие с 1 января 2020 года на территории муниципального образования город Бийск налог на имущество физических лиц (пункт 1). В подпункте 1 пункта 3 определена налоговая ставки в размере 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Пунктами 1, 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 8 указанной статьи сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Законом Алтайского края от 13 декабря 2018 года №97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

Исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения, сумма налога на имущество составила:

за 2020 год- 553 руб. 00 коп. за ? доли квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый № ((((1419503 руб. 68 коп. (кадастровая стоимость) – 570082 руб. (вычет 20 кв.м) х 0,3% - 2129 руб. 00 коп. (сумма налога из инвентаризационной стоимости за 2019 год)) х 0,2 + 2129 руб. 00 коп.) х ?);

за 2021год- 5546 руб. 00 коп., из них:

2349 руб. 00 коп. за квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый № (((1393443 руб. 03 коп. (кадастровая стоимость) – 558494 руб. 20 коп. (вычет 20 кв.м) х 0,3%) - 2245 руб. 00 (сумма налога за 2019 год из инвентаризационной стоимости) х 0,4) + 2245 руб. 00 коп.);

1868 руб. 00 коп. за ? долю жилого дома по адресу: <адрес> кадастровый № (3869928 руб. (кадастровая стоимость) – 755845 руб. 31 коп. (вычет 50 кв.м) х 0,3% х 0,4 х ?);

638 руб. 00 коп. за ? долю гаража по адресу: <адрес>, кадастровый № (1062956 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3% х 0,4 х ?);

42 руб. 00 коп. за гараж по адресу: <адрес> (гараж), кадастровый № (422027 руб. 96 коп. (кадастровая стоимость) х 0,3% х 0.4 х 1/12);

75 руб. 00 коп. за гараж по адресу: <адрес> кадастровый № (751098 руб. 22 коп. (кадастровая стоимость) х 0,3% х 0,4 х 1/12);

574 руб. 00 коп. за ? доли квартиры по адресу: <адрес> кадастровый № ((((1419503 руб. 68 коп. (кадастровая стоимость) – 570082 руб. (вычет 20 кв.м) х 0,3% - 2129 руб. 00 коп. (сумма налога из инвентаризационной стоимости за 2019 год)) х 0,4 + 2129 руб. 00 коп.) х ?);

за 2022 год- 5753 руб. 00 коп., из них:

2401 руб. 00 коп. за квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый № (((1393443 руб. 03 коп. (кадастровая стоимость) – 558494 руб. 20 коп. (вычет 20 кв.м) х 0,3%) - 2245 руб. 00 (сумма налога за 2019 год из инвентаризационной стоимости) х 0,6) + 2245 руб. 00 коп.);

2055 руб. 00 коп. за ? долю жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый № (3869928 руб. (кадастровая стоимость) – 755845 руб. 31 коп. (вычет 50 кв.м) х 0,3% х 0,6 х ?= 2802 руб. 00 коп. Учитывая положения абзаца 1 пункта 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, размер налога составляет: 1868 руб. 00 коп. (размер налога на имущество за 2021 год) х 1.1= 2054 руб. 80 коп., согласно пункту 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации- 2055 руб. 00 коп.);

702 руб. 00 коп. за ? долю гаража по адресу: <адрес>, кадастровый № (1062956 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3% х 0,6 х ?= 957 руб. 00 коп. Учитывая положения абзаца 1 пункта 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, размер налога составляет: 638 руб. 00 коп. (размер налога за 2021 год) х 1.1= 701 руб. 80 коп., согласно пункту 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации- 702 руб. 00 коп.);

595 руб. 00 коп. за ? доли квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый № ((((1419503 руб. 68 коп. (кадастровая стоимость) – 570082 руб. (вычет 20 кв.м) х 0,3% - 2129 руб. 00 коп. (сумма налога из инвентаризационной стоимости за 2019 год)) х 0,6 + 2129 руб. 00 коп.) х ?).

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Имущественный налог, согласно пункту 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что налог на имущество, подлежащий уплате ФИО1, рассчитывается налоговым органом.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По делу установлено, что расчет земельного налога и налога на имущество за 2020, 2021 годы был произведен в налоговом уведомлении № 12651381 от 1 сентября 2022 года, за 2022 год был произведен в налоговом уведомлении № 101876865 от 5 августа 2023 года, которые содержала суммы земельного налога, налога на имущество, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговую базу, что соответствует пункту 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговые уведомления были направлены ФИО1 по месту жительства налогоплательщика, что подтверждается списками заказных писем от 3 октября 2022 года (ШПИ № 80523576419831), от 20 сентября 2023 года (ШПИ № 80521588820553).

Вместе с тем, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате земельного налога в установленный абзацем 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации и налога на имущество в установленный пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок не исполнил.

Разрешая требование административного иска о взыскании налога на доходы физических лиц и штрафа, суд учитывает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Объектом налогообложения, как предусмотрено статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу (подпункт 5 пункт 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

По делу установлено, что решением Бийского городского суда Алтайского края от 26 марта 2021 года, вступившим в законную силу 5 мая 2021 года (гражданское дело № 2-1049/2021), за ФИО1 признано право собственности на нежилые помещения: гаражный бокс № 1, площадью 80,8 кв.м; гаражный бокс № 3, площадью 22,5 кв.м; гаражный бокс №, площадью 45,4 кв.м, расположенные по адресу: <адрес>

Право собственности на гараж по адресу: <адрес>, кадастровый №, было зарегистрировано 24 июня 2021 года. Прекращение права собственности зарегистрировано 29 июля 2021 года на основании договора купли- продажи (цена продажи объекта составила 400000 руб.).

Право собственности на гараж по адресу: <адрес> кадастровый №, было зарегистрировано 26 июня 2021 года. Прекращено право собственности 28 июля 2021 года на основании договора купли- продажи (цена продажи составила 400000 руб.).

Срок фактического владения указанным имуществом составил менее пяти лет (1 месяц 5 дней и 1 месяц 2 дня соответственно).

На основании пунктов 1 и 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Принимая во внимание, что ФИО1 продал принадлежащее ему имущество на основании договоров купли-продажи по цене 400000 руб. 00 коп. каждый гараж, то налоговая база по налогу на доходы физических лиц от реализации имущества за 2021 год составила 675768 руб. 75 коп. (925768 руб. 75 коп. (400000 руб. (доход от продажи) + (751098 руб. 22 коп. х 0,7 = 525768 руб. 75 коп. доход от кадастровой стоимости)) – 250000 руб. (налоговый вычет от продажи имущества)).

Сумма налога на доходы физических лиц за 2021 год составила 87850 руб. (575768 руб. 75 коп. х 13%).

Учитывая изложенные обстоятельства, ФИО1 обязан был не позднее 30 апреля 2022 года представить в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) с отражением полученного дохода от продажи нежилых помещений (гаражей). Однако, декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год административным ответчиком в налоговый орган по месту жительства не представлена.

Данные обстоятельства послужили основанием для проведения камеральной налоговой проверки по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога за период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года на основании требования о предоставлении пояснений № 14405 от 5 августа 2022 года. По результатам названной проверки составлен акт № 11293 от 19 октября 2022 года, согласно которому выявлена неуплата ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 87850 руб. 00 коп.

Согласно положениям статей 101 и 101.4 Налогового кодекса Российской Федерации осуществление в отношении налогоплательщика мероприятий налогового контроля завершается принятием налоговым органом решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Все последующие ненормативные акты, равно как и действия, направленные на взыскание налогов, пеней, штрафа (предусмотренные статьями 46, 47, 69, 70, - 76 Кодекса), принимаются (совершаются) налоговыми органами исключительно во исполнение названных решений и являют собой механизм их реализации.

В этой связи ФИО1 приглашался на рассмотрение материалов налоговой проверки, и решением от 8 декабря 2022 года за № 11220 первый привлечен к ответственности за нарушение налогового правонарушения. Указанное решение было направлено в адрес Позднего Е.В. 15 декабря 2022 года, вручено ему 13 января 2023 года, что подтверждается списком № 29 внутренних почтовых отправлений от 15 декабря 2022 года и отчетом об отслеживании почтового отправления со штриховым почтовым идентификатором № 80095279698306.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

На основании решения Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю от 8 декабря 2022 года за № 11220 налогоплательщику ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 87850 руб. 00 коп., начислены пени за период с 16 июля 2022 года по 8 декабря 2022 года в сумме 3341 руб. 22 коп., назначен штраф за непредставление налоговой декларации по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 3294 руб. 38 коп., назначен штраф за неуплату налога по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2196 руб. 25 коп.

Указанное решение налогового органа, вступившее в законную силу 13 февраля 2023 года, ФИО1 не исполнено, перечисленные суммы не уплачены.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единым налоговым счетом» признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

С учетом внесенных Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, 20 сентября 2023 года налоговым органом ФИО1 направлено требование № 192845 от 24 июля 2023 года об уплате в срок до 17 ноября 2023 года транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц в сумме 122576 руб. 22 коп. Кроме того, в указанном требовании ФИО1 предложено уплатить пени, начисленные на недоимку по налогам, в сумме 24419 руб. 39 коп. и штраф в сумме 5490 руб. 63 коп.

Указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения.

Кроме того, 15 января 2024 года налоговым органом принято решение № 1241 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Приведенные обстоятельства послужили основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в суд за взысканием недоимки по налогам, пеням и штрафу.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункт 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов административного дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 6 марта 2024 года, то есть в течение 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования № 192845 от 24 июля 2023 года. Судебный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка № 6 г. Бийска Алтайского края 18 марта 2024 года по административному делу № 2а-1013/2024 и отменен 12 апреля 2024 года. Данное административное исковое заявление было подано налоговым органом в Бийский городской суд Алтайского края 12 марта 2025 года, то есть с пропуском установленного срока.

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, обращаясь в Бийский городской суд Алтайского края, просит восстановить срок на подачу административного иска, ссылаясь на наличие уважительных причин, которые нашли свое подтверждение при разрешении административного спора.

Так, как следует из установленных по делу обстоятельств, судебный приказ от 18 марта 2024 года был отменен мировым судьей 12 апреля 2024 года, соответственно, с Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю следовало подать административный иск, с учетом пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, не позднее 14 октября 2024 года.

После отмены судебного приказа административное исковое заявление поступило в Бийский городской суд Алтайского края 7 октября 2024 года, которое определением судьи от 10 октября 2024 года было оставлено без движения, Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю предоставлялся срок для устранения недостатков до 7 ноября 2024 года. Во исполнение определения суда 6 ноября 2024 года на адрес электронной почты Бийского городского суда Алтайского края был направлен ответ.

Определением судьи от 8 октября 2024 года административное исковое заявление с приложенными документами было возвращено в адрес Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю на основании пункта 7 части 1 статьи 129 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Частная жалоба Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю на определение суда от 8 ноября 2024 года была возвращена на основании определения судьи от 20 февраля 2025 года в связи с отказом 10 декабря 2024 года в восстановлении срока на обжалование первого определения.

Возвращенный административный материал поступил в Межрайонную ИФНС России № 16 по Алтайскому краю 4 марта 2025 года, после чего 12 марта 2025 года административное исковое заявление было направлено в Бийский городской суд Алтайского края повторно.

Разрешая заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о восстановлении срока на обращение с административным иском в суд, суд исходит из наличия обстоятельств, объективно препятствовавших административному истцу своевременно обратиться в суд (оставление административного иска без движения, возвращение административного иска, отказ в восстановлении срока на обжалование определения о возвращении административного иска), при том, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, а также учитывая, что уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы задолженности.

С учетом изложенного причины пропуска Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю срока на обращение с административным иском в суд следует признать уважительными, в связи с чем он подлежит восстановлению.

Довод административного ответчика Позднего Е.В. о наличии оснований для отказа в удовлетворении административных исковых требований в связи с пропуском срока на обращение в суд отклоняется.

Поскольку при рассмотрении дела нашел подтверждение факт неисполнения ФИО2 обязательства по уплате земельного налога за 2021 год в размере 146 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 146 руб. 00 коп., налога на имущество за 2020 год в размере 553 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 5546 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 5753 руб. 00 коп., по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 74370 руб. 18 коп. (с учетом частичной оплаты), штрафа в сумме 5490 руб. 63 коп., соблюдение налоговым органом процедуры взыскания и восстановление административному истцу срока обращения в суд, суд пришел к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика указанных сумм налогов и штрафа.

Разрешая требование административного иска о взыскании с Позднего Е.В. пени на недоимку по налогам, суд принимает во внимание следующее.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Аналогичные положения содержались в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей в редакции до 01 января 2023 года.

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, обращаясь в суд с административным иском, как следует из его содержания и приложенных расчетов, просит взыскать пени, сконвертированные по состоянию на 1 января 2023 года- пени на недоимку по транспортному налогу за 2016-2020 годы, пени по земельному налогу за 2015-2021 годы, пени на недоимку по налогу на имущество за 2014-2021 годы. Вместе с тем, с учетом совокупности собранных по делу доказательств, суд считает подлежащей взысканию сумму пеней на недоимку по транспортному налогу за 2018-2020 годы, по земельному налогу и налогу на имущество за 2018-2021 годы с учетом следующих обстоятельств.

Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (пункт 4 части 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС установлены дополнительные основания признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов.

Согласно статье 1 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию:

3) задолженность в части сумм региональных налогов у физических лиц, выбывших на постоянное место жительство за пределы Российской Федерации, с момента возникновения обязанности по уплате которых прошло не менее трех лет;

4) задолженность в части сумм региональных налогов у физических лиц, по которым истек срок предъявления к исполнению исполнительных документов, если с даты образования задолженности в части сумм региональных налогов прошло не менее трех лет;

5) задолженность в части сумм региональных налогов по отмененным региональным налогам у налогоплательщиков, в отношении которых не возбуждено производство по делу о банкротстве в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», при условии, если с момента отмены налога прошло не менее трех лет и (или) задолженность не реструктуризирована, срок ее уплаты не изменен в соответствии с главой 9 Налогового кодекса Российской Федерации;

6) задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю;

7) задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю;

8) задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю;

9) задолженность погибших (умерших) при исполнении обязанностей военной службы в ходе проведения специальной военной операции граждан, проходивших военную службу в Вооруженных Силах Российской Федерации по контракту, граждан, заключивших контракт (имевших иные правоотношения) с организациями, содействующими выполнению задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации, граждан, находившихся на военной службе в войсках национальной гвардии Российской Федерации, в воинских формированиях и органах, указанных в пункте 6 статьи 1 Федерального закона от 31 мая 1996 года № 61-ФЗ «Об обороне», граждан, призванных на военную службу в Вооруженные Силы Российской Федерации по мобилизации, граждан, непосредственно выполнявших задачи по охране государственной границы Российской Федерации на участках, примыкающих к районам проведения специальной военной операции на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики и Украины;

10) задолженность умерших физических лиц в случае, если в течение 1 года с даты открытия наследства не установлены наследники имущества должника, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю;

11) задолженность по транспортному налогу с физических лиц в случае утилизации транспортного средства, в отношении которой вынесено постановление об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа.

Решение Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 (ред. от 23 мая 2024 года) установлены дополнительные основания признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов.

Согласно пункту 2 Решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию:

1) задолженность в части сумм местных налогов у физических лиц, выбывших на постоянное место жительство за пределы Российской Федерации, с момента возникновения обязанности, по уплате которой прошло не менее трех лет, на основании выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков;

2) задолженность в части сумм местных налогов у физических лиц, по которым истек срок предъявления к исполнению исполнительных документов, если с даты образования задолженности прошло не менее трех лет, на основании копии исполнительного документа;

3) задолженность в части сумм отмененных местных налогов у налогоплательщиков, в отношении которых не возбуждено производство по делу о банкротстве в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», при условии, если с момента отмены налога прошло не менее трех лет и (или) задолженность не реструктуризирована, срок ее уплаты не изменен в соответствии с главой 9 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании нормативного правового акта, которым налог был отменен;

4) задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю;

5) задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю;

6) задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю;

7) задолженность погибших (умерших) при исполнении обязанностей военной службы в ходе проведения специальной военной операции граждан, проходивших военную службу в Вооруженных Силах Российской Федерации по контракту, граждан, заключивших контракт (имевших иные правоотношения) с организациями, содействующими выполнению задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации, граждан, находившихся на военной службе в войсках национальной гвардии Российской Федерации, в воинских формированиях и органах, указанных в пункте 6 статьи 1 Федерального закона от 31 мая 1996 года № 61-ФЗ «Об обороне», граждан, призванных на военную службу в Вооруженные Силы Российской Федерации по мобилизации, граждан, непосредственно выполнявших задачи по охране государственной границы Российской Федерации на участках, примыкающих к районам проведения специальной военной операции на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики и Украины;

8) задолженность умерших физических лиц в случае, если в течение 1 года с даты открытия наследства не установлены наследники имущества должника, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Пени, с учетом положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

Учитывая сказанное, положения пункта 6 статьи 1 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС и подпункт 4 пункта 2 Решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191, согласно которым задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию, то правовые основания для начисления пени на недоимку по транспортному налогу за 2016, 2017 годы, по земельному налогу за 2015-2017 годы и по налогу на имущество за 2014-2017 годы и, соответственно, ее взыскания не имеется. При этом суд учитывает, что решением налогового органа от 12 апреля 2023 года № 2214 была списана задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 469 руб. 23 коп. и пени в сумме 07 руб. 46 коп., а также решением налогового органа от 13 июня 2024 года № 22469 была списана задолженности по земельному налогу за 2016 и 2017 годы в сумме 2400 руб. 00 коп., по налогу на имущество за 2016 и 2017 годы в сумме 1158 руб. 30 коп. и пени в сумме 476 руб. 40 коп. Кроме того, задолженность по налогам за 2015, 2016 и 2017 годы была взыскана в принудительном порядке через Приобское ОСП г. Бийска и Зонального района ГУФССП по Алтайскому краю и Банк ВТБ (ПАО) в 2018, 2020 и 2019 годах соответственно, что подтверждается собранными судом доказательствами.

Также по делу установлено, что расчет налогов за 2018 год был произведен в налоговом уведомлении № 2234381 от 28 июня 2019 года, их размер составил: по транспортному налогу- 14940 руб., по земельному налогу- 117 руб. 00 коп., по налогу на имущество- 996 руб. 00 коп. (всего 17053 руб. 00 коп.).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов за 2018 год в срок до 2 декабря 2019 года по состоянию на 31 января 2020 года налоговым органом было сформировано требование № 10047 об уплате транспортного налога в размере 14940 руб. 00 коп. и пени за период с 3 декабря 2019 года по 30 января 2020 года в сумме 185 руб. 26 коп., земельного налога в размере 1117 руб. 00 коп. (пени не начислялись), по налогу на имущество в размере 996 руб. 00 коп. и пени за период с 3 декабря 2019 года по 30 января 2020 года в сумме 12 руб. 35 коп., всего 17250 руб. 61 коп. (со сроком исполнения до 13 марта 2020 года).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 г. Бийска Алтайского края от 12 мая 2020 года по административному делу № 2а-1216/2020 перечисленные суммы (всего 17250 руб. 61 коп.) были взысканы с Позднего Е.В.

На основании судебного приказа от 12 мая 2020 года № 2а-1216/2020 в Приобском ОСП г. Бийска и Зонального района ГУФССП по Алтайскому краю было возбуждено исполнительное производство № 40218/21/22025-ИП от 15 марта 2021 года, которое окончено 20 января 2023 года по пункту 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее- Федеральный закон от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ).

В рамках данного исполнительного производства, как следует из справки о движении денежных средств по депозитному счету, ФИО1 были произведены платеж: 18 марта 2022 года в сумме 11 руб. 89 коп., которые были распределены в погашение транспортного налога 10 руб. 42 коп., земельного налога- 00 руб. 77 коп., налога на имущество- 00 руб. 70 коп., и 13 января 2023 года в размере 17238 руб. 72 коп. (всего 17250 руб. 61 коп.).

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоги за 2018 год уплачены 13 января 2023 года.

Также по состоянию на 27 июня 2020 года налоговым органом было сформировано требование № 134141 о начислении сумм пеней по налогам, в том числе по транспортному налогу за 2018 год за период с 31 января 2020 года по 26 июня 2020 года в сумме 425 руб. 74 коп. и по налогу на имущество за 2018 год за период с 31 января 2020 года по 26 июня 2020 года в сумме 28 руб. 40 коп.

Судебный приказ о взыскании сумм пеней на недоимку по налогам, в том числе за 2018 год, был вынесен мировым судьей судебного участка № 6 г. Бийска Алтайского края 20 февраля 2021 года по административному делу № 2а-402/2021. Отменен судебный приказ был определением мирового судьи от 18 марта 2021 года.

Решением Бийского городского суда Алтайского края от 9 марта 2022 года по административному делу № 2а- 229/2022 с Позднего Е.В. были взысканы пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 31 января 2020 года по 26 июня 2020 года в сумме 425 руб. 78 коп. Исполнительное производство № 108641/22/22025-ИП, в рамках которого взыскивалась указанная сумма пеней, было окончено 9 июня 2022 года в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа, что подтверждается карточкой уничтоженных исполнительных производств.

Таким образом, пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год и по налогу на имущество за 2018 год подлежат начислению за период с 27 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года, по земельному налогу за 2018 год- за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года с учетом оплат, произведенных ФИО1 по исполнительному производству № 40218/21/22025-ИП от 15 марта 2021 года, в рамках которого принудительно исполнялся указанный выше судебный приказ.

Сумма пеней на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 27 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года составила 2356 руб. 70 коп.:

с 27 июня 2020 года по 26 июля 2020 года- 67 руб. 23 коп. (14940 руб. 00 коп. х (4,5%:300) х 30 дней);

с 27 июля 2020 года по 21 марта 2021 года- 503 руб. 73 коп. (14940 руб. 00 коп. х (4,25%:300) х 238 дней);

с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года- 78 руб. 44 коп. (14940 руб. 00 коп. х (4,5%:300) х 35 дней);

с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года- 124 руб. 50 коп. (14940 руб. 00 коп. х (5,0%:300) х 50 дней);

с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года- 112 руб. 30 коп. (14940 руб. 00 коп. х (5,5%:300) х 41 день);

с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года- 158 руб. 61 коп. (14940 руб. 00 коп. х (6,5%:300) х 49 дней);

с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года- 141 руб. 18 коп. (14940 руб. 00 коп. х (6,75%:300) х 42 дня);

с 25 октября 2021 года по 19 декабря 2021 года- 209 руб. 16 коп. (14940 руб. 00 коп. х (7,5%:300) х 56 дней);

с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года- 237 руб. 05 коп. (14940 руб. 00 коп. х (8,5%:300) х 56 дней);

с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года- 66 руб. 23 коп. (14940 руб. 00 коп. х (9,5%:300) х 14 дней);

с 28 февраля 2022 года 17 марта 2022 года- 179 руб. 28 коп. (14940 руб. 00 коп. х (20,0%:300) х 18 дней);

14940 руб. 00 коп. – 10 руб. 42 коп. (уплачены 18 марта 2022 года) = 14929 руб. 58 коп.;

с 18 марта 2022 года по 31 марта 2022 года- 139 руб. 34 коп. (14929 руб. 58 коп. х (20%:300) х 14 дней);

с 01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 года начисление пени приостановлено;

с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года- 339 руб. 65 коп. (14929 руб. 58 коп. х (7,5%:300) х 91 день).

Сумма пеней на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года составила 201 руб. 24 коп.:

с 3 декабря 2019 года по 15 декабря 2019 года- 03 руб. 15 коп. ( 1117 руб. 00 коп. х 6,5%:300) х 13 дней);

с 16 декабря 2019 года по 9 февраля 2020 года- 13 руб. 03 коп. (1117 руб. 00 коп. х 6,35%:300) х 56 дней);

с 10 февраля 2020 года по 26 апреля 2020 года- 17 руб. 20 коп. (1117 руб. 00 коп. х 6%:300) х 77 дней);

с 27 апреля 2020 года по 21 июня 2020 года- 11 руб. 47 коп. (1117 руб. 00 коп. х (5,5%:300) х 56 дней);

с 22 июня 2020 года по 26 июля 2020 года- 05 руб. 86 коп. (1117 руб. 00 коп. х (4,5%:300) х 35 дней);

с 27 июля 2020 года по 21 марта 2021 года- 37 руб. 66 коп. (1117 руб. 00 коп. х (4,25%:300) х 238 дней);

с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года- 05 руб. 86 коп. (1117 руб. 00 коп. х (4,5%:300) х 35 дней);

с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года- 09 руб. 31 коп. (1117 руб. 00 коп. х (5,0%:300) х 50 дней);

с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года- 08 руб. 40 коп. (1117 руб. 00 коп. х (5,5%:300) х 41 день);

с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года- 11 руб. 86 коп. (1117 руб. 00 коп. х (6,5%:300) х 49 дней);

с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года- 10 руб. 56 коп. (1117 руб. 00 коп. х (6,75%:300) х 42 дня);

с 25 октября 2021 года по 19 декабря 2021 года- 15 руб. 64 коп. (1117 руб. 00 коп. х (7,5%:300) х 56 дней);

с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года- 17 руб. 72 коп. (1117 руб. 00 коп. х (8,5%:300) х 56 дней);

с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года- 04 руб. 95 коп. (1117 руб. 00 коп. х (9,5%:300) х 14 дней);

с 28 февраля 2022 года 17 марта 2022 года- 13 руб. 40 коп. (1117 руб. 00 коп. х (20,0%:300) х 18 дней);

1117 руб. 00 коп. – 00 руб. 77 коп. (уплачены 18 марта 2022 года) = 1116 руб. 23 коп.;

с 18 марта 2022 года по 31 марта 2022 года- 10 руб. 42 коп. (1116 руб. 23 коп. х (20%:300) х 14 дней);

с 01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 года начисление пени приостановлено;

с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года- 25 руб. 40 коп. (1116 руб. 23 коп. х (7,5%:300) х 91 день).

221 руб. 89 коп. – 06 руб. 87 коп. – 07 руб. 22 коп. - 06 руб. 56 коп. (согласно представленному расчету уплачены 26 октября 2018 года и учтены в погашение пени)= 201 руб. 24 коп.

Сумма пеней на недоимку по налогу на имущество за 2018 год за период с 27 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года составила 160 руб. 09 коп.:

с 27 июня 2020 года по 26 июля 2020 года- 07 руб. 47 коп. (996 руб. 00 коп. х (4,5%:300) х 30 дней);

с 27 июля 2020 года по 21 марта 2021 года- 33 руб. 58 коп. (996 руб. 00 коп. х (4,25%:300) х 238 дней);

с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года- 05 руб. 23 коп. (996 руб. 00 коп. х (4,5%:300) х 35 дней);

с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года- 08 руб. 30 коп. (996 руб. 00 коп. х (5,0%:300) х 50 дней);

с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года- 07 руб. 49 коп. (996 руб. 00 коп. х (5,5%:300) х 41 день);

с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года- 10 руб. 57 коп. (996 руб. 00 коп. х (6,5%:300) х 49 дней);

с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года- 09 руб. 41 коп. (996 руб. 00 коп. х (6,75%:300) х 42 дня);

с 25 октября 2021 года по 19 декабря 2021 года- 13 руб. 94 коп. (996 руб. 00 коп. х (7,5%:300) х 56 дней);

с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года- 15 руб. 80 коп. (996 руб. 00 коп. х (8,5%:300) х 56 дней);

с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года- 04 руб. 42 коп. (996 руб. 00 коп. х (9,5%:300) х 14 дней);

с 28 февраля 2022 года 17 марта 2022 года- 11 руб. 95 коп. (996 руб. 00 коп. х (20,0%:300) х 18 дней);

996 руб. 00 коп. – 00 руб. 70 коп. (уплачены 18 марта 2022 года) = 995 руб. 30 коп.;

с 18 марта 2022 года по 31 марта 2022 года- 09 руб. 29 коп. (995 руб. 30 коп. х (20%:300) х 14 дней);

с 01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 года начисление пени приостановлено;

с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года- 22 руб. 64 коп. (995 руб. 30 коп. х (7,5%:300) х 91 день).

В налоговом уведомлении № 10000528 от 3 августа 2020 года произведен расчет налогов за 2019 год, ФИО1 следовало уплатить транспортный налог в размере 14940 руб. 00 коп., земельный налог в размере 204 руб. 00 коп., налог на имущество в размере 1020 руб. 00 коп.

По состоянию на 10 февраля 2021 года налоговым органом было сформировано требование № 9446, которым предлагалось добровольно в срок до 25 марта 2021 года уплатить недоимку за 2019 год по транспортному налогу в размере 14940 руб. 00 коп. и пени за период с 2 декабря 2020 года по 9 февраля 2021 года в размере 148 руб. 16 коп., по земельному налогу в размере 204 руб. 00 коп. и пени за период с 2 декабря 2020 года по 9 февраля 2021 года в сумме 02 руб. 02 коп., по налогу на имущество в размере 1020 руб. и пени за период с 2 декабря 2020 года по 9 февраля 2021 года в сумме 10 руб. 12 коп., всего 16324 руб. 30 коп.

Перечисленные суммы были взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 г. Бийска от 28 июня 2021 года № 2а-1623/2021.Согласно имеющимся в деле доказательствам 28 января 2023 года административным ответчиком было уплачено 9823 руб. 08 коп.

25 апреля 2024 года в Приобском ОСП г. Бийска и Зонального района ГУФССП по Алтайскому краю было возбуждено исполнительное производство № 123230/24/22025-ИП о взыскании с Позднего Е.В. суммы задолженности в размере 6501 руб. 22 коп. (16324 руб. 30 коп. – 9823 руб. 08 коп.). Исполнительное производство было окончено 20 мая 2024 года по пункту 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Из справки о движении денежных средств по депозитному счету следует, что произведено взыскание: 6 мая 2024 года в размере 50 руб. 10 коп. и 7 мая 2024 года в размере 6451 руб. 12 коп.

Таким образом, задолженность по налогам за 2019 год в полном размере была уплачена 7 мая 2024 года.

Пени на недоимку по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за 2019 год по рассматриваемому административному спору подлежат начислению за период с 10 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года.

Сумма пеней на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 10 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года составила 1870 руб. 73 коп.:

с 10 февраля 2020 года по 21 марта 2021 года- 84 руб. 66 коп. (14940 руб. 00 коп. х (4,25%:300) х 40 дней);