Решение по делу № 2А-3096/2022 от 03.11.2022 - о взыскании пени по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, пени по транспортному налогу.

Дело № 2а-3096/2022

УИД 33RS0002-01-2022-004226-69

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Владимир 3 ноября 2022 года

Октябрьский районный суд г. Владимира в составе:

председательствующего Крыжановского К.С.,

при секретаре Шумилиной А.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России ### по Владимирской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, пени по транспортному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России ### по Владимирской области (ранее ИФНС России по Октябрьскому району <...>) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 632 рубля 27 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 148 рублей 27 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 12 рублей 60 копеек и 59 копеек, транспортного налога в сумме 89 279 рублей 42 копейки, пени по транспортному налогу в сумме 655 рублей 87 копеек.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, была включена в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей с ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения деятельности – ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что в установленный срок ФИО1 суммы страховых взносов не уплатила, Инспекцией на сумму недоимки начислены пени на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 632 рубля 27 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год, пени на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 148 рублей 27 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год. Должнику было направлено требование об уплате налога ###. ФИО1 являлась собственником транспортных средств: автомобиля «Мерседес-<данные изъяты>, автомобиля <данные изъяты>, автомобиля <данные изъяты>, автомобиля <данные изъяты>, автомобиля «<данные изъяты>, автомобиля <данные изъяты>. Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление ###, в котором исчислил транспортный налог за 2020 год в размере 201 805 рублей: за автомобиль с гос. рег. знаком <данные изъяты> в размере 71 400 рублей, за автомобиль с <данные изъяты> в сумме 54 000 рублей, за автомобиль с гос. рег. знаком <данные изъяты> размере 7 360 рублей, за автомобиль с гос. рег. знаком <данные изъяты> в размере 1 460 рублей, за автомобиль с гос. рег. знаком <данные изъяты> в сумме 7 600 рублей, за автомобиль с гос. рег. знаком <данные изъяты> в сумме 59 985 рублей. В связи с частичным погашением задолженности по транспортному налогу задолженность составила 89 279 рублей 42 копейки. В связи с тем, что ФИО1 указанные суммы транспортного налога не уплатила, Инспекцией на сумму недоимки исчислены пени в сумме 655 рублей 87 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год. Должнику было направлено требование об уплате налога ###. ФИО1 в 2020 году являлась собственником квартиры с кадастровым номером 33:08:120106:269, площадью 53,2 кв. метров, расположенной по адресу: <...>, квартиры с кадастровым номером ###, площадью 78,1 кв. метров, расположенной по адресу: <...>, квартиры с кадастровым номером ###, площадью 77,5 кв. метров, расположенной по адресу: <...>-б, <...>, жилого дома с кадастровым номером ###, площадью 203,5 кв. метров, нежилого помещения с кадастровым номером ###, площадью 46,3 кв. метров, расположенного по адресу: <...>, нежилого помещения с кадастровым номером ###, площадью 4,6 кв. метров, расположенного по адресу: <...>. Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление ### от ДД.ММ.ГГГГ, в котором исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 года в размере 675 рублей. Поскольку обязанность по уплате налога на имущество ответчиком своевременно исполнена не была, налоговым органом налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 1412.2021 в сумме 59 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 рублей 60 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России ### по Владимирской области, извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещавшаяся о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, направлявшееся в ее адрес судебно извещение возвращено в адрес суда с отметкой «истек срок хранения».

В соответствии со ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

При указанных обстоятельствах извещение административного ответчика является надлежащим, а требования ст.ст. 98-99 КАС РФ выполненными судом в полном объеме.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в отсутствие административного ответчика, учитывая, что его неявка в судебное заседание, надлежащим образом освещавшегося о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал его явку обязательной.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ, ч.1 ст.3 и ч.1 ст.45 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) являются плательщиками страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (ч.3 ст.420 НК РФ).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.432 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии со ст.430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей за 2017 год составляет 23 400 рублей, 2018 год – 26 545 рублей, 2019 год – 29 354 рубля, 2020 год – 32 448 рублей, 2021 год – 32 448 рублей, 2022 год – 34 445 рублей, 2023 год – 36 723 рубля; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2017 года -4 590 рублей, 2018 год – 5 840 рублей, 2019 год – 6 884 рубля, 2020 год – 8 426 рублей, 2021 год – 8 426 рублей, 2022 год – 8 766 рублей, 2023 год – 9 119 рублей.

Частью 5 ст.430 НК РФ предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359 НК РФ).

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

При этом в силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч. 1 ст. 399 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст.70 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.

В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 6 статьи 75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Указанные правила применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов.

Согласно выписке из ЕГРН, ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером ###, площадью 53,2 кв. метров, расположенной по адресу: <...>, квартиры с кадастровым номером ###, площадью 78,1 кв. метров, расположенной по адресу: <...>, жилого дома с кадастровым номером ###, площадью 203,5 кв. метров, нежилого помещения с кадастровым номером ###, площадью 46,3 кв. метров, расположенного по адресу: <...>, нежилого помещения с кадастровым номером ###, площадью 4,6 кв. метров, расположенного по адресу: <...>.

По данным РЭО ГИБДД УМВД России по <...> ФИО1 являлась собственником транспортных средств автомобиля «<данные изъяты>, автомобиля <данные изъяты>, автомобиля <данные изъяты>, автомобиля «<данные изъяты> 750, автомобиля «<данные изъяты>, автомобиля <данные изъяты>.

Согласно налоговому уведомлению ### от ДД.ММ.ГГГГ сумма транспортного налога за 2020 год составила 201 805 рублей, сумма налога на имущество физических лиц составила 3 878 рублей.

Вышеуказанное налоговое уведомление направлено в адрес административного ответчика посредством почты заказным письмом, о чем представлены соответствующие реестры.

По данным, представленным налоговым органом, административным ответчиком произведена частичная оплата транспортного налога, задолженность на момент рассмотрения спора по которому составляет 89 279 рублей 42 копейки. Оплата страховых взносов, а также налог на имущество физических лиц произведена административным ответчиком несвоевременно.

В связи с неисполнением установленной законом обязанности по оплате страховых взносов, транспортного налога и налога на имущество физических лиц административному ответчику начислены пени: пени по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 632 рубля 27 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 148 рублей 27 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 12 рублей 60 копеек и 59 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 655 рублей 87 копеек.

Представленный расчет пени суд признает правильным, свой расчет административным ответчиком не представлен.

По указанной задолженности административному ответчику выставлено требование ### от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 632 рубля 27 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 148 рублей 27 копеек, а также требование ### от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 12 рублей 60 копеек и 59 копеек, транспортного налога в размере 89 279 рублей 42 копейки, пени по транспортному налогу в сумме 655 рублей 87 копеек.

Сведений об исполнении вышеназванного требования на момент рассмотрения спора материалы дела не содержат, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка ### Октябрьского района <...> выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу и страховым взносам в общей сумме 92 577 рублей 60 копеек, который ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка ### Октябрьского района <...> отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

С названным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный ч.2 ст.286 КАС РФ и ч.3 ст.48 НК РФ срок.

На момент обращения с иском в суд за административным ответчиком числится задолженность по уплате пени по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 632 рубля 27 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 148 рублей 27 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 12 рублей 60 копеек и 59 копеек, транспортного налога в сумме 89 279 рублей 42 копейки, пени по транспортному налогу в сумме 655 рублей 87 копеек.

Поскольку до настоящего времени задолженность по оплате пени за указанный в административном иске период административным ответчиком не оплачена, доказательств обратного не представлено, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Поскольку в соответствии с п.п. 19 п.1 ст.333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика, с учетом ст.114 КАС РФ, подлежит взысканию в доход муниципального образования <...> государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части заявленных требований в размере 2 921 рубль 87 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России ### по Владимирской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, пени по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России ### по Владимирской области:

- пени по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 632 рубля 27 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 148 рублей 27 копеек,

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 13 рублей 19 копеек;

- транспортный налог в сумме 89 279 рублей 42 копейки;

- пени по транспортному налогу в сумме 655 рублей 87 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2 921 рубль 87 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Октябрьский районный суд <...> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий К.С. Крыжановский

Решение суда принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ