УИД: 11RS0002-01-2024-005084-17
Дело № 2а-570/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Воркута 13 мая 2025 г.
Воркутинский городской суд Республики Коми
в составе председательствующего судьи Иванова С.В.,
при секретаре судебного заседания Макаренковой М.А.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 50763,92 руб., в том числе, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1968,00 руб., за 2021 год в размере 1968,00 руб., за 2022 год в размере 1968,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 3714,00 руб., за 2021 год в размере 3714 руб., за 2022 в размере 3714,00 руб., пени в размере 33717,92 руб., государственную пошлину.
В обоснование административного иска административный истец указал, что ФИО1, являясь собственником транспортного средства, не оплатил в установленные сроки транспортный налог, в связи с чем, ему были начислены пени. Ответчик также является собственником объектов недвижимости и имеет обязанность уплатить налог на имущество физических лиц, а также пени. Административный ответчик ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем, имел обязанность по уплате страховых взносов, в связи с несвоевременной их уплатой, ФИО1 начислены пени в общей сумме 23241,35 руб. Требования об уплате налога направлялось в адрес ответчика, однако обязанность по уплате налогов административный ответчик не исполняет. В связи с тем, что сумма недоимки достигла 10000,00 руб. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании долга в порядке приказного производства, однако определением мирового судьи от 23.04.2024 судебный приказ № 2а-948/2024, отменен.
Административным ответчиком представлены возражения на административное исковое заявление, в которых ФИО1 указывает, что с 31.01.2012 года он находится под стражей, и не занимается предпринимательской деятельностью. Автомобиль «...» и ... конфискованы на основании приговора суда. Указывает на истечение сроков на обращение в суд для взыскания налоговой задолженности.
Административный истец в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в свое отсутствие.
Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, указав, что он с 2015 года содержится под стражей, объекты недвижимости и транспортное средство конфискованы, налоговые уведомления он не получал.
В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ административное дело рассмотрено судом в отсутствие административного истца.
Исследовав материалы дела, материалы гражданского дела № 2а-948/2024, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно (п. 1 ст. 45 НК РФ).
Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ).
Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе, квартира, комната.
Согласно п. 1 ст.403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с пп. 1, 2 ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ) Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (часть 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно сведений ЕГРН, в период налогообложения ФИО1 на праве собственности принадлежали следующий объекты недвижимости:
- ...);
Таким образом, в силу вышеперечисленных норм права, административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, обязанным уплачивать в установленном порядке указанный налог.
В соответствии с абз. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 358 НК РФ).
Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно справке ОГИБДД ОМВД России по г. Воркуте РК, на имя ФИО1 в налоговый период зарегистрированы транспортные средства, которые являются объектами налогообложения транспортным налогом в силу ч. 1 ст. 358 НК РФ:
- ...).
На основании ст. 356, 357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога с физических лиц, и на нем лежит обязанность по уплате такого налога в порядке и в сроки, предусмотренные ст. 363 НК РФ.
Как установлено ст. 393, 397 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено (п. 3 ст. 57 НК РФ).
С учетом положений п. 4 ст. 57 НК РФ у налогоплательщика – физического лица обязанность уплачивать налоги возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Статьёй 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
В соответствии с пунктами 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Как следует из материалов дела, задолженность по пени составила 33717,92 руб. (сальдо по пени по состоянию на 01.01.2023 в размере 27881,60 руб. – остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания 359,28 руб.+ пени, начисленные с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 8574,46 руб. – пени, вошедшие в постановления по ст. 47 НК РФ, оконченные в связи с невозможностью, списанные по решению № 477 от 14.04.2023 в размере 2247,28 руб. – пени, вошедшие в постановления по ст. 47 НК РФ, оконченные в связи с невозможностью взыскания, списанные по решению № 562 от 17.04.2023). Задолженность по пени в указанном размере административным ответчиком не погашена.
Положениями ст. 62 КАС РФ определено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.
Налогоплательщику ФИО1 посредством почтовой связи направлены следующие налоговые уведомления:
- <дата> направлено уведомление ... от <дата> об уплате транспортного налога за налоговый период 2020 год в размере 3714,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1968,00 руб.,
- <дата> направлено уведомление ... от <дата> об уплате транспортного налога за налоговый период 2021 год в размере 3714,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1968,00 руб.
- <дата> направлено уведомление ... от <дата> об уплате транспортного налога за налоговый период 2022 год в размере 3714,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1968,00 руб.
Налогоплательщику ФИО1 направлены требования об уплате налога:
- ... от <дата> об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 3095,00 руб., а также пени в размере 1893,78 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1054,00 руб., а также пени в размере 1010,75 руб., установлен срок исполнения не позднее 28.11.2017,
- ... от <дата> об уплате транспортного налога за 2016 год в размере3714,00, пени в размере 70,07 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1968,00 руб., а также пени в размере 37,13 руб., установлен срок исполнения не позднее 03.04.2018,
- ... от <дата> об уплате пени по страховым взносам за период 2016-2017 год в размере 1590,28 руб.,
- ... от <дата> об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400,00 руб., а также пени в размере 1276,49 руб.
- ... от <дата> об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545,00 руб., а также пени в размере 541,13 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840,00 руб., пени в размере 106,15 руб.
Требование ... от <дата> об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 8441,12руб., налогу на имущество физических лиц в размере 6578,11 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 31575,74 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8199,49 руб., направлено ФИО1 посредством почтовой связи 17.09.2023.
В установленный срок требование налогового органа не исполнено и распространяет свое действие на задолженность, возникшую, в том числе, по сроку уплаты после даты формирования указанного требования.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы. В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса). В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). Таким образом, в заявлении о вынесении судебного приказа, в отличие от требования об уплате, отражается только задолженность по налогам, не обеспеченная мерами взыскания за предыдущие налоговые периоды. Как следует из карточки расчетов с бюджетом, задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 год, пени административным ответчиком не погашена. Частью 6 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Рассматривая доводы административного ответчика о пропуске срока на обращение в суд административным истцом, суд приходит к следующему. Ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2021) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Такое заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании. В соответствии с положениями ч. 2 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации в приведенной редакции действовала до вступления в силу Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", которым сумма задолженности, при достижении которой налоговый орган вправе обратиться в суд (3 000 рублей), увеличена до 10 000 рублей. Данные изменения вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ, то есть с 23 декабря 2020 года. Федеральным законом от 28 декабря 2022 года № 565-ФЗ, вступившим в законную силу с 01 января 2023 года, статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации изложена в новой редакции. Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 28 декабря 2022 года № 565-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, - либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, - либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, - либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В силу вышеприведенных положений законодательства, срок обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа надлежит исчислять со дня истечения установленного требованием № 8711 от 06.07.2023 срока – 17.09.2023 года. В силу положений частей 4 и 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 28 декабря 2022 года № 565-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. Таким образом, если сумма задолженности превысила 10000 рублей, то заявление налогового органа в суд о взыскании задолженности может быть подано в суд, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, что соответствует положениям подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть в рассматриваемом случае не позднее 17.03.2024. До истечения указанного срока налоговый орган 15.02.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки в порядке приказного производства. В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.01.2020 № 12-О разъяснено, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд.
Судебный приказ, вынесенный мировым судьей Горного судебного участка г. Воркуты Республики Коми 22 февраля 2024 г. о взыскании с ФИО1. в пользу УФНС по РК недоимки по налогу в размере 17046,00 руб., пени в размере 33717,92 руб., а всего 50763,92 руб., отменен определением мирового судьи 18 октября 2024 г.
Рассматриваемое административное исковое заявление подано по почте 25.09.2024, то есть до истечения шестимесячного срока для обращения в суд, таким образом, срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ, исчисляемый по правилу, определенному ч. 2 ст. 6.1 НК РФ, административным истцом не пропущен.
Учитывая изложенное, довод административного ответчика о нарушении срока на обращение в суд с административным исковым заявлением основан на неверном толковании норм права, и признается судом несостоятельным.
Из материалов дела № 2а-948/2024 следует, что 11.11.2024 мировым судьей Горного судебного участка г. Воркуты Республики Коми вынесено определение о повороте исполнения судебного приказа, вынесенного мировым судьей Горного судебного участка г. Воркуты № 2а-948/2024 от 22.02.2024, на УФНС по Республике Коми возложена обязанность возвратить ФИО1 удержанные денежные средства в размере 4764,88 руб.
Таким образом, учитывая, что УФНС обратилось в суд в установленные законом сроки, вступившее в законную силу определение мирового судьи о повороте исполнения судебного приказа является обязательным для исполнения налоговым органом, имеются оснований для взыскания с ФИО1 задолженности перед бюджетом в размере 50763,92 руб., в том числе, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1968,00 руб., за 2021 год в размере 1968,00 руб., за 2022 год в размере 1968,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 3714,00 руб., за 2021 год в размере 3714 руб., за 2022 в размере 3714,00 руб., пени в размере 33717,92 руб..
Доказательств погашения задолженности административным ответчиком не представлено.
Административный ответчик указывает, что объекты налогообложения - ... конфискованы на основании приговора суда. Данный довод отклоняется судом в силу следующего.
Приговором Верховного Суда Республики Коми от <дата> (уголовное дело ...), ФИО1 признан виновным в совершении преступлений, предусмотренных ...; постановлено в счет обеспечения исполнения гражданских исков, исполнения назначенного наказания в виде штрафа обратить взыскание на принадлежащее осужденным имущество, в том числе: ФИО1: ... г...
Апелляционным определением Судебной коллегии по уголовным делам Верховного Суда Российской Федерации от 17.06.2020 приговор Верховного Суда Республики Коми от 29.10.2018 приговор в части конфискации имущества, в том числе, ФИО1, отменен, постановлено после исполнения приговора в части удовлетворения гражданских исков и исполнения назначенного дополнительного наказания в виде штрафа арестованное имуществ, в том числе, ФИО1 возвратить по принадлежности.
Согласно ответа ОСП по г. Воркуте от 10.05.2025, исполнительный документ № 2-2/2018 с предметом исполнения конфискация имущества в ОСП по г. Воркуте на принудительное исполнение не поступал. Таким образом, довод административного истца о конфискации имущества, являющегося объектом налогообложения, своего подтверждения не нашел.
Поскольку при рассмотрении дела судом установлено, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, взимаемого с физических лиц, и налога на имущество физических лиц, и за ним числится недоимка по уплате указанных налогов, процедура и сроки взыскания которой административным ответчиком соблюдены, исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 подлежат удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в редакции нормы, действующей с 08.09.2024 по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4000 рублей.
На основании ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере, определяемом в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 4000 руб., которая на основании ст. 61.1, 61.2 БК РФ подлежит зачислению в бюджет муниципального округа «Воркута».
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми задолженность по налогу на имущество физических лиц за период 2020 год в размере 1968,00 руб., за период 2021 год в размере 1968,00 руб., за период 2022 год в размере 1968,00 руб., транспортный налог за период 2020 год в размере 3714,00 руб., за период 2021 год в размере 3714 руб., за период 2022 в размере 3714,00 руб., пени в размере 33717,92 руб., а всего – 50763 (пятьдесят тысяч семьсот шестьдесят три) рубля 92 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального округа «Воркута» государственную пошлину в сумме 4000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми через Воркутинский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 20.05.2025 г.
Председательствующий С.В. Иванов