Решение по делу № 2А-2061/2025 от 23.07.2025 | Белгородский районный суд (Белгородская область)

31RS0002-01-2025-002301-25 Дело № 2а-2061/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Белгород 23 июля 2025 года

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Заполацкой Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 пени в сумме 8 170,11 рублей за период с 01.10.2023 года по 13.03.2024 года, исчисленные на сумму задолженности по ЕНС.

Административный ответчик в установленный судом срок не представил возражений относительно применения упрощенного (письменного) производства административного дела, а, равно как и не представил возражений по существу заявленных требований.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пунктом 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В силу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо.

В соответствии со статьей 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом является календарный год.

В силу п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ).

Также положения налогового законодательства предусматривают, что исходя из положений ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налоге на имущество физических лиц", налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

В силу ч. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом является календарный год.

Федеральным законом от 14.07.2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 01.01.2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что с 1 января 2023 года взыскание суммы недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

С 30.03.2023 года предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 года №500).

В порядке межведомственного взаимодействия ГИБДД и Росреестром представлена информация в налоговый орган о регистрации на имя ФИО1 транспортного средства марки ПЕЖО BOXER, государственный регистрационный знак (номер обезличен) (регистрация права в период с 22.05.2013 года по 21.12.2023 года); земельного участка с кадастровым номером (номер обезличен), расположенного по адресу: (адрес обезличен) (дата регистрации права 23.10.2019 года); иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером (номер обезличен), по адресу: (адрес обезличен) (дата регистрации права 01.12.2009 года); с кадастровым номером (номер обезличен), по адресу: (адрес обезличен) (дата регистрации права 28.06.2010 года).

На основании поступившей информации от регистрирующего органа административным истцом произведено начисление транспортного, земельного налога и налога на имущество за 2022 год.

Налогоплательщиком земельный налог за 2022 год в сумме 2 868 рублей по сроком уплаты 01.12.2023 года не был уплачен в установленный законом срок, и был уплачен 12.02.2024 года в сумме 787,97 рублей, 13.02.2024 года в сумме 1 917,82 рублей, 14.02.2024 года в сумме 156,77 рублей, 15.02.2024 года в сумме 5,44 рублей.

Транспортный налог за 2022 год уплачен в сумме 4 800 рублей со сроком уплаты 01.12.2023 года, то есть не в установленный законом срок. Задолженность по транспортному налогу за 2022 год была уплачена 12.02.2024 года в сумме 787,97 рублей, 14.02.2024 года в сумме 1 411,02 рубль, 15.02.2024 года в сумме 847,68 рублей, 16.02.2024 года в сумме 178,52 рублей, 19.02.2024 года в сумме 692,83 рубля, 20.02.2024 года в сумме 152,78 рубля, 21.02.2024 года в сумме 172,57 рубля, 22.02.2024 года в сумме 67,56 рублей, 26.02.2024 года в сумме 489,07 рублей.

ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 102 226 рублей со сроком уплаты 01.12.2023 года не был уплачен в установленный законом срок. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год была уплачена 12.02.2024 года в сумме 6 303, 83 рубля, 16.02.2024 года – 1 606,69 рублей, 19.02.2024 года – 6 235,49 рублей, 20.02.2024 года – 1 375,04 рублей, 21.02.2024 года – 1 553,17 рублей, 22.02.2024 года – 608,10 рублей, 26.02.2024 года – 9 018,01 рублей, 27.02.2024 года – 764,40 рубля, 28.02.2024 года – 1 413, 75 рублей, 04.03.2024 года – 2 352,65 рубля, 05.03.2024 года – 777,07 рублей, 06.03.2024 года – 1 131,97 рубль,07.03.2024 года – 73,12 рубля, 11.03.2024 года – 1 486,86 рублей, 12.03.2024 года – 913,56 рублей, 13.03.2024 года – 234 рубля, 15.03.2024 года – 314,92 рубля, 18.03.2024 года – 735,15 рублей, 19.03.2024 года – 896,01 рублей, 20.03.2024 года – 312 рублей, 24.03.2024 года – 10 000 рублей, 25.03.2024 года – 2 554,47 рубля, 26.03.2024 года – 270,07 рублей, 28.03.2024 года – 972,07 рубля, 01.04.2024 года – 2 401,41 рубль, 02.04.2024 года – 371,47 рубль, 03.04.2024 года – 278,85 рублей, 04.04.2024 года – 598,65 рублей, 05.04.2024 года – 1 495,63 рублей, 08.04.2024 года – 1 783,25 рубля, 10.04.2024 года – 878,47 рублей, 11.04.2024 года – 859,93 рублей, 12.04.2024 года – 793,65 рублей, 15.04.2024 года – 1 715,95 рублей, 17.04.2024 года – 520,64 рублей, 18.04.2024 года – 1 280,17 рублей, 19.04.2024 года – 1 891,49 рубль, 22.04.2024 года – 2 007,50 рублей, 19.05.2024 года – 7 000 рублей, 11.06.2024 года – 10 000 рублей, 15.07.2024 года – 16 446,51 рублей.

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.209 Налогового кодекса Российской Федерации объектов налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики - физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (ч. 2 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ч.ч. 5, 6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев указанные налогоплательщики исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей (п. 7 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (п. 8 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

18.10.2023 года ФИО1 был предоставлен расчет сумм налога на доходы физических лиц (форма №6-НДФЛ) за 9 месяцев 2023 года. По данным расчета ей надлежало уплатить НДФЛ за 9 месяцев 2023 года в сумме 3 562 рубля со сроком уплаты 28.07.2023 года, 1 560 рублей со сроком уплаты 28.08.2023 года, 1 560 рублей со сроком уплаты 28.09.2023 года.

17.01.2024 года ФИО1 был предоставлен расчет сумм налога на доходы физических лиц (форм №6-НДФЛ) первичный за 12 месяцев 2023 года и 14.03.2024 года был предоставлен уточненный расчет.

По данным уточненного расчета ею подлежало уплатить НДФЛ за 12 месяцев 2023 года в размере 2 028 рублей со сроком уплаты 30.10.2023 года, 1 560 рублей со сроком уплаты 28.11.2023 года, 1 560 рублей со сроком уплаты 28.12.2023 года.

Налогоплательщиком налог в установленный законом срок не был уплачен. НДФЛ за 9 месяцев 2023 года и за 12 месяцев 2023 года был погашен из ЕНП 09.10.2023 года в сумме 2 845,94 рублей, 08.02.2024 года в сумме 716,06 рублей, 1 560 рублей, 1 560 рублей, 1 560 рублей, 1 560 рублей, 1 560 рублей , 15.03.2024 года в сумме 468 рублей.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абз. 3 подпункту 1 пункта 1 статьи 419 главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

ФИО1 в период с 17.04.2017 года по 07.03.2024 года являлась индивидуальным предпринимателем и в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в том числе индивидуальные предприниматели, начиная с 2023 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рубля за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО1 надлежало уплатить страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 рубля со сроком уплаты 09.01.2024 года.

В установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком не исполнена.

Страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год были погашены из ЕНП 05.08.2024 года в сумме 16 453,49 рубля и 2 000 рублей, 25.08.2024 года в сумме 4 000 рублей, 02.09.2024 года в сумме 4 000 рублей, 05.09.2024 года в сумме 12 500 рублей, 26.09.2024 года в сумме 2 000 рублей, 12.03.2025 года в сумме 4 888,51 рублей.

В соответствии с пунктом 7 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 данного Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

расчет по страховым взносам - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом;

персонифицированные сведения о физических лицах, включающие персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за предшествующий календарный месяц, - не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.

В соответствии с пунктом 2 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации отчетными периодами применительно к страховым взносам признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Пунктом 3 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ) сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца ( в предыдущей редакции – сумма страховых взносов подлежала уплате в срок не позднее 15-го числа следующей календарного месяца).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 апреля 2022 года N 776 "Об изменении сроков уплаты страховых взносов в 2022 году" отдельным категориям индивидуальных предпринимателей на 12 месяцев продлены сроки уплаты страховых взносов, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за апрель - июнь 2022 года, а также сроки уплаты страховых взносов, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за июль - сентябрь 2022 года, срок уплаты определен - не позднее 28-го числа месяца, на который перенесен срок их уплаты.

Согласно письму Министерства Финансов Российской Федерации от 06 мая 2022 года N СД-4-11/5607 продление сроков уплаты взносов является мерой поддержки, предоставляемой в беззаявительном порядке.

Налогоплательщиком ФИО1 были представлены расчеты по страховым взносам за наемных работников. 01.07.2022 года ею был представлен расчет по страховым взносам за полугодие 2022 года.

Согласно данного расчета подлежало уплатить: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) за полугодие 2022 года со сроком уплаты 29.05.2023 года в сумме 7 920 рублей, со сроком уплаты 28.06.2023 года в сумме 7 920 рублей, со сроком уплаты 28.07.2023 года в сумме 7 920 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) за полугодие 2022 года со сроком уплаты 29.05.2023 года в сумме 1 836 рублей, со сроком уплаты 28.06.2023 года в суме 1 836 рублей, со сроком уплаты 28.07.2023 года в сумме 1 836 рублей; страховые взносы на обязательное социальное страхование за полугодие 2022 года со сроком уплаты 29.05.2023 года в сумме 1 044 рубля, со сроком уплаты 28.06.2023 года в сумме 1 044 рубля, со сроком уплаты 28.07.2023 года в сумм 1 044 рубля.

Страховые взносы за ОПС за полугодие 2022 года были погашены из ЕНП 26.09.2023 года в сумме 3 202,44 рубля, 27.09.2023 года – 2 625,92 рублей, 28.09.2023 года – 2 091,64 рубль и 1 914,92 рублей, 29.09.2023 года в сумме 3 711,77 рублей, 02.10.2023 года – 3 293,31 рубль и 1 755,46 рублей, 03.10.2023 года – 2 464,96 рубля, 04.10.2023 года – 2 159,25 рублей, 05.10.2023 года – 870,22 рублей и 448, 42 рублей, 06.10.2023 года – 421,69 рубль.

Страховые взносы на ОМС за полугодие 2022 года были погашены из ЕНП 26.09.2023 года в сумме 745,77 рублей, 27.09.2023 года – 958,12 рублей, 28.09.2023 года – 132,11 рубля и 445,93 рубля, 29.09.2023 года – 864,38 рубля, 02.10.2023 года – 525,69 рублей и 478,76 рублей, 03.10.2023 года – 565,02 рублей, 04.10.2023 года – 481,57 рубль, 05.10.2023 года – 310,65 рублей.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование за полугодие 2022 года были погашены из ЕНП 26.09.2023 года в сумме 438,68 рублей, 27.09.2023 года – 605, 32 рублей, 28.09.2023 года – 262,31 рубля, 29.09.2023 года – 508,46 рублей, 02.10.2023 года – 273,23 рубля и 478,76 рублей, 03.10.2023 года – 336,66 рублей, 04.10.2023 года – 238,58 рублей.

04.07.2023 года ФИО1 был представлен расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2023 года. Согласно данным расчета ей надлежало уплатить страховые взносы за 6 месяцев 2023 года со сроком уплаты 29.05.2023 года в сумме 10 800 рублей, со сроком уплаты 28.06.2023 года в сумме 10 800 рублей, со сроком уплаты 28.07.2023 года в сумме 10 800 рублей.

02.10.2023 года ФИО1 представлен расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2023 года, в связи с чем ею надлежало уплатить страховые взносы со сроком уплаты 28.08.2023 года в сумме 3 600 рублей, со сроком уплаты 28.09.2023 года в сумме 3 600 рублей, со сроком уплаты 30.10.2023 года в сумме 3 600 рублей.

09.01.2024 года ФИО1 представлен расчет по страховым взносам за 12 месяцев 2023 года, в связи с чем, ей надлежало уплатить страховые взносы за 12 месяцев 2023 года со сроком уплаты 28.11.2023 года в сумме 3 600 рублей, со сроком уплаты 28.12.2023 года в сумме 3 600 рублей, со сроком уплаты 29.01.2024 года в сумме 3 600 рублей.

Страховые взносы за полугодие 2023 года, 9 месяцев 2023 года, 12 месяцев 2023 года были погашены из ЕНП 27.09.2023 года в сумме 5 391,93 рубль, 28.09.2023 года – 5 408,07 рублей, 02.10.2023 года – 10 800 рублей и 2 074,65 рубля, 05.10.2023 года – 3 621,08 рубль и 2 630,58 рублей, 06.10.2023 года- 2 473,69 рубля, 3 600 рублей и 1 726,76 рублей, 09.10.2023 года – 1 873,24 рубля, 08.02.2024 года – 3 600 рублей и 1 501,68 рублей, 09.02.2024 года – 1 253,84 рубля, 12.02.2024 года – 844,48 рубля, 15.07.2024 года – 3 553,49 рубля, 05.08.2024 года – 46,51 рублей, 12.03.2024 года – 3 600 рублей.

В связи с тем, что в установленным законом сроки обязанность по уплате налогов, страховых взносов, ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

По состоянию на 01.10.2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС по налогам в размере 49 374,23 рубля (налог на доходы физических лиц, страховые взносы).

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 1, 2, 5 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

По смыслу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление (а в случае неуплаты налога по уведомлению - требование об уплате налога) может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Так, в силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно налогового уведомления №(номер обезличен) от 16.08.2023 года ФИО1 начислен транспортный налог, налог на имущество за 2022 год. Общая сумма, подлежащая оплате, составила 109 894 рубля, которая должна быть оплачена не позднее 01.12.2023 года.

Согласно представленным налоговым органом сведениям, налоговое уведомление было отправлено через личный кабинет налогоплательщика.

Наличие объектов налогообложения, размер налоговой базы, применение налоговых ставок, расчет задолженности по налогам, страховым взносам и пени административным ответчиком не оспариваются.

В связи с неуплатой налогов ФИО1 выставлено требование №(номер обезличен) от 14.11.2023 года об уплате в срок до 04.12.2023 года налога на доходы физических лиц, страховых взносов и пени.

Данное требование было направлено ФИО1 17.11.2023 года через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

Решением УФНС России по Белгородской области №(номер обезличен) от 13.12.2023 года, с ФИО1 взыскана задолженность по уплате налога и пени по требованию от 14.11.2023 года №(номер обезличен) в размере 125 042,52 рубля.

Обязанность по уплате задолженности ФИО1 не исполнена, доказательств обратного суду не представлено и материалы дела не содержат.

Суд соглашается с указанными административным истцом размером пени, начисленных ща сумму задолженности по ЕНС, определенными в соответствии с нормами налогового законодательства, и периодом просрочки выполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога, страховых взносов.

Расчет произведен административным истцом в соответствии с требованиями налогового законодательства и признаются судом правильными. Задолженность административным ответчиком не оплачена, что свидетельствует о наличии оснований для взыскания с ФИО1 указанной задолженности.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 6 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении указываются сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Таким образом, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что 04.12.2024 года мировым судьей судебного участка №1 Белгородского района Белгородской области отменен вынесенный мировым судебный судебного участка №2 Белгородского района Белгородской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №1 Белгородского района Белгородской области, судебный приказ от 03.06.2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате недоимки по налогам.

30.05.2025 года в пределах шестимесячного срока со дня вынесения указанного выше определения мировым судьей, Управление ФНС России по Белгородской области обратилась в Белгородский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате налога административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки соблюдены.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области (ИНН <***>) к ФИО1 (паспорт серии (номер обезличен)) о взыскании пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области пени за период с (номер обезличен) года по (номер обезличен) года в сумме 8 170 рублей 11 копеек, исчисленные на сумму задолженности по единому налоговому счету.

Взыскать с ФИО1 в пользу муниципального образования – муниципального района «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В соответствии со ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Мотивированный текст решения изготовлен 23.07.2025 года.

Судья Е.А. Заполацкая