Решение по делу № 2А-2948/2025 от 17.10.2025 | Заволжский районный суд г. Ульяновска (Ульяновская область)

Дело № 2а-2948/2025

73RS0004-01-2025-005047-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 октября 2025 года город Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Высоцкой А.В.,

при секретаре Чернышовой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании задолженности по единому налоговому счету,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по единому налоговому счету.

В обоснование иска указано, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит ФИО2 (ИНН №) за которой числится задолженность по единому налоговому счету в общей сумме 1 648 126,19 руб., в том числе:

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в сумме 3962 руб.;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 1165 руб.;

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 194 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 5880 руб.;

- НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб. за налоговые периоды до 1 января 2025 года) за 2023г. в размере 1 134 660,32 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2023г. в сумме 300 549,75 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ за период с 16.07.2024 по 14.01.2025 в размере 141 605,17 руб.

Просило взыскать с ФИО2 в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженность по единому налоговому счету в общей сумме 1 648 126,19 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства УФНС России по Ульяновской области извещено надлежащим образом.

В заявлении представитель УФНС России по Ульяновской области ФИО3 просит рассмотреть дело в свое отсутствие, требования административного иска уточнила, указав, что сумма задолженности частично оплачена (поступил единый налоговый платеж): 14.08.2025 - в сумме 845,37 руб., 24.09.2025 – в сумме 101,78 руб., 15.08.2025 – уменьшены пени по расчету на сумму 0,51 руб., с учетом чего, размер заявленной к взысканию задолженности по единому налоговому счету составил 1 647 178,53 руб. за счет уменьшения суммы НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб. за налоговые периоды до 1 января 2025 года) за 2023 г. (сумма задолженности по налогу составила 1 133 713,17 руб.), а также за счет уменьшения суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ за период с 16.07.2024 по 14.01.2025 (размер задолженности по пени составил 141 604,66 руб.).

Административный ответчик ФИО4, ее представитель ФИО5, в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены судом надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон по имеющимся доказательствам.

Исследовав материалы настоящего административного дела, материалы административного дела №2а-625/2025, суд приходит к следующему.

Материалами дела установлено, что ФИО2 (ИНН №) состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В соответствии со ст.357 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статья 2 Закона Ульяновской области от 06.09.2007 № 130-ЗО (ред. от 07.02.2025) «О транспортном налоге в Ульяновской области» устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Статья 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По данным налогового учета, ФИО2 в 2023 г. являлась собственником транспортных средств: марки «HYUNDAI CRETA», государственный регистрационный номер №, сумма исчисленного налога составила 3 618 руб. за 12 месяцев владения; марки «ВАЗ 21213» государственный регистрационный номер №, сумма исчисленного налога составила 916,00 руб. за 12 месяцев владения; марки «HYUNDAI SANTA FE», государственный регистрационный номер №, сумма исчисленного налога составила 1 346 руб. за 2 месяца владения.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п.1 ст. 408 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производят налоговые органы. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ (п.2 ст.408 НК РФ).

На основании ст.402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из инвентаризационной стоимости, если субъектом Российской Федерации не принято решение о применении кадастровой стоимости имущества для целей налогообложения.

На территории Ульяновской области установлена единая дата начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 1 января 2018 года (Закон Ульяновской области о единой дате начала применения на территории Ульяновской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения от 22.09.2017 №112-ЗО).

Согласно ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По данным налогового учета, в 2023 г. ФИО2 являлась собственником объекта налогообложения: квартиры с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, налоговая база – 520 090 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 0,30%, количество месяцев владения – 12/12, коэффициент к налоговому периоду – 1,1, сумма исчисленного налога – 1 165 руб.; садового дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, налоговая база – 96 901 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 0,30%, количество месяцев владения – 8/12, сумма исчисленного налога – 194 руб.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, которые облагаются ежегодным земельным налогом.

Статьей 396 НК РФ установлено, что земельный налог для физических лиц исчисляется налоговыми органами как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

По данным налогового учета, в 2023 г. ФИО6 являлась собственником следующих земельных участков:

- земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, налоговая база – 233 217 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 1.50%, количество месяцев владения – 4/12, сумма исчисленного налога – 1 166 руб.;

- земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, налоговая база – 426 682 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 1.50%, количество месяцев владения – 2/12, коэффициент к налоговому периоду – 1,1, сумма исчисленного налога – 41,00 руб.;

- земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, налоговая база – 854 710 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 1.50%, количество месяцев владения – 12/12, коэффициент к налоговому периоду – 1,1, сумма исчисленного налога – 217,00 руб.;

- земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, налоговая база – 683 768 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 1.50%, количество месяцев владения – 11/12, коэффициент к налоговому периоду – 1,1, сумма исчисленного налога – 159,00 руб.;

- земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, налоговая база – 854 710 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 1.50%, количество месяцев владения – 7/12, коэффициент к налоговому периоду – 1,1, сумма исчисленного налога – 127,00 руб.;

- земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, налоговая база – 683 768 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 1.50%, количество месяцев владения – 12/12, коэффициент к налоговому периоду – 1,1, сумма исчисленного налога – 174,00 руб.;

- земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, налоговая база – 1 008 557 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 1.50%, количество месяцев владения – 12/12, коэффициент к налоговому периоду – 1,1, сумма исчисленного налога – 282,00 руб.;

- земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, налоговая база – 683 768 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 1.50%, количество месяцев владения – 5/12, коэффициент к налоговому периоду – 1,1, сумма исчисленного налога – 80,00 руб.;

- земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, налоговая база – 683 768 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 1.50%, количество месяцев владения – 1/12, коэффициент к налоговому периоду – 1,1, сумма исчисленного налога – 16,00 руб.;

- земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, налоговая база – 957 275 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 1.50%, количество месяцев владения – 10/12, коэффициент к налоговому периоду – 1,1, сумма исчисленного налога – 175,00 руб.;

- земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, налоговая база – 820 521 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 1.50%, количество месяцев владения – 4/12, коэффициент к налоговому периоду – 1,1, сумма исчисленного налога – 77,00 руб.;

- земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, налоговая база – 683 768 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 1.50%, количество месяцев владения – 3/12, коэффициент к налоговому периоду – 1,1, сумма исчисленного налога – 48,00 руб.;

- земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, налоговая база – 683 768 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 1.50%, количество месяцев владения – 8/12, коэффициент к налоговому периоду – 1,1, сумма исчисленного налога – 128,00 руб.;

- земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, налоговая база – 820 521 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 1.50%, количество месяцев владения – 3/12, коэффициент к налоговому периоду – 1,1, сумма исчисленного налога – 57,00 руб.;

- земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, налоговая база – 820 521 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 1.50%, количество месяцев владения – 1/12, коэффициент к налоговому периоду – 1,1, сумма исчисленного налога – 19,00 руб.;

- земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, налоговая база – 956 882 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 1.50%, количество месяцев владения – 12/12, коэффициент к налоговому периоду – 1,1, сумма исчисленного налога – 285,00 руб.;

- земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, налоговая база – 1 089 755 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 1.50%, количество месяцев владения – 5/12, коэффициент к налоговому периоду – 1,1, сумма исчисленного налога – 127,00 руб.;

- земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, налоговая база – 820 521 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 1.50%, количество месяцев владения – 6/12, коэффициент к налоговому периоду – 1,1, сумма исчисленного налога – 115,00 руб.;

- земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, налоговая база – 11 580 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 1.50%, количество месяцев владения – 12/12, коэффициент к налоговому периоду – 1,1, сумма исчисленного налога – 31,00 руб.;

- земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, налоговая база – 10 900 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 1.50%, количество месяцев владения – 12/12, коэффициент к налоговому периоду – 1,1, сумма исчисленного налога – 29,00 руб.;

- земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, налоговая база – 12 000 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 1.50%, количество месяцев владения – 8/12, коэффициент к налоговому периоду – 1,1, сумма исчисленного налога – 18,00 руб.;

- земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, налоговая база – 13 960 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 1.50%, количество месяцев владения – 8/12, коэффициент к налоговому периоду – 1,1, сумма исчисленного налога –25,00 руб.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления ранее исчисленных налогов осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 2.1 ст. 52 НК РФ, перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Налоговым органом налогоплательщику были направлены налоговые уведомления с учетом п.4 ст.52 НК РФ, в которых в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны суммы налога, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога, однако в установленный срок налоги ФИО2 не были уплачены.

Налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой установлено, что налогоплательщиком ФИО2 в 2023 г. получен доход от продажи недвижимого имущества: земельных участков с кадастровыми номерами: №, расположенных по адресу: <адрес>. Назначение земель: для индивидуальной жилой застройки.

Согласно п.1 ст.229 и п.п.2 п.1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока, обязаны представить налоговую декларацию.

По общему правилу минимальный предельный срок владения долей в квартире составляет пять лет и исчисляется с даты государственной регистрации права собственности на нее.

Согласно п.4 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходов, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

По результатам камеральной налоговой проверки в соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 г.

Таким образом, налогоплательщиком нарушен срок представления налоговой декларации, установленный п.1 ст. 229 НК РФ, за что предусмотрена налоговая ответственность в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ: непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 229, ч. 2 ст. 216 НК РФ срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 г. с учётом праздничных дней - не позднее 02.05.2024. Между тем, налоговая декларация представлена не была.

Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах(правах и сделках) и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с п. п. 1, 3 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества

На основании пп.1 п.2 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а также в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей

В соответствии с пп.2 п.2 ст.220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп.1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Подпунктом 4 пункта 2 статьи 220 Кодекса установлено, что, если иное не предусмотрено подпунктом 2.1 или 2.2 указанного пункта, положения подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса не применяются в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности

Согласно ст.2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Основным признаком предпринимательской деятельности является самостоятельность осуществления предпринимательской деятельности. Самостоятельность предполагает, прежде всего то, что физическое лицо участвует в гражданском обороте непосредственно, от своего имени, своей волей и в своем интересе. Кроме того, предприниматель самостоятельно определяет направления и способы осуществления своей деятельности, принимает юридически и экономически значимые решения, использует находящееся в его распоряжении имущество и иные ресурсы для достижения поставленной цели.

Также, предпринимательская деятельность всегда имеет целью систематическое получение прибыли от использования имущества, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. То есть, систематически должна осуществляться не только сама предпринимательская деятельность, систематическим должно быть и получение прибыли от этой деятельности.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению. Положения п. 17.1 ст. 217 НК РФ не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами, в частности, от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности. Таким образом, доходы от реализации имущества, используемого в предпринимательской деятельности, подлежат налогообложению.

Независимо от срока владения нежилым зданием (помещением), использовавшимся в предпринимательской деятельности, а также от факта прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя доходы, полученные от продажи такого объекта недвижимого имущества, не освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.

По своему предназначению вышеуказанные объекты недвижимости не предназначены для использования в личных, семейных, бытовых целях, не связанных с предпринимательской деятельностью.

При этом, согласно п. 2 ст. 11 НК РФ, физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Так, согласно информационного ресурса налогового органа, ФИО2 систематически получала доход от продажи земельных участков, с назначением земель: для индивидуальной жилой застройки по адресу: <адрес>.

За 2020 год ФИО2 получила доход от продажи 10 земельных участков на общую сумму 1 295 522,10 руб., за 2021 год также получен доход от продажи 19 земельных участков на общую сумму 8 830 118,22 руб., за 2022 год получен доход от продажи 13 земельных участков на сумму 7 536 361,2 руб.

При этом налогоплательщиком представлены декларации по форме 3-НДФЛ за 2020г., 2021г., 2022 г. с отражением дохода от проданных земельных участков, а также оплачен НДФЛ в бюджет.

Следовательно, налогоплательщик с 2020 по 2023 год систематически осуществлял деятельность по продажи земельных участков, также, по своему предназначению вышеуказанные объекты недвижимости не предназначены для использования в личных, семейных, бытовых целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. Целью продажи данных имущественных объектов являлось систематическое получение прибыли.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Налоговая база налогоплательщиков определяется как сумма доходов, полученных ими за налоговый период от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для плательщиков налога на прибыль.

На основании п.1 ст.221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с пп. 3 ст.210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в. 1 ст. 227 НК РФ, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Следовательно, все суммы доходов, поступившие в распоряжение налогоплательщика за вычетом расходов, связанных с их извлечением, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ доходы физических лиц облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Как следует из п. 3 ст. 210 НК РФ, для доходов, в отношении которых предусмотрена ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, которые предусмотрены ст. ст. 218 - 221 НК РФ.

В силу ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 Кодекса - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичному порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ.

Согласно ст. 252 НК РФ расходы - обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком; обоснованные расходы - экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме; документально подтвержденные расходы - затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Требования о достоверности учета хозяйственных операций содержатся в законодательстве о бухгалтерском учете и в Налоговом кодексе РФ (ст.313 НК РФ).

Уменьшению налогооблагаемой прибыли на сумму произведенных расходов должен предшествовать факт совершения расходной хозяйственной операции, подтвержденный надлежаще оформленными и содержащими 5 достоверную информацию первичными бухгалтерскими документами.

Первичные документы должны не только содержать полную информацию о совершенной хозяйственной операции, но и быть носителями достоверных сведений о ней и ее участниках.

Проверкой налогового органа установлено систематическое получение прибыли и осуществление предпринимательской деятельности ФИО2, что предполагает применение общеустановленной системы налогообложения.

В соответствии п.2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Сумма фактически полученного дохода за 2023 год от продажи объектов недвижимости составляет, с учетом положений п.2 ст. 214.10 НК РФ, - 9 247 682,29 руб. Облагаемая сумма дохода составляет 9 247 682,29 руб. Сумма налога к уплате составила 1 202 199 руб. (9 247 682,29 руб.*13%).

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок до 15 июля года, следующего за налоговым периодом.

Однако в установленный срок 15.07.2024 сумма налога на доходы физических лиц в размере 1 202 199 руб. ФИО2 не уплачена.

Тем самым ФИО2 нарушены п.3 ст.210 НК РФ, п.п.2 п.1, п.4 ст.228 НК РФ, ответственность за данное правонарушение предусмотрена п.1 ст. 122 НК РФ, а именно - за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

По сроку уплаты налога 15.07.2024 размер сальдо ЕНС – 0 руб. Непрерывное положительное сальдо на ЕНС по сроку уплаты налога и до вынесения решения у налогоплательщика отсутствует.

В соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ ФИО2 направлено по почте курьерской службой требование о предоставлении пояснений № 13-58259 от 05.08.2024. Пояснения и налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год налогоплательщиком не представлены.

Акт налоговой проверки от 20.09.2024 № 13-18829 направлен в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией по почте 23.09.2024.

Возражение на акт камеральной проверки или ходатайство налогоплательщиком не представлено.

В соответствии со ст. 101 НК РФ материалы налоговой проверки рассмотрены 13.11.2024 заместителем руководителя УФНС России по Ульяновской области ФИО1 в отсутствии налогоплательщика, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки (извещение № 13-19767 от 02.10.2024, направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением 04.10.2024)

Обстоятельства, исключающие ответственность, вину в совершении налогового правонарушения, предусмотренные п. 1 ст. 109 и п. 1 ст. 111 НК РФ, налоговым органом не установлены.

Налоговым органом установлены обстоятельства, предусмотренные ст. 112 НК РФ, отягчающие ответственность, а именно - в отношении ФИО2 принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 08.12.2023 № 13-13522, вступившее в силу 26.01.2024, согласно которому ФИО2 привлечена в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с пунктами 1, 4 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются обстоятельства, которые налоговым органом могут быть признаны смягчающими ответственность.

Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства, размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным статьей НК РФ. В соответствии с п.4 ст. 114 НК РФ при наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112, размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

В данном случае налоговым органом при вынесении решения в отношении ФИО2 установлены обстоятельства, смягчающие ответственность, предусмотренную п.1 ст.119 НК РФ, а именно: тяжелое материальное положение физического лица (на иждивении налогоплательщика находится несовершеннолетний ребенок ДД.ММ.ГГГГ года рождения), с учетом чего сумма штрафа снижена в 2 раза, и составила 300 549,75 руб. (1 202 199 руб. * 5% * 5 мес. х 100% / 2).

При вынесении решения установлены обстоятельства, смягчающие ответственность, предусмотренную п.1 ст.122 НК РФ: тяжелое материальное положение физического лица (на иждивении налогоплательщика находится несовершеннолетний ребенок ДД.ММ.ГГГГ года рождения), несоразмерность деяния тяжести наказания (совершение правонарушения впервые), с учетом чего сумма штрафных санкций, предусмотренных п.1 ст.122 НК РФ, уменьшена налоговым органом на основании п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ, в 4 раза, и составила 60 109,95 руб. (1 202 199 руб. х 20%/4).

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ (ред. от 26.03.2022) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

За период с 16.07.2024 по 14.01.2025 размер пеней составил 141 621,27 руб.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п.11 ст.11.3 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с наличием задолженности у налогоплательщика ФИО2, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в ее адрес в личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № 72526 от 04.12.2024.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения до уменьшения сальдо ЕНС до 0, при полном погашении цепочка взыскания прерывается. После образования нового отрицательного сальдо процедура взыскания начинается заново. Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию, направляется плательщику.

16.01.2025 ФИО2 в личный кабинет налогоплательщика было направлено уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию, сообщение получено адресатом 17.01.2025.

Также 14.01.2025 в личный кабинет налогоплательщика было направлено решение № 63 от 14.01.2025 о взыскании задолженности средств за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках и цифровых рублей на счете цифрового рубля в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента – организации или физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 04.12.2024 № 72526, в размере 1721852,75 руб. Решение получено ФИО2 14.01.2025.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

УФНС 06.03.2025 обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 на сумму 1 715 680,97 руб., мировым судьей судебного участка № 5 Заволжского судебного района г. Ульяновска 11.03.2025 вынесен судебный приказ № 2а-625/2025 о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС задолженности в общей сумме 1 715 680,97 руб., пеней за период с 16.07.2024 по 14.01.2025 в сумме 141 621,27 руб. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 5 Заволжского судебного района г. Ульяновска от 29.07.2025 судебный приказ отменен по заявлению должника.

Во исполнение решения № 63 от 14.01.2025 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках и цифровых рублей на счете цифрового рубля в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента – организации или физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 04.12.2024 № 72526 со счета ФИО2 были списаны денежные средства в счет погашения отрицательного сальдо ЕНС в период с 22.04.2025 по 01.07.2025 всего в сумме 67 538,68 руб. С учетом чего остаток задолженности по налогам составил 1 145 861,32 руб., также уменьшены пени на 16,1 руб., остаток задолженности по пени составил 141 605,17 руб.

Сумма задолженности административным ответчиком после обращения налогового органа в суд с настоящим иском частично была оплачена (поступил единый налоговый платеж): 14.08.2025 - в сумме 845,37 руб., 24.09.2025 – в сумме 101,78 руб., 15.08.2025 – уменьшены пени по расчету на сумму 0,51 руб. С учетом, административный истец, уточнив требования, указал, что размер заявленной к взысканию задолженности по единому налоговому счету составил 1 647 178,53 руб. за счет уменьшения суммы НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб. за налоговые периоды до 1 января 2025 года) за 2023 г. (сумма задолженности по налогу составила 1 133 713,17 руб.), а также за счет уменьшения суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ за период с 16.07.2024 по 14.01.2025 (размер задолженности по пени составил 141 604,66 руб.).

В обоснование возражений относительно заявленного к взысканию УФНС России по Ульяновской области размера задолженности стороной административного ответчика в материалы дела представлены платежные документы – квитанции об оплате от 26.09.2024 на сумму 331 000 руб., от 26.03.2024 на сумму 224 726,72 руб., от 26.03.2024 на сумму 911 947,52 руб., от 26.03.2024 на сумму 904 184,71 руб.

Проверяя доводы административного ответчика, судом установлено, что принадлежность поступивших 29.03.2024 денежных средств в сумме 911 947,52 руб. определена налоговым органом как частичное погашение задолженности по НДФЛ за 2021 г. в сумме 911 947,52 руб. (согласно письменным пояснением УФНС России по Ульяновской области НДФЛ начислен на основании представленной 12.10.2022 ФИО2 налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 г., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет согласно декларации, 954 392,00 руб.).

Принадлежность поступивших 29.03.2024 денежных средств в сумме 904 184,71 руб. определена налоговым органом как:

- частичное погашение задолженности по НДФЛ за 2022 г. в сумме 825 359,09 руб. (согласно письменным пояснениям УФНС России по Ульяновской области НДФЛ начислен на основании представленной 18.09.2023 ФИО2 налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 г., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет согласно декларации, 849 727,00 руб.);

- погашение задолженности по налогу на имущество за 2021 год по сроку уплаты 02.12.2022 в сумме 963,00 руб.;

- погашение задолженности по земельному налогу за 2021 год по сроку уплаты 02.12.2022 в сумме 8107,00 руб.;

- погашение задолженности по налогу на имущество за 2022 год по сроку уплаты 02.12.2023 в сумме 1059,00 руб.;

- погашение задолженности по транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты 02.12.2023 в сумме 4534,00 руб.;

- погашение задолженности по земельному налогу за 2022 год по сроку уплаты 02.12.2023 в сумме 5042,00 руб.;

- погашение задолженности по пени на общую сумму 59 120,62 руб.

Принадлежность поступивших 29.03.2024 денежных средств в сумме 224 726,72 руб. определена УФНС России по Ульяновской области как погашение задолженности по пени (расчет налоговым органом приведен в письменных пояснениях).

Принадлежность поступивших 26.09.2024 денежных средств в сумме 331 000,00 руб. определена налоговым органом как:

- частичное погашение задолженности по транспортному налогу за 2023 год по сроку уплаты 01.12.2024 в сумме 168,61 руб.;

- частичное погашение задолженности по земельному налогу за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 113,63 руб.;

- частичное погашение задолженности по налогу на имущество за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 33,41 руб.;

- частичное погашение задолженности по налогу на имущество за 2023 год, по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 5,57 руб.;

- погашение штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 г. в сумме 212 432,00 руб. (Штраф по п.1 ст.119 НК РФ начислен ФИО2 по результатам камеральной налоговой проверки декларации по форме 3-НДФЛ за 2022г., представленной 18.09.2023. Решение № 13-13522 от 08.12.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения);

- погашение штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021г. в сумме 143 159,00 руб. (Штраф по п.1 ст.119 НК РФ начислен ФИО2 по результатам камеральной налоговой проверки декларации по форме 3-НДФЛ за 2021г., представленной 12.10.2022. Решение № 12 от 09.01.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения).

Судом также проверены платежи, поступившие от ФИО2 в погашение задолженности перед налоговым органом в рамках исполнительных производств, при этом установлено, что поступившие платежи учтены административным истцом при формировании задолженности, о взыскании которой заявлено в рамках настоящего иска.

При таких обстоятельствах доводы стороны административного ответчика о том, что задолженность по единому налоговому счету в размере 1 647 178,53 руб., заявленная к взысканию УФНС России по Ульяновской области с ФИО2, не соответствует действительности, не нашли своего объективного подтверждения.

Достоверных доказательств отсутствия задолженности по единому налоговому счету, либо наличия задолженности в ином размере, суду ФИО2 не представлено.

Сроки обращения в суд с настоящим административным иском, установленный ст.48 НК РФ, налоговым органом не нарушены.

До настоящего времени задолженность по единому налоговому счету в общем размере 1 647 178,52 руб. административным ответчиком не погашена, при таких обстоятельствах административный иск является обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ФИО2 в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 31 472 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска.

Руководствуясь ст.ст. 175-181 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании задолженности по единому налоговому счету удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность в общей сумме 1 647 178,53 руб., в том числе:

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в сумме 3 962 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 5880 руб.;

- НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб. за налоговые периоды до 1 января 2025 года) за 2023 год в размере 1 133 713 руб. 17 коп.;

- НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб. за налоговые периоды до 1 января 2025 года) за 2023 в размере 60 109 руб. 95 коп.;

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в сумме 31 472 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Высоцкая

Мотивированное решение изготовлено 17.10.2025