Решение по делу № 2А-1218/2025 от 18.09.2025 | Изобильненский районный суд (Ставропольский край)

№а-1218/2025

УИД 26RS0№-88

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

08 сентября 2025 года <адрес>

Изобильненский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Луценко Е.Ю., при секретаре судебного заседания ФИО4, рассмотрев в отрытом судебном заседании в помещении Изобильненского районного суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> ФИО5 обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО2 о взыскании недоимки в порядке ст. 48 НК РФ в общей сумме 149 036 рублей 15 копеек.

В обоснование заявленных требований в административном иске указано, что административный ответчик ФИО2 ИНН <***> состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика, в связи с чем, ответчику необходимо было произвести уплату налогов согласно расчету задолженность по налогам составила: Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 104 465,15 рублей; штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 7 995,00 рублей; штраф по Налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере 21 320,00 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 1 036,00 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 276,00 рублей; пене в размере 13 943,28 рублей, на общую сумму 149 036,15 рублей. Уплата налогов за 2021-2022 административным ответчиком не произведена. Судебный приказ, вынесенный по заявлению инспекции, впоследствии по заявлению ФИО2 отменен.

Поскольку, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> был пропущен срок для подачи административного искового заявления в суд общей юрисдикции, Инспекция заявляет ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС № по <адрес> не явился, будучи надлежащим образом извещенным о дате месте и времени судебного разбирательства. Суду предоставлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежащим образом извещенным о дате месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, уважительные причины неявки суду не сообщил.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие неявившихся сторон.

Суд, исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства, считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из материалов дела следует и судом установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН <***>.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и. прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом: счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту-НК РФ)).

Подпунктом 2 пункта I статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических яиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

Налогоплательщиком ФИО2 не исполнена обязанность по исчислению суммы налога на доходы физических лиц, получившего доходы от продажи имущества, принадлежащего ему на нраве собственности, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В нарушение и. I ст, 229 НК РФ, налогоплательщиком не исполнена обязанность по представлению налоговой декларации представляется налогоплательщиками, указанными в п. 1 ст. 228 настоящего НК РФ. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пл. 2 п. 1, п..2 и 3 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст, 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Согласно п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Пунктом 3 ст. 217.1 Кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий;

- право собственности на объект недвижимого имущества подучено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком -

плательщиком ренты в результате передачи имущества но договору пожизненного содержания с иждивением;.

в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 Кодекса в случаях, не указанных в п. 3 ст. 217.1. Кодекса, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно п. 5 ст. 229 Кодекса, налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления декларации за 2021 год - ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 3 ст. 214.10 НК РФ для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, или иа сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 п. 2 ст. 220 НК РФ.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 214.10 НК РФ.

В случае если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки, либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0.7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

Подпунктом 1 п. 1 и пп. 1 п.. 2 ст. 220 Кодекса установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая: приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей.) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217,1 Кодекса, не превышающем в целом I 000 000 рублей.

Вместе с тем в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 Кодекса вместо получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в соответствии с подпунктом 1 п. 2 ст. 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

По сведениям, представленным в соответствии с и, 4 ст. 85 НК РФ органами Единого Государственного Реестра Недвижимости Кадастра и Картографии Российской Федерации, ФИО2 в 2021 году проданы объекты недвижимого имущества:

- Гараж, <адрес> ФИО6 6-10, дата регистрации права собственности - 25.08,2016 г, дата окончания регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный участок. <адрес> ФИО6 6-10, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ,

Квартира, <адрес> ул. ФИО2 ФИО3 3/3 <адрес>, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ.

Квартира, <адрес>: ул. ФИО2 ФИО3 3/1 <адрес>, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ г» дата окончания регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов, полученных от продажи недвижимого имущества произволен налоговым органом за 2021 г., регистрационный номер расчета № произведенного с учетом налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ составляет 106 600.00 руб.

Расчет налога на доходы с физических лиц:

1 820 000,00 - (1 000 000,00/4) = 820 000,00 руб. (налоговая база).

820 000,00 * 13% = 106 600.00 руб.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ, налоговым органом произведен расчет (расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи/дарения объектов недвижимого имущества за 2021 г, (далее Расчет НДФЛ) per. №).

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет за 2021 г. по данным налогового органа составляет 106 600.00 руб.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки расчета НДФЛ направлено требование о представлении пояснений от ДД.ММ.ГГГГ №, которое осталось без исполнения. Таким образом, с учетом изложенного, в нарушение пл. 2 п. 1, пп. 2 и 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщиком ее исполнена обязанность по представлению в установленные срок налоговой декларации за 2021 г. и не исчислен налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате в бюджет, в сумме 106 600.00 руб.

В соответствии с и. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и: сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 % неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или: неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.

Налогоплательщик не исполнил обязанность по представлению в установленный законодательством срок декларации за 2021 г., то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

В соответствии с н. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается но месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. ДД.ММ.ГГГГ До настоящего времени налог не оплачен,

В соответствии с я. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет сумм штрафов:

ст. 119 НК РФ (106 600.00 *1 5%) /2 =7 995.00

ст. 122 НК РФ 106 600.00 *20% =21 320,00

По результатам камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФПС России № по <адрес> вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ.

В сроки, установленные законодательством, ФИО2 сумму налога погасил частично на сумму 2 134,13 руб., в связи с чем, сумма НДФЛ за 2021 год, подлежащая взысканию составила 104 465,87 руб.

Сумма пени и штрафных санкций не оплачена в полном объеме.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 36! НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства. <адрес> «О транспортном налоге» №-кз от ДД.ММ.ГГГГ определил ставки, налога и льготы.

В соответствии с п.1 ст.360 главы 28 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы, на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно выписки из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по <адрес>, в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО2 в 2022 г, являлся собственником транспортных средств, в связи, с чем Инспекцией был исчислен транспортный налог.

Расчёт транспортного налога: Налоговая база х налоговая ставка х кол-во месяцев владения

Объект налогообложения ВАЗ 21099, гос номер У286Н093;

Налоговая база: 70,20

Налоговая ставка: 7,00 руб.

Кол-во месяцев владения в году: 12/12

Расчет налога за 2022 год: 70,20 х 7,00 х 12/12 = 491,00

Объект налогообложения ВАЗ. 21093, гос номер <***>;

Налоговая база: 77,80

Налоговая ставка: 7,00 руб.

Кол-во месяцев владения в году: 12/12

Расчет налога за 2022 год: 77,80 х 7,00 х 12/12 = 545.00

Сумма исчисленного транспортного налога за 2022 год составила 1 036,00 руб., которая не погашена.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната: гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок определения налоговой "базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

На территории <адрес> единой датой начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, является ДД.ММ.ГГГГ (<адрес>№-кз от ДД.ММ.ГГГГ).

В силу п.1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта недвижимости как его кадастровая стоимость по состоянию указанная" в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. I ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно но каждому объекту налогообложения.

Согласно сведений, представленных в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по <адрес>, ФИО2 в 2022 г. являлся собственником недвижимого имущества, в связи с чем, произведено начисление налога на имущество физических лиц.

- Иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу; <адрес> Кадастровый №.

Расчет налога за 2022 год:

62,71*0,33333*12*1,1 =276,00

Сумма исчисленного налога на имущество за 2022 год по вышеуказанным объектам недвижимого имущества составила 276,00 рублей, которая не погашена.

На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые уведомления об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Административный ответчик ФИО2 являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц.

Вышеуказанные налоговые обязательства не исполнялись в сроки, установленные налоговым законодательством.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов,, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 140582 руб. 30 коп., в том числе пени 4667 руб. 30 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа№ от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 153413 руб. 93 коп., в том числе пени 16186 руб. 93 коп.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление:

16186 руб. 93 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 0 руб. 00 коп,(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 16186 руб. 93 коп..

Сумма вышеуказанной пени частично погашена на сумму 2 243,65 руб., таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 13 943,28 руб.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате- задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшуюся на дату формирования требования об уплате.

Требование действует до момента перехода отрицательного сальдо в положительное или нулевое.

Исполнением требования об уплате задолженности считается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения требования.

На основании вышеизложенного, в отношении ФИО2 сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, которое направлено в адрес налогоплательщика.

С момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ЕНС ФИО2 имело только отрицательное значение, следовательно, у налогового органа отсутствовала обязанность по формированию нового требования, в том числе с учетом доначисленных сумм налогов.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии: с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

На основании вышеизложенных положений, Инспекцией принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

На основании вышеуказанных положений, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ №а-17-11-441/2024 от 23.01,2024, который отменен по заявлению налогоплательщика (определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ).

В порядке гл. 32 КАС РФ в определениях об отмене судебного приказа мировой судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства,

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Уважительными причинами пропуска срока могут быть признаны обстоятельства, объективно исключающие возможность своевременного обращения в суд с административным исковым: заявлением, не зависящие от лица, обращающегося с ходатайством о восстановлении пропущенного

процессуального срока

При рассмотрении ходатайства, Инспекция просит учесть, что Определение об отмене судебного приказа фактически получено ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует штамп входящей корреспонденции на определении об отмене судебного приказа. Ранее о существовании указанного определения об отмене судебного приказа Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не было известно. Обращение в суд с административным исковым заявлением преследует цель на своевременное и полное поступление налоговых платежей. Отказ налоговому органу в осуществлении правосудия, в связи с пропуском срока на обращение в суд повлечет нарушение прав бюджета на поступление налогов и как следствие приведет к неполному его формированию.

На основании изложенного Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит суд восстановить срок на подачу административного искового заявления в отношении ФИО2 на взыскание задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему.

Обращение в суд с административным исковым заявлением преследует цель на своевременное и полное поступление налоговых платежей. Отказ налоговому органу в осуществлении правосудия, в связи с пропуском срока на обращение в суд повлечет нарушение прав бюджета на поступление налогов и как следствие приведет к неполному его формированию.

Вместе с тем как неоднократно указывалось в решениях Конституционного Суда Российской Федерации, конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти. Налоги, обеспечивая финансовую основу деятельности государства, являются необходимым условием его существования.

Соответственно, налоговое обязательство налогоплательщика следует из договора, а не из закона, и налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну; соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы. Иначе нарушились бы воплощенные в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно защищаемый публичный интерес и связанный с ним прав и законных интересов налогоплательщиков, публично- правовых образований, государства в целом (Постановления от ДД.ММ.ГГГГ №-П и от ДД.ММ.ГГГГ №-П, Определения от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №).

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Пунктом 2 ст.48 Налогового кодекса РФ предусмотрен 6 месячный срок на подачу искового заявления в суд для взыскания задолженности с физического лица, данный срок может быть восстановлен по ходатайству налогового органа на основании ст. 95 КАС РФ.

В данном случае налоговым органом доказано, что принимались меры по взысканию задолженности с ФИО2 в установленном законом порядке, соответственно уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов и пени, пропуск срока для обращения в судебные органы для взыскания с ответчика суммы задолженности является незначительным.

Указанные выше обстоятельства, по мнению суда, следует рассматривать в качестве уважительной причины для восстановления срока.

Учитывая фактические обстоятельства, положения действующего законодательства, суд считает, что имеются основания для восстановления истцу срока для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пеням.

Судом установлено, что административный ответчик, как плательщик установленных законом платежей и санкций, не исполнил свою обязанность по их уплате в добровольном порядке.

Доказательств уплаты указанных недоимок административным ответчиком не представлено.

Расчет задолженности, приложенный к административному исковому заявлению, судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов.

Неуплата указанных платежей и санкций влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя.

На основании вышеизложенного, суд полагает требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Исходя из п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ при подаче рассматриваемого административного иска в суд административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Из статьи 114 КАС РФ следует, что государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Исходя из п.п.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО2 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5471,08 рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности, - удовлетворить.

Восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии 6704 №) задолженность на общую сумму 149 036,15 руб., из них:

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2021 год в размере 104 465,15 рублей;

Штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 7 995,00 рублей;

Штраф по Налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 21 320,00 рублей.

Транспортный налог за 2022 год в размере 1 036,00 рублей;

Налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 276.00 рублей;

- Пеня в размере 13 943,28 рублей.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии 6704 №) в доход бюджета Изобильненского муниципального округа <адрес> государственную пошлину в размере 5471,08 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Изобильненский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Ю. Луценко

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.