УИД 28RS0009-01-2022-000665-30 Дело № 2а-394/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Ивановка «08» декабря 2022 г.

Ивановский районный суд Амурской области, в составе:

председательствующего судьи Баженовой Е.В.

при секретаре Колесниковой Т.Ю.

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело № 2а-394/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО2 Юнис оглы о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Амурской области в лице врио. начальника ФИО1, действующей на основании приказа ФНС России № №@ от 08.06.2022 г., обратилась в Ивановский районный суд Амурской области с административным исковым заявлением к ФИО2 Юнис оглы о взыскании задолженности по платежам в бюджет, обосновывая исковые требования тем, что ФИО2 Юнис оглы состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведений, полученных Налоговым органом, Налогоплательщик в период с 01.01.2020 г. по 31.12.2020 г. владел на праве собственности транспортным средством, - легковым автомобилем, марки ВАЗ 2106, государственный регистрационный знак №, VIN:№, год выпуска 1987, дата регистрации права 12.01.2013 г., и, следовательно, на основании положений ст. 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога. Налоговый орган исчислил в отношении транспортного средства, сумму транспортного налога за 2020 год в размере 595,85 руб. Кроме того, согласно сведений, полученных Налоговым органом, Налогоплательщик в период с 01.01.2020 г. по 31.12.2020 г. владел на праве собственности земельным участком по адресу: 676930, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 28.04.2010, и, следовательно, на основании положений ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога. Налоговый орган исчислил в отношении земельного участка сумму земельного налога за 2020 г. в размере 790 руб. Кроме того, ФИО2 Юнис оглы является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Согласно справки о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год № 1776 от 25.02.2021 г., представленной в Инспекцию налоговым агентом РСА, ФИО2 Юнис оглы получил доход в размере 157 850 руб., с которого налоговым агентом не удержана сумма налога в размере 20 521 руб. Исчислив соответствующие суммы налогов, Налоговый орган направил в адрес Налогоплательщика налоговое уведомление от 01.09.2021 № 2549436 в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в установленный срок. В связи с тем, что в установленный срок Налогоплательщик указанную в налоговом уведомлении сумму налога не уплатил, Налоговым органом на сумму недоимки по налогу в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 74,58 руб. в том числе: 2,76 руб. по земельному налогу и 71,82 руб. по НДФЛ. В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями ст.ст. 69,70 НК РФ, Налоговый орган выставил и направил через личный кабинет Должника требование об уплате сумм налога, пени, штрафа от 16.12.2021 № 23248, в котором сообщалось о наличии у него задолженности. Налогоплательщик исполнил частично вышеуказанное требование Налогового органа, уплатив в бюджет сумму задолженности частично по НДФЛ в размере 3 840 руб. Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом, в настоящее время за Налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налогов. Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также п. 1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Мировым судьей, в связи с неисполнением должником требования об уплате налогов, пеней, был вынесен судебный приказ, который был отменен определением мирового судьи от 28.04.2022 г., после подачи ФИО2 Юнис оглы соответствующих возражений.

На основании вышеизложенного, ссылаясь на положения ст.ст. 31, 48 НК РФ, ст. 17, ч. 3 ст. 22, ч. 1 ст. 182, ст.ст. 286-287, 290-293 и ч. 3 ст. 353 КАС РФ, административный истец, с учетом уменьшения размера исковых требований (частичной оплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц, в размере 4 501,12 руб.), принятого протокольным определением Ивановского районного суда Амурской области от 08.12.2022 г., вынесенным по правилам ч.ч.4,5 ст. 198 КАС РФ, просил суд взыскать с ФИО2 Юнис оглы, задолженность по платежам в бюджет в размере 13 640,31 руб. в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 595,85 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 790 руб., пени в размере 2,76 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 12 179,88 руб., пени в размере 71,82 руб.

Согласно административного искового заявления рассмотреть данное административное дело просили без участия представителя инспекции, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Письменных возражений относительно административного иска в установленный судом срок административным ответчиком не представлено.

Определением Ивановского районного суда Амурской области от 08.08.2022 г. было определено рассмотреть настоящее административное дело в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Определением Ивановского районного суда Амурской области от 30.09.2022 г. административное дело было назначено к рассмотрению по общим правилам административного судопроизводства.

Определением Ивановского районного суда Амурской области от 08.12.2022 г. произведена замена административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Амурской области на правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области.

Представители административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области в судебное заседание не явились, в заявлении об уточнении исковых требований просили рассмотреть настоящее административное дело без участия представителя Управления; административный ответчик ФИО2 Юнис оглы в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлялся надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял.

Дело рассмотрено судом в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной, и в связи с неявкой в судебное заседание участников судебного процесса без ведения аудиопротоколирования.

Изучив доводы административного искового заявления и уточнений к нему, материалы настоящего административного дела № 2а-394/2022 и материалы дела №П-553/2022, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Проверяя полномочия Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области, обратившейся с данным требованием о взыскании с ФИО2 Юнис оглы задолженности по платежам в бюджет, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст.1 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации», налоговые органы Российской Федерации (далее - налоговые органы) - единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 2 указанного закона, единая централизованная система налоговых органов состоит из федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальных органов.

Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, в целях осуществления своей деятельности вправе создавать подведомственные организации в форме государственных учреждений либо унитарных предприятий.

Приказом Минфина России № 61н от 17.07.2014 г., утверждены Типовые положения о территориальных органах Федеральной налоговой службы, согласно которым Инспекция Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления, инспекция Федеральной налоговой службы межрайонного уровня (далее - Инспекция) является территориальным органом Федеральной налоговой службы (далее - ФНС России) и входит в единую централизованную систему налоговых органов. Инспекция находится в непосредственном подчинении Управления ФНС России по субъекту Российской Федерации (субъектам Российской Федерации, находящимся в границах федерального округа) (далее - Управление) и подконтрольна ФНС России и Управлению (пункт 1). Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей… (пункт 3).

Поскольку административный истец – Межрайонная ИФНС России № 6 по Амурской области, до прекращения деятельности путем реорганизации в форме присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Амурской области являлась территориальным органом ФНС России осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, в том числе и на территории Ивановского района Амурской области, то у неё имелись полномочия для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика, как с физического лица, проживающего на территории Ивановского района Амурской области, денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций. Данное административное исковое заявление подписано уполномоченным лицом - временно исполняющей обязанности Начальника Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области, советником государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса ФИО1 (приказ ФНС России о возложении временного исполнения обязанностей на ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ № №@).

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена ст.57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1). Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2).

Пунктом 1 ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст.69 НК РФ).

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Пунктом 1 ст.48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

По общему правилу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как установлено абз.2 п.3 этой же статьи, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 ст.286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено и подтверждается представленными материалами, что ФИО2 Юнис оглы, в указанный налоговый период являлся собственником транспортного средства, автомобиля марки ВАЗ 2106, государственный регистрационный знак №, VIN:№, год выпуска 1987, дата регистрации права 12.01.2013 г.

В силу п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения в силу п.1 ст.358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сроки и порядок уплаты транспортного налога, налоговые ставки установлены в соответствии с Законом Амурской области от 18.11.2002 г. № 142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области».

Таким образом, законодатель, устанавливая транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика. Из этого следует, что прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога ( за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Исходя из перечисленных норм налогового права, ФИО2 Юнис оглы является плательщиком транспортного налога.

Согласно налоговому уведомлению № 2549436 от 01.09.2021 г. на уплату транспортного налога физическим лицом за 2020 г., направленного инспекцией в адрес налогоплательщика сумма транспортного налога по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 г. составила с учетом переплаты 595,85 руб.

Кроме того, как установлено судом и подтверждается представленными материалами, ФИО2 Юнис оглы в указанный налоговый период являлся собственником земельного участка с кадастровым номером 28:14№:№, площадью 7 541 кв.м., категории земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: приусадебный участок, местоположение: <адрес>.

В силу ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со ст.388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Исходя из перечисленных норм налогового права, ФИО2 Юнис оглы является плательщиком земельного налога.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3).

Согласно налоговому уведомлению № 2549436 от 01.09.2021 г. на уплату земельного налога за 2020 г., направленного инспекцией в адрес налогоплательщика сумма земельного налога по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 г. составила 790 руб.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципального округа, в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО2 Юнис оглы начислена пеня по земельному налогу за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года в размере 2,76 руб.

Как установлено п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.1 ст.209 НК РФ).

В силу ст. 208 НК РФ объект налогообложения НДФЛ - это доход, который получает физическое лицо, в том числе заработная плата и другие выплаты по трудовым договорам, оплата по гражданско-правовым договорам на оказание услуг, выполнение работ, дивиденды, страховые выплаты, и иные доходы, которые не освобождены от НДФЛ.

На основании п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.226 НК РФ российские организации (налоговые агенты), от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п.2 ст.226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст.226 НК РФ.

Пунктом 4 ст.226 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Согласно п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в ст.217 НК РФ.

ФИО2 Юнис оглы является плательщиком налога на доходы физических лиц, так как налогоплательщиком в 2020 г. был получен доход.

Так, согласно материалам дела РСА, как налоговым агентом, в отношении ФИО2 Юнис оглы в налоговый орган была представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2020 г. № № от 25.02.2021 г., в которой указан код дохода «№» и размер общего дохода в сумме 157 850 руб., а также сумма неудержанного НДФЛ – 20 521 руб.

На основании указанной справки, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 6 по Амурской области в соответствии с п.6 ст.228 НК РФ сформировано налоговое уведомление от 01.09.2021 г. № №, согласно которому ФИО2 Юнис оглы исчислен НДФЛ в сумме 20 521 руб.

В связи с неуплатой налога, в соответствии со ст.75 НК РФ, начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 71,82 руб.

Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты транспортного налога, земельного налога и НДФЛ за 2020 г., сумма налога и пени не были уплачены ФИО2 Юнис оглы в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога №, в котором предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок до 01.02.2022 г.

И налоговое уведомление и требование об уплате налога были направлены ФИО2 Юнис оглы через личный кабинет налогоплательщика.

В силу положений ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 4 п. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абз. 5 п. 2 ст. 11.2).

В соответствии с ч. 4 ст. 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 ч. 4 ст. 31).

Судом установлено, что у ФИО2 Юнис оглы возникла обязанность по уплате налогов за налоговый период 2020 года, поскольку порядок направления налогового уведомления и требования посредством размещения в личном кабинете налоговом органом был соблюден. Доказательств тому, что налогоплательщик обращался с заявлением о получении документов на бумажном носителе материалы дела не содержат, административным ответчиком такие доказательства не представлены.

В связи с тем, что требование налогоплательщиком не было исполнено в полном объеме в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция, в соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, обратилась 22.02.2022 г. к мировому судье Амурской области по Ивановскому окружному судебному участку № 1 с заявлением о вынесении судебного приказа.

Как следует из материалов дела, 25.03.2022 г. мировым судьей Амурской области по Ивановскому окружному судебному участку № 1 вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО2 Юнис оглы в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области недоимки по НДФЛ в сумме 20 521 руб., пени по недоимки по НДФЛ в сумме 71,82 руб.; недоимки по транспортному налогу в сумме 595,85 руб.; недоимки по земельному налогу в сумме 790 руб. и пени по недоимке по земельному налогу в сумме 2,76 руб.

28.04.2022 г. указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст.123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Представителем административного истца административное исковое заявление через интернет-портал ГАС «Правосудие» в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» было отправлено 04.08.2022г. и поступило в Ивановский районный суд Амурской области 05.08.2022 г. (вх.М-402/2022).

Таким образом, срок обращения в суд с настоящими требованиями истцом не пропущен.

В ходе рассмотрения дела административным истцом, в виду произведенной налогоплательщиком частичной оплатой задолженности по НДФЛ, были уменьшены требования о взыскании задолженности по платежам в бюджет до 13 640,31 руб.

Доказательства исполнения обязанности по уплате налога в указанном выше размере, материалы административного дела не содержат, стороной административного ответчика такие доказательства суду представлены не были.

Таким образом, в судебном заседании было установлено, что ФИО2 Юнис оглы имеет задолженность по платежам в бюджет в размере 13 640,31 руб., из них: транспортный налог с физических лиц в размере 595,85 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 790 руб. и пени в размере 2,76 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 12 179,88 руб., пени в размере 71,82 руб.

На момент вынесения решения административным ответчиком задолженность не погашена.

В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и пени, налога на доходы физических лиц неудержанного налоговым агентом, пени на доходы физических лиц в срок, установленный законодательством, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца и удовлетворении административного иска в полном объеме.

Доказательств опровергающих правомерность начисления налогов, пеней, административным ответчиком не представлено. Расчет налогов, пеней проверен судом и признан достоверным, административным ответчиком расчет не оспорен.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статьей 103 КАС РФ определено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории "Сириус", выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 НК РФ, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ предусмотрено, что по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 20 000 руб. уплачивается 4 процента цены иска, но не менее 400 руб.

При цене иска 13 640,31 руб., размер государственной пошлины составляет 545,61 руб.

Учитывая, что административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, исковые требования судом удовлетворены в полном объёме, то в силу положений ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ и абз.2 подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО2 Юнис оглы, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета Ивановского муниципального округа Амурской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 545,61 руб.

В силу ч. 2 ст. 290 КАС РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда должны быть указаны: фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства; общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО2 Юнис оглы о взыскании задолженности по платежам в бюджет, - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО2 Юнис оглы, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, Азербайджанской ССР, ИНН № зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области задолженность по платежам в бюджет в размере 13 640 (тринадцать тысяч шестьсот сорок) рублей 31 копейка, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2020 г. в размере 595,85 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 г. в размере 790 руб., пени в сумме 2,76 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в 2020 г. в размере 12 179,88 руб. и пени в сумме 71,82 руб.

Взыскать с ФИО2 Юнис оглы в доход бюджета Ивановского муниципального округа Амурской области государственную пошлину в размере 545 (пятьсот сорок пять) рублей 61 копейка.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Ивановский районный суд Амурской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Ивановского районного суда Е.В. Баженова

Решение в окончательной форме изготовлено в течение десяти рабочих дней – 21 декабря 2022 г.

Судья

Ивановского районного суда Е.В. Баженова