Решение по делу № 2А-75/2025 от 23.06.2025 | Павинский районный суд (Костромская область)

Дело № 2а – 75/2025

УИД: 44RS0009-01-2025-000098-21

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Пыщуг

Костромской области 23 июня 2025 года.

Павинский районный суд Костромской области в составе судьи Соболевой В.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области (далее Управление ФНС) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании 12 699 рублей 83 копеек задолженности по налогам и пени.

В том числе Управление ФНС просило взыскать с административного ответчика задолженность: по транспортному налогу за 2020-2023 г.г. в размере 8 944 рублей, пени по транспортному налогу в размере 2 190 рублей 07 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2020-2023 г.г. в размере 537 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 135 рублей 92 копеек, по земельному налогу за 2020-2023 г.г. в размере 704 рублей, пени по земельному налогу в размере 188 рублей 84 копеек.

<..> правового отдела Управления ФНС ФИО3 в административном иске обосновал заявленные требования следующим.

На налоговом учёте в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, родившийся "__"__ в ... <..> ИНН <..>, зарегистрированный по адресу: <..>, ..., д<..>, ....

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст. 23 НК РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По данным УГИБДД по ... налогоплательщику принадлежат транспортные средства:

- легковой автомобиль марки <..> года выпуска, с государственным регистрационным знаком <..>, VIN <..> мощностью <..> л/с, период владения с "__"__ по "__"__;

- легковой автомобиль марки <..> <..> года выпуска, с государственным регистрационным знаком <..>, VIN <..>, мощностью <..> л/с, период владения с "__"__ по "__"__;

- легковой автомобиль марки <..>, <..> года выпуска, с государственным регистрационным знаком <..>, VIN <..>, мощностью <..> л/с, период владения с "__"__ по "__"__;

- легковой автомобиль марки <..>, <..> года выпуска, с государственным регистрационным знаком <..>, VIN <..>, мощностью <..> л/с, период владения с "__"__ по настоящее время;

- легковой автомобиль марки <..>, <..> года выпуска, с государственным регистрационным знаком <..>, мощностью <..> л/с, период владения с "__"__ по настоящее время.

В соответствии со ст.ст. 357-363 НК РФ, ст.ст. 3, 4 Закона Костромской области от 28.11.2002 № 80-ЗКО «О транспортном налоге» административный ответчик признается налогоплательщиком, и обязан уплатить транспортный налог.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 393 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет транспортного налога производится по следующей формуле: налоговая база*доля в праве*налоговая ставка (руб.)*количество месяцев пользования объектом – сумма налоговых льгот = сумма налога.

По налоговому уведомлению № 18642392 от 01.09.2021 исчислен транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты до 01.12.2021 в общей сумме 1 361 рубля:

90,70 (налоговая база ВАЗ 21103) * 15 рублей (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев) = 1 361 рубль.

По налоговому уведомлению № 3805373 от 01.09.2022 исчислен транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты до 01.12.2022 в общей сумме 2 461 рубля:

90,70 (налоговая база ВАЗ 21103) * 15 рублей (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев) = 1 361 рубль;

80 (налоговая база ВАЗ 2121) * 15 рублей (налоговая ставка) *11/12 (количество месяцев) = 1 100 рублей.

По налоговому уведомлению № 70565830 от 15.07.2023 исчислен транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2023 в общей сумме 2 561 рубль:

90,70 (налоговая база ВАЗ 21103) * 15 рублей (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев) = 1 361 рубль;

80 (налоговая база ВАЗ 2121) * 15 рублей (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев) = 1 200 рублей.

По налоговому уведомлению № 145129365 от 06.07.2024 исчислен транспортный налог за 2023 год по сроку уплаты до 02.12.2024 в общей сумме 2 561 рубль:

90,70 (налоговая база ВАЗ 21103) * 15 рублей (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев) = 1 361 рубль;

80 (налоговая база ВАЗ 2121) * 15 рублей (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев) = 1 200 рублей.

Транспортный налог за 2020-2023 г.г. налогоплательщиком не уплачен.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Расчет пени производится по следующей формуле: недоимка для пени * ставка пени (1/300 * Ставка Центробанка РФ * 1/100) * количество дней просрочки.

Согласно расчету пени к требованию № 27112 от 08.07.2023:

пени на недоимку за 2020 год составили 62 рубля 77 копеек: период с 02.12.2021 по 31.03.2022 (120 дней), недоимка для пени 1 361 рубль;

пени на недоимку за 2020 год составили 512 рублей 87 копеек: период с 02.10.2022 по 28.01.2025 (850 дней), недоимка для пени 1 361 рубль;

пени на недоимку за 2021 год составили 875 рублей 68 копеек: период с 02.12.2022 по 28.01.2025 (789 дней), недоимка для пени 2 461 рубль;

пени на недоимку за 2022 год составили 636 рублей 57 копеек: период с 02.12.2023 по 28.01.2025 (424 дня), недоимка для пени 2 561 рубль;

пени на недоимку за 2023 года составили 102 рубля 18 копеек: период с 03.12.2024 по 28.01.2025 (57 дней), недоимка для пени 2 561 рубль.

Всего к уплате по транспортному налогу 11 134 рубля 07 копеек, из которых налог за 2020-2023 г.г. – 8 944 рубля, пени – 2 190 рублей 07 копеек.

Налогоплательщику на праве собственности по сведениям регистрирующих органов (БТИ) с <..> принадлежит <..> площадью <..> кв.м., с кадастровым номером <..>, расположенный по адресу: <..>, ..., д. ... ..., доля в праве <..>

В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налог.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Расчет налога на имущество физических лиц производится по следующей формуле: налоговая база (инвентаризационная/кадастровая стоимость имущества) * доля в праве * налоговая ставка (%) * количество месяцев пользования объектом – сумма льгот = сумма налога.

По налоговому уведомлению № 18642392 от 01.09.2021 исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты до 01.12.2021 в общей сумме 116 рублей: 154 117 рублей (кадастровая стоимость объекта) * ? (доля в праве) * 0,30 (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев пользования объектом) = 116 рублей.

По налоговому уведомлению № 3805373 от 01.09.2022 исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты до 01.12.2022 в общей сумме 127 рублей: 154 117 рублей (кадастровая стоимость объекта) * ? (доля в праве) * 0,30 (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев пользования объектом) = 127 рублей.

По налоговому уведомлению № 70565830 от 15.07.2023 исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2023 в общей сумме 140 рублей: 154 117 рублей (кадастровая стоимость объекта) * ? (доля в праве) * 0,30 (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев пользования объектом) * 1.1 (коэффициент к налоговому периоду) = 140 рублей.

По налоговому уведомлению № 145129365 от 06.07.2024 исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты до 02.12.2024 в общей сумме 154 рубля: 154 117 рублей (кадастровая стоимость объекта) * ? (доля в праве) * 0,30 (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев пользования объектом) * 1.1 (коэффициент к налоговому периоду) = 154 рубля.

Налог на имущество физических лиц за 2020 – 2023 г.г. налогоплательщиком не уплачен.

Согласно расчету пени к требованию № 27112 от 08.07.2023:

пени на недоимку за 2020 год составили 5 рублей 34 копейки: период с 02.12.2021 по 31.03.2022 (120 дней), недоимка для пени 116 рублей;

пени на недоимку за 2020 год составили 43 рубля 72 копейки: период с 02.10.2022 по 28.01.2025 (850 дней), недоимка для пени 116 рублей;

пени на недоимку за 2021 год составили 45 рублей 92 копейки: период с 02.12.2022 по 28.01.2025 (789 дней), недоимка для пени 127 рублей;

пени на недоимку за 2022 год составили 34 рубля 80 копеек: период с 02.12.2023 по 28.01.2025 (424 дня), недоимка для пени 140 рублей;

пени на недоимку за 2023 года составили 6 рублей 14 копеек: период с 03.12.2024 по 28.01.2025 (57 дней), недоимка для пени 154 рубля.

Всего к уплате по налогу на имущество 672 рубля 92 копейки, из которых налог за 2020-2023 г.г. – 537 рублей, пени – 135 рублей 92 копейки.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога и обязан уплатить налог.

На основании данных о земельных участках, признаваемых объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ по состоянию на 1 января каждого года, представляемых в налоговый орган в соответствии с п. 12 ст. 396 НК РФ органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, и органами муниципальных образований, налогоплательщику с "__"__ на праве собственности принадлежит <..> доля земельного участка с кадастровым номером <..>, расположенного по адресу: <..>, ..., д. <..>.

В соответствии со ст. 397 НК РФ платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.

Расчет земельного налога производится по следующей формуле: налоговая база (кадастровая стоимость объекта) * налоговая ставка (%) * количество месяцев пользования объектом – сумма налоговых льгот = сумма налога.

По налоговому уведомлению № 18642392 от 01.09.2021 исчислен земельный налог за 2020 год по сроку уплаты до 01.12.2021 в общей сумме 176 рублей: 117 370 рублей (кадастровая стоимость объекта) * ? (доля в праве) * 0,30 (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев пользования объектом) = 176 рублей.

По налоговому уведомлению № 3805373 от 01.09.2022 исчислен земельный налог за 2021 год по сроку уплаты до 01.12.2022 в общей сумме 176 рублей: 117 370 рублей (кадастровая стоимость объекта) * ? (доля в праве) * 0,30 (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев пользования объектом) = 176 рублей.

По налоговому уведомлению № 70565830 от 15.07.2023 исчислен земельный налог за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2023 в общей сумме 176 рублей: 117 370 рублей (кадастровая стоимость объекта) * ? (доля в праве) * 0,30 (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев пользования объектом) = 176 рублей.

По налоговому уведомлению № 145129365 от 06.07.2024 исчислен земельный налог за 2023 год по сроку уплаты до 02.12.2024 в общей сумме 176 рублей: 117 370 рублей (кадастровая стоимость объекта) * ? (доля в праве) * 0,30 (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев пользования объектом) = 176 рублей.

Земельный налог за 2020 – 2023 г.г. налогоплательщиком не уплачен.

Согласно расчету пени к требованию № 27112 от 08.07.2023:

пени на недоимку за 2020 год составили 8 рублей 11 копеек: период с 02.12.2021 по 31.03.2022 (120 дней), недоимка для пени 176 рублей;

пени на недоимку за 2020 год составили 66 рублей 32 копейки: период с 02.10.2022 по 28.01.2025 (850 дней), недоимка для пени 176 рублей;

пени на недоимку за 2021 год составили 63 рубля 64 копейки: период с 02.12.2022 по 28.01.2025 (789 дней), недоимка для пени 176 рублей;

пени на недоимку за 2022 год составили 43 рубля 75 копеек: период с 02.12.2023 по 28.01.2025 (424 дня), недоимка для пени 176 рублей;

пени на недоимку за 2023 года составили 7 рублей 02 копейки: период с 03.12.2024 по 28.01.2025 (57 дней), недоимка для пени 176 рублей.

Всего к уплате по налогу на имущество 892 рубля 84 копейки, из которых налог за 2020-2023 г.г. – 704 рубля, пени – 188 рублей 84 копейки.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 № 27112, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, ФИО1 признается налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и обязан уплатить задолженность в сумме 12 699 рублей 83 копеек.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Ранее налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности к мировому судье судебного участка № 44 Павинского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 03.03.2025.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, действуя в защиту государственных интересов, от уплаты госпошлины освобождены.

Стороны в судебное заседание не явились, в связи с чем, дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.

При подготовке дела к судебному разбирательству стороны дополнительных доказательств не представили, ходатайств об истребовании доказательств не заявили.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Как следует из ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Исходя из ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьёй 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации и с учётом положений статьи 38.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4).

Как усматривается из ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Статьёй 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Исходя из п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как усматривается из п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1).

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы, начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (п.2).

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3).

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5).

В случае, если при применении налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3 - 6.1 настоящей статьи, налоговая база принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога такая налоговая база принимается равной нулю (п.8).

Пунктами 1 и 2 ст. 52 НК РФ определено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Статья 69 НК РФ устанавливает, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1).Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п.4).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (п.2 статьи).

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 статьи).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 статьи).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 статьи).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4 статьи);

Следовательно, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня, следующего за установленным НК РФ сроком уплаты сумм налогов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Расчет пеней производится по формуле: недоимка для пени * ставка пени * количество дней просрочки.

Судом достоверно установлены из материалов дела следующие обстоятельства.

В УФНС России по Костромской области на налоговом учете в качестве физического лица по месту жительства состоит ФИО1 ФИО9 родившийся "__"__ в ... <..> имеющий ИНН <..> (л.д.11).

Административный ответчик ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

с "__"__ легкового автомобиля марки <..> с государственным регистрационным знаком <..> года выпуска, мощностью <..> л/с;

с "__"__ легкового автомобиля марки <..> с государственным регистрационным знаком <..> года выпуска, мощностью <..> л/с (л.д.12).

Таким образом, ФИО1 силу ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Законом Костромской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002 № 80-ЗКО определены размеры ставок налога. Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, была исчислена налоговым органом на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, как это предусмотрено ст. 362 НК РФ.

Административным истцом расчет транспортного налога подлежащего уплате ФИО1 был производён по формуле: налоговая база * доля в праве * налоговая ставка (руб.) * количество месяцев пользования объектом – сумма налоговых льгот.

Исходя из представленной формулы, исчислен транспортный налог:

- за 2020 год в размере 1 361 рубля со сроком уплаты до 01.12.2021, расчет налога представлен в налоговом уведомлении № 18642392 от 01.09.2021 (л.д.15):

90,70 (налоговая база <..>) * 15 рублей (ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 1 361 рубль (к уплате за 2020 год);

- за 2021 год в размере 2 461 рубля со сроком уплаты до 01.12.2022, расчет налога представлен в налоговом уведомлении № 3805373 от 01.09.2022 (л.д.17):

90,70 (налоговая база <..>) * 15 рублей (ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 1 361 рубль (к уплате за 2021 год);

80 (налоговая база <..>) * 15 рублей (ставка) * 11/12 (количество месяцев) = 1 100 рублей (к уплате за 2021 год);

- за 2022 год в размере 2 561 рубля со сроком уплаты до 01.12.2023, расчет налога представлен в налоговом уведомлении № 70565830 от 15.07.2023 (л.д.19):

90,70 (налоговая база <..>) * 15 рублей (ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 1 361 рубль (к уплате за 2022 год);

80 (налоговая база <..>) * 15 рублей (ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 1 200 рублей (к уплате за 2022 год);

- за 2023 год в размере 2 561 рубля со сроком уплаты до 02.12.2024, расчет налога представлен в налоговом уведомлении № 145129365 от 06.07.2024 (л.д.21):

90,70 (налоговая база <..>) * 15 рублей (ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 1 361 рубль (к уплате за 2023 год);

80 (налоговая база <..>) * 15 рублей (ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 1 200 рублей (к уплате за 2023 год);

Названные налоговые уведомления в установленный п.2 ст. 52 НК РФ срок направлены налогоплательщику заказными письмами посредством Почты России (л.д. 16, 18, 20, 22).

Транспортный налог за 2020-2023 гг. в сумме 8 944 рублей в установленный срок не уплачен.

Всего к уплате транспортного налога за указанный налоговый период – 8 944 рубля.

Административный ответчик ФИО1 является собственником земельного участка, право собственности, на который за ним зарегистрировано в Росреестре.

ФИО1 с "__"__ принадлежит <..> доля земельного участка с кадастровым номером <..>, площадью <..> кв.м., расположенного по адресу: ..., <..> (л.д.12).

На основании сведений, представленных регистрирующим органом, ФИО1 начислен земельный налог по данному объекту налогообложения:

- за 2020 год в размере 176 рублей со сроком уплаты до 01.12.2021, расчёт налога представлен в налоговом уведомлении № 18642392 от 01.09.2021 (л.д.15):

117 370 рублей (кадастровая стоимость) * 1/2 (доля в праве) * 0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) = 176 рублей (к уплате за 2020 год);

- за 2021 год в размере 176 рублей со сроком уплаты до 01.12.2022, расчёт налога представлен в налоговом уведомлении № 3805373 от 01.09.2022 (л.д.17):

117 370 рублей (кадастровая стоимость) * 1/2 (доля в праве) * 0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) = 176 рублей (к уплате за 2021 год);

- за 2022 год в размере 176 рублей со сроком уплаты до 01.12.2023, расчёт налога представлен в налоговом уведомлении № 70565830 от 15.07.2023 (л.д.19):

117 370 рублей (кадастровая стоимость) * 1/2 (доля в праве) * 0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) = 176 рублей (к уплате за 2022 год);

- за 2023 год в размере 176 рублей со сроком уплаты до 02.12.2024, расчёт налога представлен в налоговом уведомлении № 145129365 от 06.07.2024 (л.д.21):

117 370 рублей (кадастровая стоимость) * 1/2 (доля в праве) * 0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) = 176 рублей (к уплате за 2023 год).

Земельный налог за 2020-2023 гг. в сумме 704 рублей в установленный срок не уплачен.

Всего к уплате земельного налога за 2020-2023 гг. – 704 рубля.

Административному ответчику ФИО1 на праве собственности по сведениям регистрирующих органов с "__"__ принадлежит <..> доля <..> с кадастровым номером <..> площадью <..> кв.м., расположенного по адресу: ..., д..., ... (л.д.12).

Следовательно, в соответствии со ст. 400 НК РФ он является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Формула расчета данного налога (п. 8 ст. 408 НК РФ) следующая.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

В соответствии с п. 8.1. ст. 408 НК РФ, если сумма налога превышает сумму налога за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии со ст. 408 НК РФ исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1.

Данные положения не применяются при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ.

Расчет налога по данной формуле следующий:

- за 2020 год в размере 116 рублей со сроком уплаты до 01.12.2021, расчет налога представлен в налоговом уведомлении № 18642392 от 01.09.2021 (л.д.15):

154 117 рублей (кадастровая стоимость) * <..> (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) = 116 рублей (к уплате за 2020 год);

- за 2021 год в размере 127 рублей со сроком уплаты до 01.12.2022, расчет налога представлен в налоговом уведомлении № 3805373 от 01.09.2022 (л.д.17):

154 117 рублей (кадастровая стоимость) * <..> (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) = 127 рублей (к уплате за 2021 год);

- за 2022 год в размере 140 рублей со сроком уплаты до 01.12.2023, расчет налога представлен в налоговом уведомлении № 70565830 от 15.07.2023 (л.д.19):

154 117 рублей (кадастровая стоимость) * <..> (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) * 1,1 (коэффициент к налоговому периоду) = 140 рублей (к уплате за 2022 год);

- за 2023 год в размере 154 рублей со сроком уплаты до 02.12.2024, расчет налога представлен в налоговом уведомлении № 145129365 от 06.07.2024 (л.д.21):

154117 рублей (кадастровая стоимость) * <..> (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) * 1,1 (коэффициент к налоговому периоду) = 154 рубля (к уплате за 2023 год).

Налог на имущество за 2020-2023 гг. в сумме 537 рублей в установленный срок не уплачен. Всего к уплате налога на имущество за 2020-2023 гг. – 537 рублей.

Поскольку административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц в установленные в налоговых уведомлениях сроки, на сумму недоимки административный истец начислил ему пени.

Сумма пеней, начисленных в связи с неуплатой 1 361 рубля транспортного налога за 2020 год, составляет 575 рублей 64 копейки:

с 02.12.2021 (срок уплаты налога за 2020 год, указанный в налоговом уведомлении № 18642392 от 01.09.2021) по 19.12.2021 (18 дней): 1 361.00 руб. * 18 дн * 1/300 * 7.5% = 6 рублей 12 копеек;

с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней): 1 361.00 руб. * 56 дн * 1/300 * 8.5% = 21 рубль 59 копеек;

с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней): 1 361.00 руб. * 14 дн * 1/300 * 9.5% = 6 рублей 03 копейки;

с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дня): 1 361.00 руб. * 32 дн * 1/300 * 20% = 29 рублей 03 копейки;

с 02.10.2022 по 23.07.2023 (295 дней): 1 361.00 руб. * 295 дн * 1/300 * 7.5% = 100 рублей 37 копеек;

с 24.07.2023 по 14.08.2023 (22 дня): 1 361.00 руб. * 22 дн * 1/300 * 8.5% = 8 рублей 48 копеек;

с 15.08.2023 по 17.09.2023 (34 дня): 1 361.00 руб. * 34 дн * 1/300 * 12% = 18 рублей 51 копейка;

с 18.09.2023 по 29.10.2023 (42 дня): 1 361.00 руб. * 42 дн * 1/300 * 13% = 24 рубля 77 копеек;

с 30.10.2023 по 17.12.2023 (49 дней): 1 361.00 руб. * 49 дн * 1/300 * 15% = 33 рубля 34 копейки;

с 18.12.2023 по 28.07.2024 (224 дня): 1 361.00 руб. * 224 дн * 1/300 * 16% = 162 рубля 59 копеек;

с 29.07.2024 по 15.09.2024 (49 дней): 1 361.00 руб. * 49 дн * 1/300 * 18% = 40 рублей 01 копейка;

с 16.09.2024 по 27.10.2024 (42 дня): 1 361.00 руб. * 42 дн * 1/300 * 19% = 36 рублей 20 копеек;

с 28.10.2024 по 28.01.2025 (93 дня): 1 361.00 руб. * 93 дн * 1/300 * 21% = 88 рублей 60 копеек.

Сумма пеней, начисленных в связи с неуплатой 2 461 рубля транспортного налога за 2021 год, составляет 889 рублей 89 копеек:

с 02.12.2022 (срок уплаты налога за 2021 год, указанный в налоговом уведомлении № 3805373 от 01.09.2022) по 23.07.2023 (234 дня): 2 461.00 руб. * 234 дн * 1/300 * 7.5% = 143 рубля 97 копеек;

с 24.07.2023 по 14.08.2023 (22 дня): 2 461.00 руб. * 22 дн * 1/300 * 8.5% = 15 рублей 34 копейки;

с 15.08.2023 по 17.09.2023 (34 дня): 2 461.00 руб. * 34 дн * 1/300 * 12% = 33 рубля 47 копеек;

с 18.09.2023 по 29.10.2023 (42 дня): 2 461.00 руб. * 42 дн * 1/300 * 13% = 44 рубля 79 копеек;

с 30.10.2023 по 17.12.2023 (49 дней): 2 461.00 руб. * 49 дн * 1/300 * 15% = 60 рублей 29 копеек;

с 18.12.2023 по 28.07.2024 (224 дня): 2 461.00 руб. * 224 дн * 1/300 * 16% = 294 рубля 01 копейка;

с 29.07.2024 по 15.09.2024 (49 дней): 2 461.00 руб. * 49 дн * 1/300 * 18% = 72 рубля 35 копеек;

с 16.09.2024 по 27.10.2024 (42 дня): 2 461.00 руб. * 42 дн * 1/300 * 19% = 65 рублей 46 копеек;

с 28.10.2024 по 28.01.2025 (93 дня): 2 461.00 руб. * 93 дн * 1/300 * 21% = 160 рублей 21 копейка.

Из вышеприведённого расчёта суммы пеней, начисленных в связи с неуплатой 2 461 рубля транспортного налога за 2021 год, следует, что административный истец допустил арифметическую ошибку, предъявив к взысканию с ФИО1 меньшую их сумму. Суд не вправе увеличить эту ошибочно исчисленную общую сумму пеней (875 рублей 68 копеек) до правильно исчисленной (889 рублей 89 копеек), что привело бы к увеличению суммы административного иска. По этой причине взысканию подлежит та общая сумма пеней, которая указана в административном иске к взысканию с административного ответчика – 875 рублей 68 копеек.

Сумма пеней, начисленных в связи с неуплатой 2 561 рубля транспортного налога за 2022 год, составляет 636 рублей 57 копеек:

с 02.12.2023 (срок уплаты налога за 2022 год, указанный в налоговом уведомлении № 70565830 от 15.07.2023) по 17.12.2023 (16 дней): 2 561.00 руб. * 16 дн * 1/300 * 15% = 20 рублей 49 копеек;

с 18.12.2023 по 28.07.2024 (224 дня): 2 561.00 руб. * 224 дн * 1/300 * 16% = 305 рублей 95 копеек;

с 29.07.2024 по 15.09.2024 (49 дней): 2 561.00 руб. * 49 дн * 1/300 * 18% = 75 рублей 29 копеек;

с 16.09.2024 по 27.10.2024 (42 дня): 2 561.00 руб. * 42 дн * 1/300 * 19% = 68 рублей 12 копеек;

с 28.10.2024 по 28.01.2025 (93 дня): 2 561.00 руб. * 93 дн * 1/300 * 21% = 166 рублей 72 копейки.

Сумма пеней, начисленных в связи с неуплатой 2 561 рубля транспортного налога за 2023 год, составляет 102 рубля 18 копеек:

с 03.12.2024 (срок уплаты налога за 2023 год, указанный в налоговом уведомлении № 145129365 от 06.07.2024) по 28.01.2025 (57 дней): 2 561.00 руб. * 57 дн * 1/300 * 21% = 102 рубля 18 копеек.

Всего к взысканию пеней, в связи с неуплатой транспортного налога за периоды 2020-2023 гг. – 2 190 рублей 07 копеек.

Сумма пеней, начисленных в связи с неуплатой 176 рублей земельного налога за 2020 год, составляет 74 рубля 43 копейки:

с 02.12.2021 (срок уплаты налога за 2020 год, указанный в налоговом уведомлении № 18642392 от 01.09.2021) по 19.12.2021 (18 дней): 176.00 руб. * 18 дн * 1/300 * 7.5% = 79 копеек;

с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней): 176.00 руб. * 56 дн * 1/300 * 8.5% = 2 рубля 79 копеек;

с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней): 176.00 руб. * 14 дн * 1/300 * 9.5% = 78 копеек;

с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дня): 176.00 руб. * 32 дн * 1/300 * 20% = 3 рубля 75 копеек;

с 02.10.2022 по 23.07.2023 (295 дней): 176.00 руб. * 295 дн * 1/300 * 7.5% = 12 рублей 98 копеек;

с 24.07.2023 по 14.08.2023 (22 дня): 176.00 руб. * 22 дн * 1/300 * 8.5% = 1 рубль 10 копеек;

с 15.08.2023 по 17.09.2023 (34 дня): 176.00 руб. * 34 дн * 1/300 * 12% = 2 рубля 39 копеек;

с 18.09.2023 по 29.10.2023 (42 дня): 176.00 руб. * 42 дн * 1/300 * 13% = 3 рубля 20 копеек;

с 30.10.2023 по 17.12.2023 (49 дней): 176.00 руб. * 49 дн * 1/300 * 15% = 4 рубля 31 копейка;

с 18.12.2023 по 28.07.2024 (224 дня): 176.00 руб. * 224 дн * 1/300 * 16% = 21 рубль 03 копейки;

с 29.07.2024 по 15.09.2024 (49 дней): 176.00 руб. * 49 дн * 1/300 * 18% = 5 рублей 17 копеек;

с 16.09.2024 по 27.10.2024 (42 дня): 176.00 руб. * 42 дн * 1/300 * 19% = 4 рубля 68 копеек;

с 28.10.2024 по 28.01.2025 (93 дня): 176.00 руб. * 93 дн * 1/300 * 21% = 11 рублей 46 копеек.

Сумма пеней, начисленных в связи с неуплатой 176 рублей земельного налога за 2021 год, составляет 63 рубля 64 копейки:

с 02.12.2022 (срок уплаты налога за 2021 год, указанный в налоговом уведомлении № 3805373 от 01.09.2022) по 23.07.2023 (234 дня): 176.00 руб. * 234 дн * 1/300 * 7.5% = 10 рублей 30 копеек;