Решение по делу № 2А-4895/2025 от 26.11.2025 | Дзержинский городской суд (Нижегородская область)

Решение в окончательной форме принято 26 ноября 2025 года

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Дзержинск 24 ноября 2025 года

Дзержинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи: Буциной И.Б.,

при секретаре Николаевой Е.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 ИНН № задолженности по налогу и пени в общей сумме 125220,98 руб., в том числе:

-налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 146 руб.;

-страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49 500руб;

- пени совокупной обязанности ЕНС (неуплаты или несвоевременной уплаты налогов и сборов, страховых взносов) в размере 59 574,98 руб., в том числе :

-пени по НДФЛ

За 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32,25 руб.;

Пени по транспортному налогу с физических лиц

За 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 274,60 руб.;

Пени по налогу на имущество физических лиц

За 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 703,50 руб.;

За 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8865,66 руб.;

За 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 497,30 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страхование пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

За 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3624,62 руб.;

За 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4516,19 руб.;

За 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4994,09 руб.;

За 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5520,49 руб.;

За 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5520,49 руб.;

За 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5860,24 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, 1% с дохода превышающего 300 000 руб.

За 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4120,63 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

За 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 514,52 руб.;

За 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 993,58 руб.;

За 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1171,20 руб.;

За 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1433,54 руб.;

За 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1433,54 руб.;

За 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1491,39 руб.;

Пени по страховым взносам, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере

За 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7799,25 руб.;

За 2024 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 207,90 руб.;

Административный истец Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, в исковом заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки неизвестна.

Учитывая, что участвующие в деле лица о времени и месте рассмотрения административного дела считаются надлежащим образом извещенными, данных, подтверждающих наличие оснований для отложения судебного разбирательства, не представлено, суд, на основании ст.150-152, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит возможным рассмотреть настоящее административное дело по существу в их отсутствие.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности в соответствие с требованиями статей 59-61 КАС РФ, установив обстоятельства, имеющие значение для дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Судом установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете и на основании п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст.207 и 209 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.356, 357 и п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На территории Нижегородской области транспортный налог, а также его ставки, порядок уплаты и налоговые льготы установлены Законом Нижегородской области от 28.11.2002 № 71-З «О транспортном налоге».

В силу п.1 ст.399, ст.400 и п.1 ст.401 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На территории г. Дзержинска Нижегородской области налог на имущество физических лиц, а также его ставки, порядок уплаты и налоговые льготы установлены решением Городской Думы г. Дзержинска Нижегородской области от 25.11.2014 № 821 «О налоге на имущество физических лиц».

В соответствии с подп.1 п.1 ст.419 и п.1 и 2 ст.420 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): 1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; 2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений; 3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Из материалов дела следует, что за административным ответчиком было зарегистрировано право собственности на следующее имущество: квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №; квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №; квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №; иные строения, помещения сооружения, расположенные по адресу: <адрес>; автомобиль КИО РИО, государственный регистрационный №

Принадлежность указанного имущества административным ответчиком не оспорена.

Также административным истцом в 2020 году был получен доход. Кроме того, административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, а также страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов совокупном фиксированном размере.

Административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование, транспортный налог с физических лиц, налогу на имущество физических лиц, налог на доходы физических лиц. Однако в установленный срок административным ответчиком обязанность по уплате налога не исполнена.

Согласно п.1, 3 и 4 ст.69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и размере задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административным истцом в адрес административного ответчика были направлены налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Однако в установленные сроки требования исполнены не были, задолженность по налогам погашена не была. Доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с п.3-5 ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в размере более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в размере менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с возникновением у Должника недоимки по налогам и пени, а также отсутствием уплаты налога налоговым органом в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ должнику направлено требование (через «Личный кабинет налогоплательщика») об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму недоимки 251 895,81 руб. (налог на доход в сумме 354,81 руб., транспортный налог в сумме 1614 руб., налог на имущество в сумме 4135 руб., ОПС в сумме 202 860 руб. и ОМС в сумме 42932 руб.), пеней в размере 42289,27 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование ответчик так же не оплатил.

Из материалов административного дела усматривается, что в связи с неисполнением указанного требования об уплате налогов административный истец обратился к мировому судье судебного участка №8 Дзержинского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №8 Дзержинского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ №, впоследствии отмененный определением мирового судьи судебного участка №8 Дзержинского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Дзержинский городской суд Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Налоговым органом в административном иске в качестве оснований, подтверждающих взыскание с административного ответчика задолженности по пени указано на судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ судебного участка №8 Дзержинского судебного района Нижегородской области.

Однако, как следует из ответа Дзержинского РОСП ГУФССП России по Нижегородской области исполнительное производство №-ип от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ судебного участка №8Дзержинского судебного района Нижегородской области было окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п.4 ч.1 ст.47(л.д.69-70)

Как следует из материалов дела, решением Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области № от ДД.ММ.ГГГГ недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021г. была признана безнадежной к взысканию и списана налоговым органом.(л.д.33)

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021г. заявлены ко взысканию в данном иске.

В определениях Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 № 381-О-П и от 17.02.2015 № 422-О указано, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

При этом, в силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При таких обстоятельствах, поскольку доказательств принудительного взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018г., 2021г. административным истцом не представлено, требования в части взыскания пени, начисленные на указанные налоги, являются не обоснованными и не подлежащими удовлетворению.

Рассматривая заявленные исковые требования административного истца в остальной части, суд приходит к следующему. Учитывая соблюдение срока на предъявление административного искового заявления в суд, факт допущенного должником нарушения обязательств по уплате обязательных платежей в установленный срок, а также принимая во внимание, что со стороны административного ответчика не было представлено достаточных и достоверных доказательств, опровергающих сумму испрашиваемой задолженности, суд находит возможным удовлетворить требования Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области в части в сумме 112 757,18 руб.

Представленный административным истцом расчет задолженности пеней в остальной части судом проверен и признается правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации, пенсионного законодательства Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4382,72 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: №; место жительства: <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области (ИНН: № задолженность по пени совокупной обязанности ЕНС в общей сумме 112 757,18 руб., в том числе :

- пени совокупной обязанности ЕНС (неуплаты или несвоевременной уплаты налогов и сборов, страховых взносов), в том числе :