Решение по делу № 2А-1187/2024 от 27.05.2025 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 мая 2025 года г. Советск

Советский городской суд Калининградской области

в составе председательствующего Ганага Ю.Н.

при секретаре судебного заедания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее – УФНС России по Калининградской области) к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в Советский городской суд Калининградской области с указанным выше административным исковым заявлением, в обоснование требований которого указало следующее. Согласно сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области на ФИО2 в период с 2021 года по 2022 год был зарегистрирован легковой автомобиль KIА К5, государственный регистрационный знак №. По сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области в указанный выше период в собственности у ФИО2 находились: 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, 1/4 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, квартира, расположенная по адресу: <адрес>. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 №16200383, от 20.07.2023 №81273417, что подтверждается списками почтовых отправлений. В связи с неуплатой налогов административным истцом выставлено требование об уплате налога, пени и штрафа от 08.07.2023 №95334. Вышеуказанное требование в установленный срок в добровольном порядке исполнено не было. 01.02.2024 административным ответчиком в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год по ОКТМО 27730000 были внесены денежные средства в размере 4069 рублей. 27.06.2024 мировым судьей первого судебного участка Советского судебного района Калининградской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 30.05.2024 №№ в отношении ФИО2, в связи с поступившими возражениями должника. В связи с тем, что за налогоплательщиком числится задолженность, УФНС России по Калининградской области просит взыскать с ФИО2 задолженность: по транспортному налогу физических лиц за 2022 год в сумме 2 244 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год ОКТМО 27730000 в сумме 4083 рублей, налогу на имущество за 2022 год ОКТМО 27730000 в сумме 6665 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год ОКТМО 27701000 в сумме 849 рублей и пени за период с 01.12.2015 по 10.01.2024 в сумме 5232 рублей 85 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, ранее в судебном заявлении и представленных в суд возражениях указывал, что не согласен заявленными административными требованиями, поскольку сумма задолженности, указанная в иске не соответствует действительности. По налоговому уведомлению №16200383 от 01.09.2022 на общую сумму 10380 рублей им были 29.09.2022 полностью оплачены транспортный налог в сумме 935 рублей (УИН 18203914220036803948), налог на имущество физических лиц в сумме 772 рублей за 1/2 долю в праве квартиру по адресу: <адрес> (УИН 18203905220088309155), налог на имущество физических лиц в сумме 474 рублей за 1/4 долю в праве на квартиру по адресу: <адрес> (УИН 18203914220036803956), налог на имущество физических лиц в сумме 47 рублей за квартиру по адресу: <адрес> (УИН 18203914220036803956). При этом по налоговому уведомлению от 01.09.2022 №16200383 им не был оплчен налог на имущество физических лиц в сумме 8152 рублей за помещение по адресу: <адрес>, ввиду неправильного расчета налоговым органом суммы подлежащего уплате налога. По налоговому уведомлению от 20.07.2023 №81273417 им 16.10.2023 были полностью оплачены транспортный налог и налог на имущество физических лиц по всем объектам на общую сумму 9758 рублей (УИН 18203900230048367130). Таким образом по налоговым уведомлениям за 2021 и 2022 годы им не был оплачен только налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 8152 рублей за помещение по адресу: <адрес>. Полагает, что налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год только в мае 2024 года, то есть с пропуском установленного законом срока, предусмотренного п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений). Также административный ответчик возражает относительно заявленных административных требований о взыскании с него пени, начисленных за период с 01.12.2015 по 10.01.2024 в сумме 5232 рублей 85 копеек, поскольку решениями Советского городского суда Калининградской области от 20.06.2019 по делу №2а-299/2019, от 13.07.2020 по делу №№, от 09.11.2023 по делу №2а-873/2023 отказано в удовлетворении исковых требований УФНС по Калининградской области о взыскании с него задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2019 и 2020 годы. Таким образом у него отсутствовала задолженность, на которую могли быть начислены пени. Обращение налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа осуществлено за переделами установленного с.48 НК РФ процессуального срока обращения, что является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления. Также полагает, что налоговым органом требования выставлены с истечением положенного срока. Направления ему требований не было, в личном кабинете налогоплательщика требования также отсутствуют.

Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.1 ст.30 Налогового кодекса Российской Федерации УФНС России по Калининградской области наделена функциями контроля за полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 и пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии со ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

На территории Калининградской области транспортный налог установлен и введен Законом Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге».

Как следует из ст.357, п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.ст.1, 3 Закона Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге» налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства – автомобили.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, а налоговым периодом признаётся календарный год (пп.1 п.1 ст.359, п.1 ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации и пп.1 п.1 ст.4, п.1 ст.5 Закона Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге»). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении вышеуказанного коэффициента (п.3 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации определены ставки налога в зависимости от мощности двигателя в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства: для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 3 рубля 50 копеек.

При этом п.2 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что вышеуказанные налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В соответствии со ст.6 Закона Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей до 27.11.2024) налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно –15 рублей.

В силу п.1 и п.2 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (п.6 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.9 Закона Калининградской области налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом в соответствии с п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

То есть за 2022 год оплата налога должна быть произведена не позднее 01.12.2023.

В судебном заседании по сведениям, представленным ОГИБДД МО МВД России «Советский» установлено, что на ФИО2 в период с 03.08.2021 по настоящее время зарегистрирован легковой автомобиль марки «KIА К5», 2020 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 149,60 лошадиных сил.

Исходя из изложенного, ФИО2 в вышеуказанный период являлся налогоплательщиком транспортного налога.

В соответствии с требованиями ст. 359, 361, 362 НК РФ и ст. 6 Закона Калининградской области налоговым органом административному ответчику на вышеуказанное транспортное средство начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 2 244 рублей.

Согласно п. 4 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Налог на имущество физических лиц вводится в действие и прекращает действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пп. 1 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате за 2021-2022 годы, исчислялся из кадастровой стоимости недвижимого имущества, как установлено п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 04.10.2014) и Законом Калининградской области от25.11.2015 № 467 «Об установлении единой даты начала применения на территории Калининградской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц».

При расчете налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы налоговая база определялась в соответствии со ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры (п.4 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1% в отношении квартир, частей квартир, 0,5% в отношении прочих объектов налогообложения (п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговые ставки, указанные в пп. 1 п. 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п.3 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пп.1 п.3 Решения окружного Совета депутатов Советского городского округа от 24.11.2015 № 30 «Об установлении налога на имущество физических лиц» налоговая ставка в период с 2021 года по 2022 года по налогу на имущество физических лиц в отношении квартир, частей квартир составляет 0,1%, в отношении прочих объектов налогообложения 0,5%.

В соответствии с пп.3.1 п.3 Решения городского Совета депутатов Калининграда от 25.11.2015 №362 «Об установлении на территории городского округа "Город Калининград" налога на имущество физических лиц» налоговая ставка в 2022 году по налогу на имущество физических лиц в отношении частей квартир составляет 0,1%.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации (п.1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п.1 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом положений п.8 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В соответствии со ст.405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании по сведениям, представленным административным истцом и филиалом ППК «Роскадастр» по Калининградской области установлено, что ФИО2 принадлежали в период с 22.04.2015 по 13.03.2023 помещение с кадастровым номером № расположенное по адресу: <адрес>, в период с 24.04.2009 по настоящее время 1/2 доля в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, в период с 09.08.2018 по настоящее время 1/4 доля в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером № расположенную по адресу: <адрес>, в период с 08.09.2021 по настоящее время квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО2 был рассчитан налоговым органом за 2021 год по ОКТМО 27730000 в сумме 8673 рубля, за 2022 год по ОКТМО 27730000 в размере 6 665 рублей, по ОКТМО 27701000 в размере 849 рублей.

Согласно материалам, представленным административным истцом УФНС России по Калининградской области в адрес ФИО2 были направлены: налоговое уведомление №16200383 от 01.09.2022 с содержанием расчетов транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год, налоговое уведомление №81273417 от 20.07.2023 с содержанием расчетов транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год, что подтверждается списками почтовых отправлений №1250574 от 15.09.2022, №1363533 от 15.09.2023 соответственно.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена ст. 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее – ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС является форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками п.4 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с введением с 01.01.2023 института Единого налогового счета (ЕНС), сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Согласно п.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В силу п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п.2 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

По сведениям УФНС России по Калининградской области административному ответчику почтовым отправлением 20.02.2020 направлено требование №9770 от 11.02.2020 об уплате в срок до 07.04.2020 задолженности по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 2773000 за 2018 год по сумме 6273 рубля и пени в сумме 92 рублей 10 копеек. Указанное требование административным ответчиком исполнено не было.

Из материалов административного дела №2а-3788/2020 следует, что 09.09.2020 мировым судьей первого судебного участка Советского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по Калининградской области задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год по сумме 6273 рубля и пени в сумме 92 рублей 10 копеек, который ввиду поступления возражений должника, отменен определением мирового судьи от 02.11.2020.

После отмены судебного приказа налоговый орган за взысканием задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год с административным исковым заявлением не обращался. В счет оплаты задолженности административным ответчиком 30.10.2020 внесены денежные суммы в размере 371 рубля, 392 рублей. Остаток непогашенной задолженности составил 5510 рублей.

Также УФНС России по Калининградской области 15.02.2021 выставлено требование №3436 об уплате в срок до 12.04.2021 налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 7 129 рублей и пени 75 рублей 75 копеек, которое направлено ФИО2 заказной корреспонденцией, что подтверждается списком почтовых отправлений от 21.02.2021 №1093258.

22.12.2021 административному ответчику выставлено требование №40425 об уплате в срок до 15.02.2022 налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 8 543 рублей и пени 43 рублей 28 копеек, которое направлено ФИО2 для исполнения в электронной форме через Личный кабинет налогоплательщика и вручено 04.01.2022.

11.04.2022 мировым судьей первого судебного участка Советского судебного района Калининградской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности за 2019-2020 годы по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу в сумме 15 672 рублей и пени 119 рублей 03 копеек.

Ввиду поступления возражений должника, определением мирового судьи от 16.05.2022 судебный приказ отменен.

Решением Советского городского суда Калининградской области от 09.11.2023 по административному делу №2а-873/2023 в удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц: за 2019 год по ОКТМО 27730000 в сумме 7129 рублей, за 2020 год по ОКТМ 27701000 в сумме 701 рубль, по ОКТМО 27730000 в сумме 7842 рублей и пени 119 рублей 03 копеек отказано. Решение вступило в законную силу 13.12.2023.

На основании пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07. 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации. В требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое требование не формируется. Новое требование формируется только в то случае, когда задолженность по предыдущему требованию погашена в полном объеме.

По сведениям УФНС России по Калининградской области административному ответчику почтовым отправлением 15.09.2023 направлено требование №95334 от 08.07.2023 об уплате в срок до 28.11.2023 по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 29 513 рублей и пени в сумме 5 406 рублей 12 копеек. Указанная информация подтверждается скриншотом сайта ФНС России, представленным административным истцом.

Из ответа УФНС России по Калининградской области от 14.01.2025 следует, что по состоянию на 31.12.2022 за налогоплательщиком числилась задолженность по налогам, на общую сумму 29 513 рублей, состоящая из:

имущественного налога с физических лиц по ОКТМО 27701000 по сроку уплаты 01.12.2021 за 2020 год в сумме 701 рубля;

имущественного налога с физических лиц по ОКТМО 27730000 по сроку уплаты 02.12.2019 за 2018 год в сумме 5 510 рублей;

имущественного налога с физических лиц по ОКТМО 27730000 по сроку уплаты 01.12.2020 за 2019 год в сумме 7 129 рублей;

имущественного налога с физических лиц по ОКТМО 27730000 по сроку уплаты 01.12.2021 за 2020 год в сумме 7 842 рублей;

имущественного налога с физических лиц по ОКТМО 27730000 по сроку уплаты 01.12.2022 за 2021 год в сумме 8 152 рублей;

имущественного налога с физических лиц по ОКТМО 27730000 по сроку уплаты 01.12.2022 за 2021 год в сумме 179 рублей;

а также пени в общей сумме 5406 рублей 12 копеек.

По состоянию на 01.01.2023 все суммы задолженностей были объединены в единое сальдо и корректно конвертированы (перенесены) в ЕНС налогоплательщика.

В требование №95334 от 08.07.2023 вошли вышеуказанная недоимка по налогам в сумме 29 513 рублей и пени в сумме 5 406 рублей 12 копеек (4 018 рублей 90 копеек (за период до 01.01.2023) + 1 387 рублей 22 копейки (за период с 01.01.2023 по 08.07.2023)).

Срок направления административному ответчику требования №95334 от 08.07.2023 судом проверен, не пропущен.

В соответствии с п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ)

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отдельный КБК 18211617000010000140.

Из представленного налоговым органом расчета пени следует, что поскольку по состоянию на 31.12.2022 за административным ответчиком числилась задолженность, налоговым органом были начислены пени в сумме 4018 рублей 90 копеек за период с 01.12.2015 до 31.12.2022.

Из административного искового заявления следует, что в связи с вынесением Советским городским судом Калининградской области решения от 09.11.2023 по административному делу №2а-873/2023, которым УФНС России по Калининградской области в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам на имущество физических лиц за 2019 и 2020 годы в общей сумме 15791 рубль 03 копейки отказано, налоговым органом 01.02.2024 были проведены мероприятия по приведению в соответствие сальдо ЕНС налогоплательщика согласно решению суда.

Таким образом, согласно данным УФНС России по Калининградской области, по состоянию на 01.01.2023 за налогоплательщиком числилась задолженность по налогам в общей сумме 13 841 рубль, состоящая из: имущественного налога с физических лиц по ОКТМО 27730000 по сроку уплаты 02.12.2019 за 2018 год в сумме 5 510 рублей; имущественного налога с физических лиц по ОКТМО 27730000 по сроку уплаты 01.12.2022 за 2021 год в сумме 8 152 рублей; имущественного налога с физических лиц по ОКТМО 27730000 по сроку уплаты 01.12.2022 за 2021 год в сумме 179 рублей, на которую налоговым органом за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 были начислены пени в общей сумме 1154 рубля 35 копеек (расчет пени, приложенный к административному исковому заявлению).

Из административного искового заявления следует, что в качестве уплаты имущественного налога за 2021 год по ОКТМО 27730000 административным ответчиком внесена сумма 4069 рублей, в результате чего, сумма недоимки составила 4083 рубля.

Согласно таблице расчета пени, приложенной к административному иску на сумму задолженности 4083 рубля налоговым органом также были начислены пени за период с 17.10.2023 по 01.12.2023 в сумме 90 рублей 37 копеек.

В связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год, по состоянию на 02.12.2023 общая сумма задолженности ЕНС составила 13841 рубль, на которую налоговым органом также были начислены пени за период с 02.12.2023 по 10.01.2024 в сумме 287 рублей 89 копеек.

Вместе с тем, суд не может согласиться с представленным административным истцом расчетом задолженности пеней по налогу на имущество физических лиц начисленным за период до 31.12.2022, а также за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 по следующим основаниям.

Из подробного расчета сумм пени по состоянию на 01.01.2023 по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 27701000, следует, что в связи с несвоевременным погашением задолженности налоговым органом ФИО2 начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в период с 01.12.2015 по 11.12.2015 в сумме 0 рублей 51 копейки, пени по расчету в период с 30.11.2015 по 01.12.2015 в сумме 2 рублей 77 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в период с 02.12.2016 по 26.08.2018 в сумме 34 рублей 51 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в период с 01.07.2018 по 26.08.2018 в сумме 4 рублей 96 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 04.02.2020 в сумме 7 рублей 79 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в период с 02.12.2020 по 29.12.2020 в сумме 2 рублей 53 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 48 рублей 28 копеек.

Из подробного расчета сумм пени по состоянию на 01.01.2023 по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 27730000, следует, что в связи с несвоевременным погашением задолженности налоговым органом ФИО2 начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в период с 01.12.2015 по 29.10.2020 в сумме 128 рублей 37 копеек, пени по расчету за период с 30.11.2015 по 01.12.2015 в сумме 4 рублей 41 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в период с 02.12.2016 по 18.04.2017 в сумме 4 рублей 84 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в период с 01.07.2018 по 07.09.2020 в сумме 545 рублей 19 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 01.07.2019 по 03.09.2020 в сумме 529 рублей 01 копейки, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 1139 рублей 67 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 963 рубля 38 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 540 рублей 20 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 1 рубль 34 копейки, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 61 рубля 14 копеек.

Тот факт, что административным ответчиком добровольно в полном объеме погашена задолженность по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 27701000: за 2014 год в сумме 168 рублей - 12.12.2015, за 2015 год в сумме 192 рубля – 27.08.2018, за 2016 года в сумме 360 рублей – 27.08.2018, за 2018 год в сумме 580 рублей – 04.02.2020, за 2019 год в сумме 638 рублей – 29.12.2020, задолженность по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 27730000: за 2014 год в сумме 267 рублей – 30.10.2020, за 2015 год в сумме 306 рублей – 19.04.2017, не могут быть судом приняты во внимание, для начисления пени на вышеперечисленные налоги по следующим обстоятельствам.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

При этом, из разъяснений, изложенных в п. 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «Онекоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК России, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п. 1 ст. 70 НК России не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями – с момента уплаты последней ее части).

Учитывая изложенное, а также приведенные выше сроки уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2018, 2019 годы (12.12.2015, 19.04.2017, 27.08.2018, 04.02.2020, 30.10.2020, 29.12.2020), суммы начисленных пени, срок выставления требования об уплате пени налоговым органом пропущен, в связи с чем, административные исковые требования в части взыскания пени, начисленных на задолженность за 2014, 2015, 2016, 2018, 2019 годы по налогам на имущество физических лиц удовлетворению не подлежат.

Решением Советского городского суда Калининградской области от 20.06.2019 по административному делу №2а-299/2019 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Калининградской области в удовлетворении исковых требований к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 3029 рублей отказано.

Решение вступило в законную силу 22.07.2019.

Учитывая, что налоговый орган утратил возможность на принудительное взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, пени на вышеуказанную задолженность также начисляться не могут.

В связи с чем, административное исковое заявление в части взыскания пени, начисленных на задолженность по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 27730000 за 2016 год за период с 01.07.2018 по 07.09.2020 в сумме 545 рублей 19 копеек удовлетворению не подлежит.

Решением Советского городского суда Калининградской области от 13.07.2020 по административному делу №№ в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Калининградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 6059 рублей отказано.

Решение вступило в законную силу 15.08.2020.

Учитывая, что налоговый орган утратил возможность на принудительное взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, пени на вышеуказанную задолженность также начисляться не могут.

В связи с чем, административное исковое заявление в части взыскания пени, начисленных на задолженность по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 27730000 за 2017 год за период с 01.07.2019 по 03.09.2020 в сумме 529 рублей 01 копейки удовлетворению не подлежит.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.06.2022 №92-О разъяснено, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, приведенные нормы, регулирующие процедуру принудительного взыскания сумм налоговой задолженности с физических лиц, не предполагают произвольного и бессрочного взыскания сумм налоговой задолженности.

Учитывая, что определение мирового судьи первого судебного участка Советского судебного района Калининградской области об отмене судебного приказа от 09.09.2020 №2а-3788/2020 вынесено 02.11.2020, после отмены судебного приказа налоговый орган с административным исковым заявлением в суд не обращался, срок для обращения с требованиями о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по Калининградской области задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год по сумме 6273 рубля, налоговым органом утрачен.

Учитывая, что налоговый орган утратил возможность на принудительное взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 27730000 за 2018 год, пени на вышеуказанную задолженность начисляться не могут.

В связи с чем, административное исковое заявление в части взыскания пени, начисленные по состоянию на 31.12.2022 на задолженность по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 27730000 за 2018 год в сумме 1139 рублей 67 копеек не подлежат удовлетворению.

Решением Советского городского суда Калининградской области от 09.11.2023 по административному делу №№ в удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц: за 2019 год по ОКТМО 27730000 в сумме 7129 рублей, за 2020 год по ОКТМ 27701000 в сумме 701 рубль, по ОКТМО 27730000 в сумме 7842 рублей и пени 119 рублей 03 копеек отказано.

Решение вступило в законную силу 13.12.2023.

Учитывая, что налоговый орган утратил возможность на принудительное взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 и 2020 годы, пени на вышеуказанную задолженность начисляться не могут.

В связи с чем, административное исковое заявление в части взыскания пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на задолженность: по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 27730000 за 2019 год в сумме 963 рублей 38 копеек, налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 27730000 за 2020 год в сумме 540 рублей 20 копеек, налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 27701000 за 2020 год в сумме 48 рублей 28 копеек удовлетворению не подлежат.

Таким образом, с учетом изложенных выше обстоятельств, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком осталась числиться задолженность в общей сумме 8 331 рубля, состоящая из задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год по ОКТМО 27730000 в сумме 179 рублей и 8152 рублей.

Из ответа УФНС России по Калининградской области от 04.04.2025 следует, что на ЕНС налогоплательщика в период с 01.01.2023 по 31.03.2025 от ФИО2 поступила оплата 16.10.2023 в сумме 9758 рублей, которая в соответствии со ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации зачтена в счет налога на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 5510 рублей и частично в счет уплаты налога на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2022 за 2021 год в сумме 4248 рублей.

Суд соглашается с расчетом пени, начисленным налоговым органом по состоянию до 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год по ОКТМО 27730000 в сумме 1 рубля 34 копеек и 61 рубля 14 копеек, в общей сумме 62 рублей 48 копеек (1,34+61,14).

Поскольку за налогоплательщиком по состоянию на 01.01.2023 числилась задолженность в общей сумме 8 331 рублей, пени на задолженность по имуществу физических лиц за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 должны быть рассчитаны следующим образом:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Пени

с

по

дней

8 331,00

01.01.2023

23.07.2023

204

7.5

8 331,00 ? 204 ? 1/300 ? 7.5%

424,88 р.

8 331,00

24.07.2023

14.08.2023

22

8.5

8 331,00 ? 22 ? 1/300 ? 8.5%

51,92 р.

8 331,00

15.08.2023

17.09.2023

34

12

8 331,00 ? 34 ? 1/300 ? 12%

113,30 р.

8 331,00

18.09.2023

16.10.2023

29

13

8 331,00 ? 29 ? 1/300 ? 13%

104,69 р.

ИТОГО:

694,79 р.

В связи с частичным погашением задолженности по налогу на имущество физических лиц 16.10.2024 в сумме 4248 рублей, пени на задолженность по имуществу физических лиц за период с 17.10.2023 по 01.12.2023 на сумму задолженности 4083 (8 331,00 – 4248,00) рублей административным истцом рассчитаны верно.

Поскольку административным ответчиком не были своевременно оплачены транспортный налог за 2022 год и налог на имущество физических лиц за 2022 год, сумма задолженности ЕНС с 01.12.2023 увеличилась до 13 841 (4083 + 2244 + 6665 + 849) рубля.

Суд соглашается с расчетом пени, начисленным налоговым органом на недоимку ЕНС в сумме 13 841 рубль за период с 02.12.2023 по 10.01.2024 в сумме 287 рублей 89 копеек.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 1 135 рублей 53 копеек, из расчета (62,48 начисленные на задолженность до 31.12.2022) + 1 073,05 (694,79+90,37+287,89) начисленные на задолженность за период с 01.01.2023 до 10.01.2024).

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговым органом 25.12.2023 принято решение №52777 о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 08.07.2023 №95334.

По сведениям УФНС России по Калининградской области до настоящего времени сумма задолженности, указанная в административном исковом заявлении налогоплательщиком не оплачена.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей ;либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С учетом положений ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей на момент спорных правоотношений, определяющих порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика - физического лица, судом проверен срок обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам по требованию №95334 от 08.07.2023, который административным истцом не пропущен.

Согласно абз.2 п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов административного дела №№ следует, что 30.05.2024 мировым судьей первого судебного участка Советского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по Калининградской области задолженности по налогу на имущество физических лиц за период с 2021 по 2022 годы в сумме 15845 рублей, транспортного налога за 2022 год в сумме 2244 рублей, пени в размере 7396 рублей 63 копеек, всего на общую сумму 25 485рублей 63 копейки.

Ввиду поступления возражений должника определением мирового судьи от 27.06.2024 вышеуказанный судебный приказ отменен.

В Советский городской суд Калининградской области административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам и пени было направлено 24.11.2024 (на конверте имеется отметка отделения Почты России от 24.11.2024).

Таким образом, срок, установленный п.3 и п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, при обращении с настоящим административным исковым заявлением не пропущен.

При таких обстоятельствах заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению частично.

Поскольку административный истец в силу положений пп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, п.6 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области задолженность: по транспортному налогу физических лиц за 2022 год в сумме 2 244 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год ОКТМО 27730000 в сумме 4083 рублей, налогу на имущество за 2022 год ОКТМО 27730000 в сумме 6665 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год ОКТМО 27701000 в сумме 849 рублей и пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 1 135 рублей 53 копеек, а всего в общей сумме 14976 рублей 53 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Советский городской округ» Калининградской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Резолютивная часть решения вынесена в совещательной комнате.

Мотивированное решение суда составлено 27.05.2025.

Судья Ю.Н. Ганага