Решение по делу № 2А-2212/2024 от 17.02.2025 - о взыскании недоимки по налогам и пени.

Дело № 2а-87/2025

УИД 48RS0021-01-2024-004060-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 февраля 2025 года город Елец Липецкой области

Елецкий городской суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Чумаченко Л.М.

при секретаре Мухиной О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-87/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области (далее по тексту УФНС России по Липецкой области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, мотивируя свои требования тем, что ответчик является плательщиком транспортного налога, так как имеет в собственности транспортные средства марки ВАЗ 21043, государственный регистрационный знак №*** марки ЛАДА 111730, государственный регистрационный знак №***. В 2021 году ответчику был начислен транспортный налог в сумме 1071 руб., за 2022 году был начислен транспортный налог в сумме 2019 руб.. ФИО1 является собственником земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу: N.... В связи с чем, последней за 2021 год был начислен налог на имущество в сумме 371 руб., за 2022 год был начислен налог на имущество в сумме 408 руб.. Ответчику также был начислен земельный налог за 2021 в сумме 715 руб., за 2022 год в сумме 276 руб.. В связи с начислением ФИО1 налогов, ей были направлены налоговые уведомления № 17739091 от 01.09.2022 года и № 60547634 от 25.07.2023. Добровольно налоги не были оплачены. С 01.01.2013 по 11.11.2019 административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком единого налога на вмененный доход. Она была обязана представлять налоговые декларации по итогам налогового периода. При проведении мероприятий налогового контроля налоговым органом было установлено, что согласно данным из лицевых счетов по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии во 2 и 3 кварталах 2019 г. страховые взносы уплачены не были. По итогам проведения камеральной налоговой проверки были вынесены решения №2310 и № 2311 от 25.12.2019 и доначислен ЕНВД за 2 квартал 2019 год в сумме 2094 рублей, начислен штраф в размере 419 рублей, за 3 квартал 2019 год доначислен ЕНВД в сумме 2094 рублей, штраф в сумме 419 рублей. С учетом частичной уплаты сумма задолженности по ЕНВД за 2 и 3 кварталы составила 1522 рублей. По состоянию на 06.01.2023 при переходе в ЕНС было сформировано отрицательное сальдо в отношении ФИО1 в сумме 11765,98 рублей, в том числе пени 2397,35 руб.. Просили взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2021-2022 в размере 3090 рублей, по земельному налогу за 2021-2022 в размере 991 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 в размере 779 рублей, ЕНВД за 2 и 3 квартал 2019 года в сумме 1522 рублей и штраф в размере 838 рублей, пени по состоянию на 15.04.2024 года в размере 4076,48 руб..

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, будучи своевременно и надлежащим образом извещенным о дне, времени и месте рассмотрения дела. В заявлении просили рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, будучи своевременно и надлежащим образом извещенным о дне, времени и месте рассмотрения дела. Ранее в судебном заседании ФИО1 частично признала исковые требования, а именно в части взыскания налога на имущество, транспортного и земельного налогов за 2021-2022 годы.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По смыслу приведенных законоположений в их системном единстве в качестве объекта налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: являющиеся транспортным средством, обладающим определенными физическими показателями; зарегистрированные в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации (пункт 43 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 за 2020 г.).

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (определения от 29 сентября 2011 г. N 1267-О-О, от 24 декабря 2012 г. N 2391-О, от 26 апреля 2016 г. N 873-О, от 29 мая 2019 г. N 1441-О).

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии со статьями 356, 358, 360, 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Объектом налогообложения являются, в том числе, и автомобили. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Налоговые ставки устанавливаются для легковых автомобилей и для грузовых автомобилей в зависимости от мощности двигателя (с каждой лошадиной силы). Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода (календарный год), исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» установлен транспортный налог на территории Липецкой области, который в силу статьи 1 Закона определяет ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога, устанавливает налоговые льготы и основания для их использования на территории Липецкой области.

С 1 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с частью 1 статьи 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Размеры налоговых ставок, которые устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус"), приведены в части 2 статьи 406 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

В силу статьи 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Положением «О земельном налоге на территории городского округа город Елец», утвержденным решением Совета депутатов городского округа город Елец Липецкой области от 19 октября 2016 года № 392 (в редакции, действовавшей на момент начисления налога) налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В силу пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 34445 рублей за расчетный период 2022 года, 36723 рублей за расчетный период 2023 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 рублей за расчетный период 2022 года, 9119 рублей за расчетный период 2023 года.

Пункты 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

На основании пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст.69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу п.п.1,2,4 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу п.1 ст.72 НК РФ пеня является способом обеспечения налогового обязательства.

Согласно положениям ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пеня за нарушение сроков уплаты налогов и сборов, являясь способом обеспечения исполнения налогового обязательства, может быть взыскана лишь при условии существования у налогового органа права на взыскание самого налога и сбора.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

При неисполнении требований налоговых обязательств в установленные им сроки, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

В соответствии со ст.286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По смыслу приведенных процессуальных норм, право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности по обязательным платежам в принудительном порядке возникает у компетентного органа при наличии такой задолженности у налогоплательщика.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобиля марки ВАЗ 21043, государственный регистрационный знак №***, дата регистрации права 20.09.2016 г., и автомобиля ЛАДА 111730, государственный регистрационный знак №***, дата регистрации права 01.04.2022 г., а также земельного участка с кадастровым номером №***, и жилого дома с кадастровым номером №***, расположенных по адресу: N..., дата регистрации права собственности 22.10.2010 года.

Судом установлено и подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, что административный ответчик ФИО1, ИНН <***>, в период с 2000 по 2019 год была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 15940933 от 04.07.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 1071 руб., налога на имущество за 2017 год в сумме 1115 руб., земельного налога за 2017 год в сумме 715 руб..

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 4005647 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 1071 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 371 руб., земельного налога за 2019 год в сумме 715 руб..

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 17739091 от 01.09.2022 г. об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 1071 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 371 руб., земельного налога за 2021 год в сумме 715 руб., что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 60547634 от 25.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 2019 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 408 руб., земельного налога за 2022 год в сумме 276 рублей, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

В связи с неуплатой налогов по указанным уведомлениям в срок, установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в адрес ФИО1 направлено требование № 29677 об уплате недоимки по налогам за 2021 год при сроке уплаты до 28 ноября 2023 года.

С учетом введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года требование может быть выставлено только после погашения всей суммы задолженности на дату погашения и в случае появления нового отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.69 НК РФ исполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Если на ЕНС налогоплательщика на дату исполнения требования будет оставаться задолженность хотя бы в размере 0,01 руб., выставленного нового требования невозможно.

Учитывая вышеприведенное, требование об уплате налогов за 2022 год в адрес административного ответчика не направлялось.

В силу ст.48 НК РФ (в редакции от 21.11.2022 года), действующей по состояния на 01.12.2022 года, то есть для правоотношений по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ст.48 НК РФ (в редакции от 04.08.2023 года), действующей по состояния на 01.12.2023 года, то есть для правоотношений по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Поскольку сумма задолженности превысила 10000 руб., то налоговый орган 23 мая 2024 года обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности № 29677 (до 28 ноября 2023 года). После отмены судебного приказа 17 июня 2024 года административный истец 19 ноября 2024 года обратился в суд с административным иском, то есть своевременно в течение шести месяцев, следовательно, требования административного истца о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год и 2022 год обоснованным и подлежат удовлетворению. А потому суд принимает признание иска административным ответчиком в данной части исковых требований.

Учитывая вышеизложенное, суд считает, что коль скоро подлежат взысканию транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2021 год и 2022 год, то и пени за несвоевременную уплату данных налогов подлежит взысканию по состоянию на 01.01.2023 года транспортного налога за 2021 года в сумме 8,03 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2,78 руб., земельного налога за 2021 год в сумме 5,36 руб.; пени за неуплату (несвоевременную уплату) транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц по состоянию на 15.04.2024 года в сумме 2,84 руб..

Согласно письменным пояснениям представителя административного истца принудительное взыскание ЕНВД за 2 и 3 квартал 2019 года и штрафные санкции в соответствии со ст.47 НК РФ не применялись, так как у налогового органа не было полномочий, согласно выписке из ЕГРИП административный ответчик прекратил деятельность в качестве ИП 11 ноября 2019 года, в связи с чем требование № 47788 выставлено 2 декабря 2020 года.

Согласно п.6 ст.75 НК РФ, принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу ст.48 НК РФ (в редакции от 23.11.2020 года), действующей по состояния на 01.12.2020 года, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма

На период спорных правоотношений ст.48 НК РФ предусматривала обращение налогового органа в суд при наличии общей задолженности свыше 3000 руб.. В требовании № 47788 по состоянию на 2 декабря 2020 года сумма задолженности по ЕНВД составила более 3000 руб. при срок добровольной оплаты до 12 января 2021 года. Административный истец обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа только 23 мая 2024 года, то есть с пропуском шести месячного срока обращения в суд. А потому требования о взыскании ЕНВД за 2 и 3 кварталы 2019 года в сумме 1522 руб. и штрафные санкции по ЕНВД за 2 и 3 кварталы 2019 года в сумме 838 руб. не подлежат удовлетворению.

Согласно расчету пени, предоставленному административным истцом, налог по транспортному налогу за 2017 год погашен 5 декабря 2018 года, налог по транспортному налогу за 2019 год погашен 2 февраля 2021 года, земельный налог за 2017 год погашен 5 декабря 2018 года, земельный налог за 2019 год погашен 2 февраля 2021 года, налог на имущество физических лиц за 2017 год погашен 5 декабря 2018 года, налог на имущество физических лиц за 2019 год погашен 2 февраля 2021 года, страховые взносы на ОПС за 2019 года погашен 8 декабря 2020 года, страховые взносы на ОМС за 2018 год погашены 29 марта 2019 года, страховые взносы на ОМС за 2019 год оплачены 2 октября 2022 года, единый налог на вмененный доход за 4 квартал 2018 года погашен 3 марта 2020 года.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Аналогичное положение содержится в абзаце 2 пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п.6 ст.75 НК РФ, принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно подп.9 п.1 ст.32 НК РФ налоговые органы обязаны направить налогоплательщику в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Вместе с тем, суду не предоставлено требований на уплату пени по транспортному налогу за 2017 и 2019 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2017 и 2019 годы, по земельному налогу за 2017 и 2019 годы, по страховым взносам на ОПС за 2019 год, по страховым взносам на ОМС за 2018 год и 2019 год, по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2018 года. Кроме того, с момента оплаты вышеуказанных налогов и страховых взносов прошло более 3 лет. А потому пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов и взносов не подлежат удовлетворению, за исключением пени по налогам за 2021 год.

В силу ст.111 КАС РФ и ст.114 КАС РФ, с административного ответчика в бюджет муниципального округа г.Ельца подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. от суммы удовлетворенных требований 4879,01 руб..

Руководствуясь статьями 175-180, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ............., недоимку по транспортному налогу за 2021 и 2022 годы в сумме 3090 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы в сумме 779 руб.; недоимку по земельному налогу за 2021 и 2022 годы в сумме 991 руб.; пени за неуплату (несвоевременную уплату) по состоянию на 06.01.2023 года транспортного налога за 2021 год в сумме 8,03 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2,78 руб.; земельному налогу за 2021 в сумме 5,36 руб., пени за неуплату (несвоевременную уплату) транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и страховых взносов на ОМС по состоянию на 15.04.2024 года в сумме 2,84 руб., а всего 4879 (четыре тысячи восемьсот семьдесят девять) руб. 01 коп..

Реквизиты для перечисления:

Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула; БИК 017003983; номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059; Получатель: Казначейство России (ФНС России); ИНН <***>, КПП 770801001, счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, ОКТМО: 0.

В удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по ЕНВД за 2 и 3 квартал 2019 года, штраф по ЕНВД за 2 и 3 квартал 2019 года, пени за неуплату (несвоевременную уплату) транспортного налога за 2017 год и 2019 год, пени за неуплату (несвоевременную уплату) налога на имущество физических лиц за 2017 год и 2019 год, пени за неуплату (несвоевременную уплату) земельного налога за 2017 год и 2019 год, пени за неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов на ОПС за 2019 год, пени за неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов на ОМС за 2018 год и 2019 год, пени за неуплату (несвоевременную уплату) единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2018 года, 2 квартал 2019 года и 3 квартал 2019 года отказать.

Взыскать с ФИО1, ............., государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Елецкий городской суд Липецкой области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Л.М.Чумаченко

Мотивированный текст решения составлен 3 марта 2025 года.