Решение по делу № 2А-34/2025 от 07.05.2025 - о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени.

УИД № 76RS0009-01-2024-000430-52 Мотивированное решение изготовлено

Дело № 2а-34/2025 07.05.2025 г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 апреля 2025 года п. Пречистое

Первомайский районный судЯрославской области в составе

председательствующего судьи Грачёвой Е.И.,

при секретаре судебного заседания Смирновой Н.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области (далее по тексту, - Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением (с учетом его уточнения) к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу в размере 13380 руб. за 2022 г., налогу на имущество физических лиц в размере 712 руб. за 2022 г., транспортному налогу в размере 1935 руб. за 2022 г., пени в размере 10237,81 руб. за период с 04.12.2018 г. по 04.03.2024 г., в обоснование указав, что по состоянию на 04.12.2024 г. у Бондаря С.И. (ИНН <***>) образовалось отрицательное сальдо на едином налоговом счете (далее по тексту, - ЕНС) в размере 55213,94 руб., которое до настоящего времени не погашено.

09.04.2024 г. мировым судьей судебного участка №1 Первомайского судебного района Ярославской области вынесен судебный приказ № 2а-440/2024 о взыскании с Бондаря С.И. земельного налога в размере 13380 руб. за 2022 г., налога на имущество физических лиц в размере 712 руб. за 2022 г., транспортного налога в размере 1935 руб. за 2022 г., пени в размере 10237,94 руб. за период с 04.12.2018 г. по 04.03.2024 г., - всего на сумму 26264,94 руб., который определением от 13.06.2024 г. был отменен в связи с поступившими от Бондаря С.И. возражениями.

Таким образом, по состоянию на 04.12.2024 г. за ФИО1 числится задолженность по налогам за 2022 г., подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту, - НК РФ), в размере 26264,81 руб., в том числе: транспортный налог в размере 1935 руб. за 2022 г., налог на имущество физических лиц в размере 712 руб. за 2022 г., земельный налог в размере 13380 руб. за 2022 г., пени в размере 10237,81 руб. за период с 04.12.2018 г. по 04.03.2024 г., которые рассчитаны, исходя из следующего.

В соответствии с п.2 ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), транспортный налог является региональным налогом. Порядок налогообложение регулируется гл. 28 НК РФ и Законом Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области». В соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. В собственности налогоплательщика ФИО1 в период 2022 г. находились следующие объекты налогообложения: легковой автомобиль «ФОРД TOURNEO CUSTOM» государственный регистрационный знак №, 2013 года выпуска, VIN №, мощность 125,10 лс, дата регистрации владения с 22.11.2016 г., с регистрации не снят.

В соответствии с п.2 ст. 15 НК РФ, налог на имущество физических лиц является местным налогом. В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости или их инвентаризационной стоимости в соответствии со ст. ст. 402, 403, 404 НК РФ. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами ильных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений ст. 406 НК РФ. Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации ежегодно до 1 марта представляют в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В собственности налогоплательщика Бондаря С.И. в период 2022 г. находились следующие объекты налогообложения: магазин, площадью 37,20 кв.м., по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации 05.05.2012, дата снятия с регистрации 30.09.2022, размер доли в праве – 1, актуальная кадастровая стоимость- 361565 руб.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии со ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В собственности налогоплательщика Бондаря по состоянию на 2022 г. находились следующие объекты налогообложения:

- земельный участок с кадастровым номером № площадью 7338 кв.м., по адресу: <адрес>, разрешенное использование - для ведения личного подсобного хозяйства, размер доли в праве – 1, дата регистрации - 01.12.1992 г., дата снятия с регистрации - 20.10.2023 г., актуальная кадастровая стоимость – 792305 руб.,

- земельный участок с кадастровым номером № площадью 1912 кв.м., по адресу: <адрес>, разрешенное использование - для ведения личного подсобного хозяйства, размер доли в праве – 1, дата регистрации – 01.12.1992 г., дата снятия с регистрации - 20.10.2023 г., актуальная кадастровая стоимость – 242126 руб.,

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 36000 кв.м., по адресу: <адрес>, разрешенное использование - для ведения личного подсобного хозяйства, размер доли в праве – 1, дата регистрации - 11.11.1999 г., дата снятия с регистрации - 20.10.2023 г., актуальная кадастровая стоимость – 3791052 руб.,

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 10000 кв.м., по адресу: <адрес>, разрешенное использование - для ведения личного подсобного хозяйства, размер доли в праве – 1, дата регистрации - 11.11.1999 г., дата снятия с регистрации - 20.10.2023 г., актуальная кадастровая стоимость – 1053070 руб.

Исчисление налоговой базы производится инспекцией по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у нее данных (п. 5 ст. 54 НК). В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика было выставлено налоговое уведомление от 29.07.2023 №79781609 на сумму 16027 руб. по уплате налогов за 2022 г. В связи с неуплатой в предусмотренные сроки налогов, в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ, Бондарю С.И. были выставлены требования об уплате налога - №39088 от 09.07.2023 г. со сроком уплаты 28.11.2023 г.

С учетом несвоевременности внесения платежей в счет погашения налоговой задолженности Бондарю С.И., в соответствии со ст.75 НК РФ, были начислены пени в следующем размере.

Сумма пени, исчисленная на 31.12.2022 г. составила 7750,46 руб., из них: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017, 2018, 2019 и 2020 г.г. – 243,14 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 г.г. - 1043,29 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017, 2018, 2019, 2020 г.г. – 6464,03 руб.

Сумма пени, исчисленная за период с 01.01.2023 г. по 04.03.2024 г., составила 6776,9 руб., и рассчитана исходя из совокупной обязанности на ЕНС налогоплательщика Бондаря С.И. в размере 46387,47 руб. (в том числе: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017, 2019, 2020 г.г. – 41595 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2019, 2020 г.г. – 3374,71 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019, 2020 г.г. – 1417,76 руб.).

При этом, по состоянию на 04.03.2024 г. на сумму пени в размере 4289,55 руб. ранее были применены меры взыскания, предусмотренные ст.48 НК РФ, в связи с чем, общая сумма пени за период с 04.12.2028 г. по 04.03.2024 г. составила 10237,81 руб. (7750,46 руб. - 4289,55 руб. + 6776,9 руб.)

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области не явился, о дате и времени судебного заседания извещены должным образом, свои исковые требования с учетом уточнения размера пени в меньшую сторону поддержали в полном объеме, просили их удовлетворить.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен должным образом, ранее в судебном заседании выразил несогласие с заявленными исковыми требованиями, указав, что всегда оплачивает своевременно все налоговые платежи, однако квитанций за спорный период об уплате налоговых взносов в настоящее время найти не может.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №3 по Ярославской области в судебное заседании не явился, о дате и времени судебного заседания извещены должным образом, в представленном в суд отзыве сообщили, что ФИО1 является правообладателем: 1) земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> период с 09.02.2017 г. по 30.09.2022 г., расчет налога за 9 месяцев 2022 года: (кадастровая стоимость 32182.8 руб. - налоговый вычет (налогоплательщик относится к категории «пенсионер») 32182.8 руб.) х ставка налога 1.5% = 0 сумма налог; 2) земельного участка с кадастровым номером 76:10:092201:4 по адресу: <адрес>, в период с 01.12.1992 г. по 20.10.2023 г.; расчет налога за 2022 год: кадастровая стоимость 792305.87 руб. х ставка налога 0.3 % = 2377 руб. При этом, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1. (п. 17 ст. 396 НК РФ). Расчет налога за 2022 год с учетом п. 17 ст. 396 НК РФ: 1616 руб. (сумма налога за 2021 год по указанному участку) х коэффициент 1.1 = 1777 руб.; 3) земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, в период с 11.11.1999 по 20.10.2023; расчет налога за 2022 год: кадастровая стоимость 1053070 руб. х ставка налога 0,3% = 3159 руб. С учетом п. 17 ст. 396 НК РФ: 2202 руб. (сумма налога за 2021 год) х коэффициент 1.1 = 2422 руб.; 4) земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, в период с 01.12.1992 по 20.10.2023; расчет налога за 2022 год: (кадастровая стоимость 212126.12 руб. - налоговый вычет за 3 месяца 75981 руб.) х ставка налога 0.3% = 498 руб. С учетом п. 17 ст. 396 НК РФ: 421 руб. (сумма налога за 2021 год) х коэффициент 1.1 = 463 руб.; 5) земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> в период с 11.11.1999 по 20.10.2023; расчет налога за 2022 год: кадастровая стоимость 3791052 руб. х ставка налога 0.3% = 11373 руб. С учетом п. 17 ст. 396 НК РФ: 7926 руб. (сумма налога за 2021 год), х коэффициент 1.1 = 8718 руб.; 6) строения с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, в период с 05.05.2012 по 30.09.2022; налог на имущество физических лиц исчисляется в соответствии со ст.403,406, 85 НК РФ. Расчет налога за 9 месяцев 2022 год: ((кадастровая стоимость 361565.25 руб. х ставка налога 0.5%) / 12 месяцев) х период владения 9 месяцев = 1 356 руб. Если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1. (п. 8.1 ст. 408 НК РФ). Расчет налога за 2022 год с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ: ((863 руб. сумма налога за 2021 год. х коэффициент 1.1) / 12 месяцев) х 9 месяцев (период владения) = 712 руб.; 7) легкового автомобиля ФОРД TOURNEO CUSTOM с государственным номером № с мощностью 125.1 лошадиной силы (далее -л.с.) в период с 22.11.2016 по настоящее время. При этом, транспортный налог исчисляется в соответствии со ст. 362, 85 НК РФ. Налоговая ставка по налогу на территории Ярославской области для легкового автомобиля с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. - 28.1 руб. (п. 1 ст. 2 Закона Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области» (далее - Закон N 71-3)). В соответствии с пп.1 п. 1 и п. 2 ст. 7 Закона N 71-3 пенсионерам, получающим пенсию, назначенную в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации предоставляется налоговая льгота в отношении легкового автомобиля с двигателем мощностью до 100 л.с. (включительно), а в отношении легкового автомобиля с двигателем мощностью свыше 100 л.с. либо иного транспортного средства - на сумму налога, рассчитанную для легкового автомобиля с двигателем мощностью 100 л.с. Расчет транспортного налога за 2022 год: мощность двигателя 125.1 л.с. х ставка налога 28.1 руб. - 1580 руб. налоговая льгота (мощность двигателя 100 л.с. х 15.8 руб. налоговая ставка) = 1935 руб.

Представитель заинтересованного лица - ОСП по Первомайскому и Любимскому районам УФССП России по Ярославской области в судебное заседании не явился, о дате и времени судебного заседания извещены должным образом, возражений не представили.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате, месте и времени судебного заседания.

Суд, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из ч. 6 ст. 289 КАС РФ следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 г. N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что в индивидуальной собственности административного ответчика Бондаря С.И. находятся (находились) следующее имущество:

- легковой автомобиль «ФОРД TOURNEO CUSTOM» государственный регистрационный знак №, 2013 года выпуска, VIN №, мощность 125,10 лс), дата регистрации 22.11.2016 г., с регистрации по настоящее время не снят;

- магазин, площадью 37,20 кв.м., по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации 05.05.2012, дата снятия с регистрации 30.09.2022;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 78 кв.м., по адресу: <адрес>, разрешенное использование - для размещения магазина, дата регистрации - 09.02.2017 г., дата снятия с регистрации - 30.09.2022 г.;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 10000 кв.м., по адресу: <адрес>, разрешенное использование - для ведения личного подсобного хозяйства, дата регистрации - 11.11.1999 г., дата снятия с регистрации - 20.10.2023 г.;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1912 кв.м., по адресу: <адрес>, разрешенное использование - для ведения личного подсобного хозяйства, дата регистрации – 01.12.1992 г., дата снятия с регистрации - 20.10.2023 г.;

- земельный участок с кадастровым номером № 7338 кв.м., по адресу: <адрес>, разрешенное использование - для ведения личного подсобного хозяйства, дата регистрации - 01.12.1992 г., дата снятия с регистрации - 20.10.2023 г.;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 36000 кв.м., по адресу: <адрес>, разрешенное использование - для ведения личного подсобного хозяйства, дата регистрации - 11.11.1999 г., дата снятия с регистрации - 20.10.2023 г.

Таким образом, ФИО1 являлся налогоплательщиком следующих видов налога:

- транспортного налога (региональный налог, в силу ст.14 НК РФ),

- земельного налога, налога на имущество физических лиц (местный налог, ст.15 НК РФ).

ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №3 по Ярославской области. Однако, с 01.11.2021 г. мероприятия по взысканию задолженности по налогам и сборам осуществляет Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области (Приказ ФНС России от 16.02.2021 N ЕД-7-12/142@ «О проведении мероприятий по модернизации организационной структуры Федеральной налоговой службы», приказ Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 №01-05/0087@ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области»).

Порядок налогообложения транспортным налогом регулируется положениями гл. 28 НК РФ и Законом Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».

В силу п.1 ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы,

мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст.359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом по транспортному налогу, в силу ч.1 ст.360 НК РФ, признается календарный год.

Налоговые ставки для расчета транспортного налога устанавливаются исходя из положений ст. 361 НК РФ и Закона Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области» в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

В силу п.1 ст.363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления; налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

За 2022 г. Бондарю С.И. начислен транспортный налог в размере 1935 руб. При этом, расчет транспортного налога за указанный период судом проверен, является арифметически верным, сомнений не вызывает.

Порядок налогообложения земельным налогом регулируется гл. 31 НК РФ и Решением Муниципалитета г. Ярославля от 07.11.2005 г. № 146 «О земельном налоге».

В силу п.11 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки для расчета земельного налога устанавливаются, исходя из положений ст. 394 НК РФ и Решения Муниципалитета г. Ярославля от 07.11.2005 г. № 146 «О земельном налоге».

Согласно п.1 ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.4 ст.397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления; налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

За 2022 г. ФИО1 начислен земельный налог (по всем 5 земельным участкам в его собственности) в размере 13380 руб. (0 руб.+1777+2422+463+8718). При этом, расчет земельного налога за указанный период судом проверен, признан арифметически верным и сомнений также не вызывает.

Порядок налогообложения налогом на имущество физических лиц регулируется гл. 32 НК РФ и Законом Ярославской области от 18.11.2014 N 74-з «Об установлении единой даты начала применения на территории Ярославской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения».

Согласно ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1 ст.403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст.405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки для расчета налога на имущество физических лиц устанавливаются, исходя из положений ст. 406 НК РФ и нормативно-правовых актов представительных органов муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.2,3,4 ст.409 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления; налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц (здание магазина) за 2022 г. в размере 712 руб., расчет данного вида налога за указанный период судом проверен и сомнений не вызывает.

В адрес налогоплательщика (административного ответчика Бондаря С.И.) по месту регистрации последнего (<адрес>) заказной почтой было направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023 г. на уплату транспортного налога в размере 1935 руб., земельного налога в размере 13380 руб., налога на имущество физических лиц в размере 712 руб. за 2022 г., всего на сумму 16027 руб. При этом, направление административному ответчику Бондарю С.И. указанного уведомления и его вручение подтверждается письменными материалами дела, отчетом об отслеживании отправления с официального сайта АО «Почта России» (получено 25.09.2023 г.).

В установленные законодательством сроки налогоплательщик ФИО1 вышеуказанные налоги не уплатил, обратного стороной административного ответчика в суд не представлено.

В силу п.2 ст.57 НК РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В связи с неуплатой налогов в предусмотренные законодательством о налогах сроки, в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ, Бондарю С.И. было выставлено общее требование об уплате задолженности №39088 от 09.07.2023 г., в соответствии с которым, по состоянию на 09.07.2023 г., задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов составила 46387,47 руб. (из них: транспортный налог с физических лиц – 3374,71 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, – 1417,76 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, - 41595 руб.), пени – 9942,42 руб., срок уплаты установлен до 28.11.2023 г. Направление и вручение требования подтверждается материалами настоящего административного дела. Указанное требование суд признает вынесенным законно и обоснованно.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из смысла ч.2 ст.286 КАС РФ, содержания требования №39088 от 09.07.2023 г., налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в срок до 29.05.2024 г.

В связи с неуплатой задолженности по требованию №39088 от 09.07.2023 г. Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области в предусмотренный ст. 286 КАС РФ срок обратилась в судебный участок №1 Первомайского судебного района Ярославской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени с Бондаря С.И., что подтверждается материалами административного дела №2а-440/2024 г. (заявление поступило в судебный участок 08.04.2024 г.).

09.04.2024 г. мировым судьей судебного участка №1 Первомайского судебного района Ярославской области в рамках административного дела №2а-440/2024 г. вынесен судебный приказ о взыскании с должника Бондаря С.И. земельного налога в размере 13380 руб. за 2022 г., налога на имущество физических лиц в размере 712 руб. за 2022 г., транспортного налога в размере 1935 руб. за 2022 г., пени в размере 10237,94 руб. за период с 04.12.2018 г. по 04.03.2024 г., - всего на сумму 26264,94 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Первомайского судебного района Ярославской области от 13.06.2024 г. судебный приказ №2а-440/2024 был отменен в связи с поступившими от должника (административного ответчика) Бондаря С.И. возражениями.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ №2а-440/2024 был отменен 13.06.2024 г., следовательно Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области могла обратиться в суд с административным иском в срок до 13.12.2024 г. Включительно.

С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в Первомайский районный суд Ярославской области 11.12.2024 г. (указанная дата соответствует дате принятия иска в почтовом отделении и подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления), в суд административный иск поступил 13.12.2024 г. Таким образом, обращение административного истца с настоящим иском в суд последовало в пределах шести месяцев после отмены судебного приказа. Указанный срок административным ответчиком соблюдён.

К административному исковому заявлению административным истцом приложены расчет пени за период с 04.12.2018 г. по 04.03.2024 г. в сумме 10237,81 руб., рассчитанный в соответствии с требованиями ст.75 НК РФ. Данный расчет подтверждается также подробными пояснения административного истца - Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области, заинтересованного лица - Межрайонной ИФНС России №3 по Ярославской области с отражением сведений о произведенных оплатах, удержаниях, в том числе сведениями ОСП по Первомайскому району УФССП России по Ярославской области об удержаниях на основании ранее вынесенных судебных приказов, а также сведениями, представленными административным ответчиком – выписками по счету № на имя Бондаря С.И. в ПАО Банк ВТБ. Судом проверен представленный административным истцом расчет пени, с учетом их уточнений, данный расчет пени судом признается арифметически верным, в нем учтены все поступления (списания) денежных средств от Бондаря С.И., данный расчет сомнений у суда не вызывает. Обратного суду не представлено.

С 01.01.2023 г. ФНС России (и все структурные подразделения) перешли на новый порядок администрирования налогов и сборов, введен Единый налоговый счет (далее по тексту, - ЕНС) - форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2 ст.11.3 НК РФ), сформированный на основании данных из структурных подразделений ИФНС России, в том числе Ярославской области.

В силу п.4 ст.11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно п.5 ст.11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации.

Задолженность по налоговым обязательствам, в силу п.3 ст. 11.3 НК РФ, учитывается в составе сальдо ЕНС.

В силу п.3 ст.11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

При этом, в силу п.3 ст.11.3 НК РФ, сальдо может быть положительным (задолженность меньше поступившего единого налогового платежа), отрицательным (задолженность больше поступившего единого налогового платежа) и нулевым (задолженность отсутствует).

Согласно сведений, представленных Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области, сальдо ЕНС налогоплательщика (в данном случае – административного ответчика) Бондаря С.И. является отрицательным, в него вошла, в том числе, задолженность по земельному налогу в размере 13380 руб. за 2022 г., налогу на имущество физических лиц в размере 712 руб. за 2022 г., транспортному налогу в размере 1935 руб. за 2022 г., пени в размере 10237,81 руб. за период с 04.12.2018 г. по 04.03.2024 г.

Данные требования административного истца законны и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в связи с удовлетворением административных исковых требований с Бондаря С.И. в доход бюджета Первомайского района Ярославской области следует взыскать государственную пошлину в сумме 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден на основании п. 19 ч.1 ст.333.36 НК РФ.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты госпошлины не установлено.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290 КАС РФ,

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ 23 отделом милиции Невского района Санкт-Петербурга, код подразделения 782-023, ИНН <***>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области недоимку по земельному налогу в размере 13380 руб. за 2022 г., по налогу на имущество физических лиц в размере 712 руб. за 2022 г., по транспортному налогу в размере 1935 руб. за 2022 г., пени в размере 10237,81 руб. за период с 04.12.2018 г. по 04.03.2024 г., - всего на общую сумму 26264,81 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, паспорт № выдан 03.10.2001 г. 23 отделом милиции Невского района Санкт-Петербурга, код подразделения 782-023, ИНН <***>, в доход бюджета Первомайского района Ярославской области государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Первомайский районный суд Ярославской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Грачёва Е.И.