Решение по делу № 2А-3450/2024 от 07.05.2025

Дело № 2а-412/2025

УИД 63RS0044-01-2024-007224-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 апреля 2025 года г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Галиуллиной Л.Г.,

при ведении протокола помощником судьи Лысенковой И.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-412/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в Железнодорожный районный суд г. Самары к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и по транспортному налогу, в обоснование требований указав, что административный ответчик является плательщиком имущественных налогов, поскольку в спорный налоговый период имел в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения. Поскольку в срок, указанный в налоговом уведомлении налог уплачен не был, на основании ст.75 НК РФ были начислены пени за несвоевременную уплату налогов и направлено требование об уплате пени. До настоящего времени требование не исполнено. Просят взыскать с ФИО1 задолженность:

- налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 1 481 рубль;

- транспортный налог за 2021-2022 годы в сумме 2 282 рубля;

- пени в размере 7 336 рублей 12 копеек.

В ходе рассмотрения дела к участию в процессе в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России № 21 по Самарской области.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный надлежащим образом, не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признала частично, согласился с основной суммой задолженности по налогам, размер пени полагала не соразмерным сумме недоимки. Представила квитанции об оплате налога на имущество и транспортного налога.

Представитель заинтересованного лица МИФНС № 21 по Самарской области, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, возражений на иск не представил.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка административного истца и заинтересованного лица не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив материалы административного дела, материалы административных дела № 2а-629/2024, 2а-1661/2022, 2а-1087/2020, 2а-780/2019 поступивших от мирового судьи судебного участка № 6 Железнодорожного судебного района г. Самары, суд полагает исковые требования обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению по следующим основания.

В силу ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 14 НК РФ, транспортный налог относится к региональным налогам и сборам.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Статьей 357 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ставки транспортного налога определены ст. 2 Закона Самарской области от 06 ноября 2002 года № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области».

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.

На основании п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч. 1 ст. 402 НК РФ).

Частью 1 статьи 403 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении жилых домов, жилых помещений устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента (ч. 2 ст. 406 НК РФ).

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (ч. 3 ст. 406 НК РФ).

Согласно положениям ст. 409 НК РФ налог на имущество уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вводящий институт Единого налогового счета далее (ЕНС) (и единого налогового платежа) далее (ЕНП) для всех налогоплательщиков.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено в судебном заседании на основании материалов дела, в собственности административного ответчика ФИО1 в спорный налоговый период находились объекты налогообложения:

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>

- квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>

- автомобиль «<данные изъяты>

Следовательно, ФИО1 была обязана уплатить имущественные налоги не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 НК РФ).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате исчисленных налогов за 2021-2022 годы налоговая инспекция в порядке п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ направляла в адрес налогоплательщика требование № 17495 от 23.07.2023 г. об оплате налога на имущество в сумме 3 427 рублей, транспортного налога в сумме 18 646 рублей 60 копеек и пени в размере 5 475 рублей 20 копеек в срок до 11.09.2023 г. (л.д.34, том 1).

Как следует из ответа налоговой инспекции от 14.04.2025 № 04-19/15700@, с 01.01.2023 г. ФИО1 производилась уплата задолженности:

1. 13.11.2024 г. в размере 593,00 руб. данная сумма зачтена в счет погашения:

в размере 486,00 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 107,00 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2017 г.

2. 11.03.2025 г. в размере 1 481,00 руб. данная сумма зачтена в счет погашения: в размере 375,00 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2017 г.

в размере 110,60 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 995,40 руб. по транспортному налогу за 2018г.

3. 11.03.2025 г. в размере 2 282,00 руб. данная сумма зачтена в счет погашения: в размере 228,20 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2018 г.

в размере 2053,80 руб. по транспортному налогу за 2018 г.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком произведена оплата транспортного налога за 2021-2022 год в сумме 2 282 рубля и налога на имущество за 2021-2022 год в сумме 1 481 рубль (л.д.57-58, том 2).

Таким образом, требование административного истца в части взыскания задолженности по налогам удовлетворено административным ответчиком, что является основанием к отказу в удовлетворении исковых требований в данной части.

С 01.01.2023 для платежей, входящих в единый налоговый платеж, под количеством календарных дней просрочки понимается их количество в периоде существования отрицательного сальдо единого налогового счета, указанного в качестве суммы задолженности (?абз. 3 п. 3 ст. 11.3, п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ).

Из расчета сумм пени судом установлено, что задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, т.е. за период с 01.12.2017 по 31.12.2022 года, составляет 4 349 рублей 31 копейка (л.д. 137-146, том 1).

На дату составления заявления о выдаче судебного приказа (05.02.2024) по административному делу 2а-629/2024 задолженность по пени составляла 7 510 рублей 48 копеек. Остаток пени по ранее принятым мерам взыскания составил 174 рубля 36 копеек.

Проверив расчет пени за периоды с 01.12.2017 по 31.12.2022 и с 01.01.2023 по 05.02.2024, представленные административным истцом (л.д.28, 137-146, том 1), суд полагает его подлежащим уточнению в связи с арифметической ошибкой (4349,31-174,36+3161,16=7 336,11) в связи с чем, подлежат взысканию пени в сумме 7 336 рублей 11 копеек.

Согласно положениям ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам подано 01.03.2024 г., до истечения шестимесячного срока (п. 2, 5 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ) с даты, указанной в требовании об уплате налогов (до 11.09.2023), т.е. своевременно.

Судебный приказ от 11.03.2024 о взыскании недоимки по страховым взносам отменен определением мирового судьи от 01.04.2024.

Административное исковое заявление подано в суд 25.09.2024 г., также своевременно. Следовательно сроки для обращения в суд административным истцом не нарушены.

В силу ст.104 КАС РФ и ст.333.35 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем в соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина в сумме 4 000 рублей подлежит взысканию в доход муниципального бюджета г.о.Самара с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, № задолженность по пени за период с 01.12.2017 по 31.12.2022 в сумме 4 174 рублей 95 копеек, за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в сумме 3 161 рубль 16 копеек, а всего взыскать 7 336 рублей 11 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, № в доход местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В удовлетворении иска в остальной части отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Самары в месячный срок со дня составления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 07 мая 2025 года.

Судья Л.Г. Галиуллина