Решение по делу № 2А-1908/2022 от 06.12.2022 | Красносулинский районный суд (Ростовская область)

Дело № 2а-1908/2022

61RS0017-01-2022-002807-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 декабря 2022 года г. Красный ФИО3, Ростовской области

Красносулинский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Галагановой О.В.,

при секретаре Пухальской П.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области к ФИО5 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, суд,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области (далее по тексту инспекция) обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2020 год в общей сумме 11 452,40 руб.

В обоснование административного искового заявления инспекция указала, что ФИО5 на праве собственности принадлежат следующие земельные участки:

- земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 3104 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 790 кв.м, дата регистрации права 24.07.2006 года.

Кроме того, административный ответчик является собственником нижеперечисленных объектов недвижимости:

- квартира площадью 43,8 кв.м, с кадастровым номером <данные изъяты> расположенная по адресу: ФИО2, ФИО1 <адрес>, <...>, <адрес>, дата регистрации права 01.01.2002 год;

- квартира площадью 61,9 кв.м, с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенная по адресу: ФИО2, ФИО1 <адрес>, г. ФИО1 <адрес>. Дата регистрации права – 11.06.2009. Дата утраты права – 25.03.2020.

Административному ответчику на праве собственности принадлежат следующие транспортные средства:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марки PEHOSCENIC VIN: №, года выпуска 2006, дата регистрации права 19.01.2011;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марки ГРЕАТ ВАЛЛ <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права 19.12.2012.

ФИО5 является плательщиком земельного налога, налога на имущество, транспортного налога, тем не менее, свои обязательства по уплате налогов в установленные законодательством сроки не выполнил. Требования налогового орган об уплате задолженности по налогам не исполнил.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО5 в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте рассмотрения дела по месту регистрации. Почтовый конверт возвращен в суд за истечением срока хранения.

Согласно п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В силу п. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что ФИО5 уклонился от получения извещения, его явка в судебное заседание судом не признавалась обязательной, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Как указал Верховный Суд Российской Федерации в пункте 39 Постановления Пленума от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

При таких обстоятельствах, руководствуясь статьей 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, признав его надлежащим образом извещенным о дне, месте и времени слушания дела, поскольку о причинах неявки в судебное заседание он суд не проинформировал, доказательств уважительности причин неявки не представил, ходатайство об отложении слушания дела им подано не было.

Исследовав представленные доказательства, оценив их по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В силу ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. (ст. 397 НК РФ).

Из материалов дела следует, что административный ответчик является собственником двух земельных участков:

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 3104 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу: <данные изъяты> кадастровый №, площадью 790 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность административного ответчика по земельному налогу за 2020 год составила 7 358,00 руб.

Инспекцией произведен расчет, исходя из кадастровой стоимости земельных участков, ставки налога 0,3% (ст.ст. 396, 394, 390 НК РФ), Решения № 9 от 31.10.2013 «Об установлении земельного налога» Собрания депутатов Красносулинского городского поселения, Решения № 156 от 24.11.2016 «Об установлении земельного налога», (в ред., действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога), который суд признает правильным, и арифметически верным.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образовании.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу п.1 ст.409 НК РФ уплата налога производится не позднее 1 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Как следует из материалов дела, административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры площадью 43,8 кв.м, с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенной по адресу: ФИО2, ФИО1 <адрес>, г. ФИО1 <адрес>.

В период с 11.06.2009 по 25.03.2020 ФИО5 на праве собственности принадлежала квартира площадью 61,9 кв.м, с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенная по адресу: ФИО2, ФИО1 <адрес>, г. ФИО1 <адрес>.

Задолженность административного ответчика по налогу на имущество физических лиц за 2020 год составила 223,00 руб.

Налоговым органом произведен расчет, исходя из кадастровой стоимости квартир, ставки налога 0,1% (ст. ст. 399, 406 НК РФ), Решения № 192 от 26.10.2017 «О налоге н имущество физических лиц» Собрания депутатов Красносулинского городского поселения (в ред., действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога), который суд признает правильным.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 357 НК РФ).

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 6 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 г. № 843-3C «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» (принят ЗС РО 19.04.2012г.) налогоплательщики - физические лица производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено судом, согласно сведениям, полученным административным истцом в порядке взаимодействия от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств – МРЭО ГИБДД ФИО1 <адрес>, ФИО4 на праве собственности принадлежат следующие транспортные средства:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <данные изъяты> марки ГРЕАТ ВАЛЛ <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права 19.12.2012.

Расчет транспортного налога за 2020 год произведен административным истцом на основании Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 г. № 843-3C «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» (принят ЗС РО 19.04.2012 г.) и составляет - 3840 рублей 00 копеек.

Суд соглашается с расчетом недоимки по транспортному налогу, который произведен в соответствии с законом и арифметически верен.

На основании статьи 31 НК РФ налоговым органом ФИО5 за 2020 год начислен земельный налог в сумме 7 358,00 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 223,00 руб., транспортный налог в сумме 3840,00 руб. и направлено налоговое уведомление N <данные изъяты> от 01.09.2021 г. со сроком уплаты налога не позднее 01 декабря 2021 года. (л.д.13-14).

Административным ответчиком земельный налог, налогу на имущество физических лиц, транспортный налог в установленный законодательством о налогах и сборах срок не уплачены, что является нарушением п.1 ст.23 НК РФ.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО5 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 31 рубль 40 копейка, в том числе:

- пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 год за период со 02.12.2021 по 12.12.2021 г. в размере 20,23 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 года за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 0,61 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2020 год ща период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 10,56 руб.

Суд, проверив расчет пени, представленный административным истцом, соглашается с ним, поскольку он соответствует требованиям закона и является арифметически верным.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 287 КАС РФ, ст. 69 НК РФ административным истцом на имя административного ответчика высылалось требование об уплате налогов и пеней № от 13.12.2021 г. со сроком исполнения 14.01.2022 г.

Направление требования в адрес административного ответчика подтверждается реестром заказной корреспонденции, имеющимся в материалах дела.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании налога за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу абз.4 ч.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Поскольку в требовании № от 13.12.2021 срок исполнения установлен 14.01.2022 года, то налоговый орган вправе был обратиться к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа до 14.07.2022 года.

Из материалов административного дела № <данные изъяты>, предоставленного по запросу мировым судьей судебного участка № Красносулинского судебного района. Следует, что МИФНС ФИО2 № по ФИО1 <адрес> обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа 02.03.2022г.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Красносулинского судебного района ФИО1 <адрес> 24 августа 2022 года вынесено определение об отмене судебного приказа <данные изъяты> от 02.03.2022 о взыскании с ФИО5 задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2020 год, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Административный иск в электронном виде подан 20.10.2022г. (л.д.6), из чего следует, что срок обращения в суд не нарушен.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, и у налогоплательщика ФИО5 возникла обязанность по уплате земельного и транспортного налогов, налога на имущество физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, разъяснениями, содержащимися в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 458,00 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

руководствуясь ст.ст.175-185,290 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 21 по Ростовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. ФИО1, ФИО1 <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, г. ФИО1 <адрес>, задолженность по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2020 год в общей сумме 11 452,40 руб., в том числе:

- недоимку земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 7358 рублей 00 копеек (ФИО2 получателя: Отделение Ростов-на-ФИО2//УФК по ФИО1 <адрес>-на-ФИО2, Номер счета ФИО2 получателя 40№, Получатель: УФК по ФИО1 <адрес> (Межрайонная ИФНС ФИО2 № по ФИО1 <адрес>) Номер счета получателя 03№, ИНН <данные изъяты>, КБК 18№);

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по 12.12.2020 г. в размере 20 руб. 23 коп. (ФИО2 получателя: Отделение Ростов-на-ФИО2//УФК по ФИО1 <адрес>-на-ФИО2, Номер счета ФИО2 получателя 40№, Получатель: УФК по ФИО1 <адрес> (Межрайонная ИФНС ФИО2 № по ФИО1 <адрес>) Номер счета получателя 03№, ИНН <данные изъяты>, <данные изъяты>, КБК 18№);

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 223,00 руб (ФИО2 получателя: Отделение Ростов-на-ФИО2//УФК по ФИО1 <адрес>-на-ФИО2, Номер счета ФИО2 получателя 40№, Получатель: УФК по ФИО1 <адрес> (Межрайонная ИФНС ФИО2 № по ФИО1 <адрес>) Номер счета получателя 03№, ИНН <данные изъяты>, ОКТМО <данные изъяты>, КБК 18№);

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,61 руб. (ФИО2 получателя: Отделение Ростов-на-ФИО2//УФК по ФИО1 <адрес>-на-ФИО2, Номер счета ФИО2 получателя 40№, Получатель: УФК по ФИО1 <адрес> (Межрайонная ИФНС ФИО2 № по ФИО1 <адрес>) Номер счета получателя 03№, ИНН <данные изъяты>, КБК 18№);

-недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 3 840,00 руб. (ФИО2 получателя: Отделение Ростов-на-ФИО2//УФК по ФИО1 <адрес>-на-ФИО2, Номер счета ФИО2 получателя 40№, Получатель: УФК по ФИО1 <адрес> (Межрайонная ИФНС ФИО2 № по ФИО1 <адрес>) Номер счета получателя 03№, ИНН <данные изъяты>, КБК 18№);

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,56 руб. (ФИО2 получателя: Отделение Ростов-на-ФИО2//УФК по ФИО1 <адрес>-на-ФИО2, Номер счета ФИО2 получателя 40№, Получатель: УФК по ФИО1 <адрес> (Межрайонная ИФНС ФИО2 № по ФИО1 <адрес>) Номер счета получателя 03№, ИНН <данные изъяты>, КБК 18№).

Взыскать с ФИО6 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 458,00 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда в течение месяца со дня принятия настоящего решения судом в окончательной форме через Красносулинский райсуд.

Судья О.В. Галаганова

Решение в окончательной форме принято 14.12.2022г.