89RS0013-01-2024-001709-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 декабря 2024 года г. Губкинский

Губкинский районный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Балан А.С.,

при секретаре судебного заседания Ефимовой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-885/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО4 в лице законных представителей ФИО1, ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по ЯНАО обратилось в суд с административным исковым заявлением к несовершеннолетнему налогоплательщику ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице ее законного его законных представителей о взыскании задолженности по налогам за 2022 год в размере 15 371 рубля, пени в размере 2 251 рубля 69 копеек.

В обоснование иска указано, что у ФИО4 по состоянию на 31 июля 2024 года образовалось отрицательное сальдо по единому налоговому счету в размере 17 622 рублей 69 копеек, из которых земельный налог в размере 43 рублей; налог на имущество физического лица по ставкам, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа с внутригородским делением, в размере 108 рублей; налог на имущество физического лица по ставкам, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа, в размере 53 рублей; налога на доходы физического лица в размере 15 167 рублей; пени, начисленные на указанную задолженность, в размере 2251 рубля 69 копеек. Данная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогов за 2022 год. Поскольку налогоплательщик является несовершеннолетним лицом, обязанность по уплате налогов возлагается на его законных представителей. Мировым судьей 2 июля 2024 года отказано в выдаче судебного приказа ввиду несовершеннолетнего возраста налогоплательщика, в связи с чем налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в суд.

В ходе рассмотрения дела судом в качестве соответчиков привлечены законные представители несовершеннолетнего ФИО1 и ФИО2

Представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административные ответчики ФИО1 и ФИО2, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явились. Судебные извещения, направленные ответчикам, возвратились по истечении срока хранения почтовым отделением в связи с неполучением их адресатами.

В соответствии с п. 1 ст. 165.1 ГК РФ судебные извещения направлены ответчикам по всем имеющимся в деле известным адресам, в том числе по месту регистрации.

В соответствии с п.38 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» По смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

При таких обстоятельствах суд признает возможным рассмотреть данное дело в соответствии со ст. 102 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ в отсутствие сторон, явка которых не была признана судом обязательной.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с решением УФНС России по ЯНАО от 31 июля 2023 года № 01-06/78 «О реорганизации налоговых органов Ямало-Ненецкого автономного округа» Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по ЯНАО реорганизована в форме присоединения к другому юридическому лицу (ГРН № от 20 ноября 2023 года в ЕГРЮЛ), правопреемником является УФНС России по ЯНАО (ИНН №, юридический адрес: <адрес>).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; уплачивать законно установленные налоги.

С 1 января 2023 года в Российской Федерации действует новая система учета расчетов налогоплательщиков с бюджетами бюджетной системы РФ, введен новый порядок уплаты налогов.

Так, в соответствии п. 4, 5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, ведется единый налоговый счет (далее по тексту – ЕНС), на котором формируется и учитывается совокупная обязанность налогоплательщика.

Единым налоговым счетом, в силу п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.

Совокупной обязанностью является общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается недвижимое имущество, в том числе квартира, жилой дом.

Согласно ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения, согласно ст. 389 НК РФ, являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно выпискам из Единого государственного реестра недвижимости, ФИО4 является собственником № жилого дома, расположенного в Р. Дагестан, г. Махачкале (кадастровый номер № и № доли земельного участка по этому же адресу с кадастровым номером №.

Кроме того, ФИО4 принадлежала на праве собственности № доля квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, право собственности на которую прекращено 19 января 2022 года.

Налогоплательщику ФИО4 12 июля 2023 года по месту жительства было направлено уведомление № об уплате налога за 2022 год на № долю земельного участка в <адрес> с кадастровым номером № на сумму 43 рубля; на № долю жилого дома, расположенного в г. Махачкале, с кадастровым номером № на сумму 108 рублей; на квартиру, расположенную в <адрес>, с кадастровым номером 89:13:010106:734, из расчета доля в праве собственности № за 1 месяц в размере 53 рублей (л. д. 24).

Данная обязанность по уплате налогов законными представителями несовершеннолетнего налогоплательщика не исполнена.

Кроме того, в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

В силу ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1.1 ст. 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО4 произведено отчуждение принадлежащей ей на праве собственности № доли на объект недвижимости – квартира, расположенная по адресу: <адрес>, от продажи которой получен доход.

Согласно произведенному налоговым органом расчету, с учетом 1/6 доли в праве собственности, подлежит уплате налог в размере 15 167 рублей.

В связи с неуплатой налогов налогоплательщику было направлено требование № от 11 апреля 2024 года об уплате задолженности по налогу в срок до 8 мая 2024 года (л. д. 17-19). Однако в установленный срок налог не был уплачен.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начисляется пеня, со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц – одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ.

Расчет пеней произведен налоговым органом и не противоречит действующему законодательству.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района от 28 июня 2024 года отказано в вынесении судебного приказа, поскольку должник является несовершеннолетним.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в пределах установленного п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ срока.

Исходя из положений п. 2 ст. 27 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 26, 28 Гражданского кодекса РФ обязанности по уплате налогов исполняют законные представители несовершеннолетних детей - собственников имущества.

Учитывая, что в соответствии со ст. 61 Семейного кодекса РФ родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей, задолженность по налогам подлежит взысканию с законных представителей малолетней ФИО4 в равных долях.

На основании изложенного суд приходит к выводу об обоснованности требований административного иска, в связи с чем он подлежит удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по ЯНАО к ФИО3 в лице ее законных представителей ФИО1, ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) и с ФИО2 (ИНН №), действующих в интересах несовершеннолетней ФИО4 (ИНН №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу (ИНН №) задолженность по налогам на имущество физического лица за 2022 год в размере 161 рубля, по земельному налогу за 2022 год – 43 рубля, по налогу на доходы физического лица за 2022 год в размере 15 167 рублей, пени в размере 2 251 рубля 69 копеек, а всего – 17 622 рублей 69 копеек, в равных долях, то есть по 8 811 рублей 35 копеек с каждого.

Взыскать в равных долях с ФИО1 (ИНН №) и с ФИО2 (ИНН №), действующих в интересах несовершеннолетней ФИО4 (ИНН №) государственную пошлину в бюджет городского округа город Губкинский в размере 4000 рублей, то есть по 2000 рублей с каждого.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи жалобы через Губкинский районный суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 15 января 2025 года.

Председательствующий: подпись

Копия верна. Судья А.С. Балан