№2а-696/22
32RS0021-01-2022-000780-16
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 августа 2022 года г.Новозыбков
Новозыбковский городской суд Брянской области в составе
председательствующего судьи Корбан А.В.,
при секретаре судебного заседания Лазаренко К.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Брянской области к ФИО1 о взыскании пеней за неуплату (неполную уплату) транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №1 по Брянской области обратилась с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц по требованию № от 20 декабря 2021 года на сумму .
В обоснование заявленных требований сослалась на то, что ФИО1, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц. В связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок судебными решениями была взыскана недоимка по уплате налога и пени. Вместе с тем указанные решения ФИО1 также не исполнены, в связи с чем административному ответчику была начислена пеня за неуплату транспортного налога за 2016-2017 годы за период с 08 июля по 19 декабря 2021 года, за 2018 год за период с 16 по 19 декабря 2021 года на общую суму руб., пеня за неуплату налога на имущество физических лиц за 2016-2019 годы за период с 08 июля по 19 декабря 2021 года, за 2020 год за период с 16 по 19 декабря 2021 года на общую сумму ., а также пеня за неуплату земельного налога за 2018-2019 годы за период с 08 июля по 19 декабря 2021 года, за 2020 год за период с 16 по 19 декабря 2021 года на общую суму . и пеня за неуплату (неполную уплату) НДФЛ за 2018 год за период с 8 июля по 19 декабря 2021 года в размере . Так как административным ответчиком в установленный срок пеня не уплачена, просила взыскать с административного ответчика задолженность по её уплате в размере .
В ходе производства по делу административным истцом в связи с частичной уплатой задолженности заявлено об уменьшении исковых требований до . оставшаяся сумма пени за период с 08 июля по 19 декабря 2021 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2017 годы и, а также пени за период с 16 по 19 декабря 2021 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год, . пеня за период с 08 июля по 19 декабря 2021 года за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год. При этом от требований в части взыскания пени на сумму неуплаченных налогов на имущество физических лиц и земельного налога в установленном законом порядке не отказался.
Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, заявил о рассмотрении административного иска в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 и заинтересованное лицо – финансовый управляющий ФИО2 в судебное заседание не явились. ФИО1 об отложении дела не ходатайствовала, о причинах неявки суду не сообщила. Заинтересованным лицом заявлено о рассмотрении дела в его отсутствие. Возражений против удовлетворения рассматриваемых требований никем не заявлено.
Судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Суд, исследовав материалы дела, изучив доводы административного истца, приходит к следующему.
В силу ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п.2 и п. 3 ст. 44 НК РФ).
В соответствии со ст.400 НК РФ, плательщиками налога на имущество физических лиц, признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Объекты налогообложения определены в статье 401 НК РФ. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (п.1 ст.402 НК РФ), за исключением случаев, предусмотренных пунктом настоящей статьи.
Согласно п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц установлены ст.409 НК РФ, а именно налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, составляющим календарный год (ст.405 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а так же физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся резидентами Российской Федерации, (п.1 ст.207 НК РФ).
Объектом налогообложения, в силу ст.209 НК РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжении которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.
Исчисление и уплату налога в соответствии со ст.228 НК РФ производят в том числе физические лица – исходя из суммы вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющимися налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договора аренды любого имущества (п.п.1 п.1 ст.228 НК РФ).
В силу п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).
В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации
Законом Брянской области от 9 ноября 2002 г. N 82-З «О транспортном налоге» на территории Брянской области введен транспортный налог.
В силу п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Статьей 358 НК РФ объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, составляющим календарный год (ст.360 НК РФ).
Пунктом 3 статьи 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №45 Новозыбковского судебного района от 18 июля 2018 года с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2015-2016 годы в размере ., налог на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в размере пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога, начисленные за период с 1 декабря 2015 года по 23 ноября 2017 года, в размере ., пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога, начисленные за период с 2 по 6 декабря 2017 года, в размере ., пени за неуплату (неполную уплату) налога на имущество физических лиц, начисленные за период с 2 по 6 декабря 2017 года в размере ., а всего задолженность в размере .
Решением Новозыбковского городского суда Брянской области от 18 сентября 2020 года с ФИО1 взыскана задолженность за 2017 год по уплате транспортного налога в размере ., пени за неуплату транспортного налога в размере . за период с 4 по 25 декабря 2018 года включительно, налога на имущество физических лиц в размере ., пени за неуплату налога на имущество физических лиц в размере . за период с 4 по 25 декабря 2018 года включительно, налога на доходы физических лиц в размере .
Решением того же суда от 27 июля 2020 года с административного ответчика взыскана задолженность за 2018 года по уплате транспортного налога в размере ., пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога в размере . за период с 3 по 19 декабря 2019 года включительно, налога на имущество физических лиц в размере ., пени за неуплату (неполную уплату) налога на имущество физических лиц в размере за период с 3 по 19 декабря 2019 года включительно, земельного налога в размере ., пени за неуплату (неполную уплату) земельного налога в размере 91 коп. за период с 3 по 19 декабря 2019 года включительно, налога на доходы физических лиц в размере ., пени за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц в размере . за период с 3 по 19 декабря 2019 года включительно.
Решением того же суда от 31 августа 2021 года с административного ответчика взыскана задолженность за 2019 года по уплате налога на имущество физических лиц в размере ., земельного налога в размере ., пени за неуплату (неполную уплату) налога на имущество физических лиц в сумме . за период с 2 по 8 декабря 2020 года, пени за неуплату (неполную уплату) земельного налога в размере 25 коп. за период с 2 по 8 декабря 2020 года.
Указанные решения вступили в законную силу.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
По смыслу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Административным истцом по состоянию на 20 декабря 2021 года ФИО1 выставлялось требование № о взыскании пени за неуплату (неполную уплату) налога на имущество физических лиц в размере за 2016-2019 годы, начисленной за период с 8 июля по 19 декабря 2021 год, за 2020 год, начисленной за период с 16 по 19 декабря 2021 год; пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога в размере . за 2016-2017 годы, начисленной за период с 8 июля по 19 декабря 2021 года, за 2018 года, начисленной за период с 16 по 19 декабря 2021 года; пени за неуплату (неполную уплату) земельного налога в размере руб. за 2018-2019 годы, начисленной за период с 8 июля по 19 декабря 2021 года, за 2020 года, начисленной за период с 16 по 19 декабря 2021 года; пени за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц в размере . за 2018 год, начисленной за период с 8 июля по 19 декабря 2021 год.
В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
При этом пунктом 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечение срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Установленный в требовании срок истек 08 февраля 2022 года.
Предварительно административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности к мировому судье участка №45 Новозыбковского судебного района Брянской области. 11 марта 2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, который был отменен 8 апреля 2022 года в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.
Рассматриваемый административный иск подан 23 мая 2022 года.
Учитывая изложенное, срок обращения с административным иском не пропущен.
В силу ст.ст.2, 5 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», налоги и пени за неисполнение обязанности по уплате налогов для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам, которые в свою очередь могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.
Аналогичные положения содержатся в п.4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2014 года №29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дала о банкротстве).
Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой, следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.
Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.151 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О Таможенном регулировании в Российской Федерации», ст.25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.
ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Определением Арбитражного суда Брянской области от 11 октября 2016 года заявление о признании ФИО1 банкротом было принято к производству суда. Определением того же суда от 22 ноября 2016 года в отношении неё введена процедура реструктуризации долгов гражданина. Решением того же суда 12 апреля 2017 года ФИО1 признана банкротом, введена процедура реализации имущества гражданина.
Заявленная ко взысканию задолженность образовалась у административного ответчика после признания ее банкротом, следовательно, предъявленные ко взысканию пени, начисленные за просрочку уплаты налогов, являются текущими платежами, и требования об их взыскании не подлежат включению в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве, а подлежат рассмотрению в порядке, установленном законодательством об административном судопроизводстве.
В связи с неуплатой административным ответчиком пени в установленный в требовании срок административным истцом было заявлен рассматриваемый иск.
Расчет пеней за несвоевременную уплату вышеуказанных налогов произведен правильно, контррасчет административным ответчиком не представлен.
С учетом изменения исковых требований на день рассмотрения дела заявлено к взысканию из них пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога в размере ., пени за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физического лица в размере
Суд находит указанные административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Брянской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Вместе с тем, поскольку, исходя из смысла заявления об изменении административных исковых требований задолженность по уплате изначально заявленной ко взысканию пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц и земельного налога ко дню рассмотрения спора административным ответчиком погашена, однако административным истцом об отказе от требований и прекращении производства в этой части в установленном законом порядке не заявлено, суд считает необходимым отказать в удовлетворении административного иска в соответствующей части.
Федеральная налоговая служба, как федеральный орган исполнительной власти, на основании п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобождается от уплаты государственной пошлины.
Согласно ст.113 КАС РФ в случае, если административный истец не поддерживает свои требования вследствие добровольного удовлетворения их административным ответчиком после предъявления административного искового заявления, все понесенные административным истцом по делу судебные расходы, в том числе расходы на оплату услуг представителя, по просьбе административного истца взыскиваются с административного ответчика.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, при удовлетворении судом административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты таких расходов. При этом взысканные суммы судебных расходов зачисляются в доход федерального бюджета.
При этом согласно разъяснениям, содержащимся в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства РФ» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
В силу абз.10 ч.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.
При подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, в соответствии с абз.3 пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции государственная пошлина при подаче иска имущественного характера, подлежащего оценке, уплачивается в размере: от до - плюс 3 процента суммы, превышающей .
Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере .
На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Брянской области к ФИО1 о взыскании пеней за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, имеющей ИНН <***>, СНИЛС <***>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Брянской области задолженность по уплате пени за неуплату транспортного налога за 2016-2017 года, начисленной за период с 8 июля 2021 года по 19 декабря 2021 года и пени за неуплату транспортного налога за 2018 год, начисленной за период с 16 по 19 декабря 2021 года, в размере .), пени за неуплату налога на доходы физического лица за 2018 год, начисленной за период с 8 июля 2021 года по 19 декабря 2021 года, в размере
В удовлетворении административного иска в оставшейся части отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Новозыбковский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья А.В. Корбан