Решение по делу № 2А-801/2022 от 23.12.2022 - о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018-2020 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2020 годы, пеней.

Дело № 2а-801/2022

УИД 22RS0037-01-2022-001310-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 декабря 2022 года с. Павловск

Павловский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Кречетовой О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> к ФИО1 (ИНН <номер>) о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018-2020 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2020 годы, пеней,

установил:

МИФНС <номер> России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018-2020 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2020 годы, пеней в общей сумме 11249,76 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что в соответствии со ст.ст. 357-358 Налогового кодекса Российской Федерации, <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» ФИО1 является плательщиком транспортного налога за налоговые периоды 2018- 2020 годов, так как ему в указанный период принадлежали транспортные средства: автомобиль Мазда Вериса, р.з. <номер> - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль Тойота Ипсум, р.з. <номер>, с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ему был рассчитан транспортный налог за 2018, 2019, 2020 годы в сумме 9609 руб.

Кроме того, в силу ст.ст. 400-408 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лицу, поскольку ему с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит на праве собственности квартира по адресу <адрес>70, кадастровый <номер>, в связи с чем налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц за 2016,2017,2018,2020 годы в сумме 1448 руб.

Налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, от ДД.ММ.ГГГГ <номер> и требования от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, от ДД.ММ.ГГГГ <номер> были своевременно направлены административному ответчику, обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнена. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов административному ответчику начислены пени в по транспортному налогу за 2018,2019,2020 годы на сумму 57,86 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2916,2017,2018,2020 годы в сумме 134,90 руб., которые были включены в требования. Административный истец своевременно обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника, после чего административный истец обратился в суд с данным административным иском.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ административный иск принят к производству суда, в соответствии с требованиями п.3 ч.1 ст. 291 КАС РФ дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам административного искового производства, судебное заседание было назначено на ДД.ММ.ГГГГ в 09:00 час.

Копия определения от ДД.ММ.ГГГГ получена административным истцом и административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

В судебное заседание стороны не явились, МИФНС <номер> по <адрес> представила письменные пояснения и доказательства, ФИО1 ранее представил письменные возражения относительно административного иска, в которых просил отказать в удовлетворении административного иска, ссылаясь на положения ст.ст. 195-200 ГК РФ, считал, что истцом пропущен срок исковой давности по взысканию налогов за 2015-2017 годы, также указывал, что согласно справке от ДД.ММ.ГГГГ его семья является многодетной, в связи с чем он имеет право на налоговую льготу, установленную п.5 ст.<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>».

Исследовав представленные материалы, оценив доводы сторон, суд в силу ч.7 ст. 150 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц и пришел к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ).

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя: для легковых автомобилей при мощности до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно-10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно- 20 руб., для грузовых автомобилей при мощности свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно- 65 руб. (ст.1 Закона).

В силу п.5 статьи 3 названного Закона на транспортные средства категории "Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно" устанавливается налоговая ставка в размере 0 рублей следующим налогоплательщикам: одному из родителей (приемных родителей, усыновителей, опекунов, попечителей) многодетной семьи, имеющей троих и более детей (усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), приемных), в том числе достигших совершеннолетия.

Кроме того, согласно п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса (ст.400 НК РФ).

В силу п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната,6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст.402 НК РФ (которая действовала до ДД.ММ.ГГГГ) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 данного Кодекса (п.1)

Согласно п.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 данной статьи.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» с ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> осуществлен переход на налогообложение имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости, следовательно, до ДД.ММ.ГГГГ налоговая база по налогу на имущество физических лиц на территории <адрес> определялась исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

В силу ст.404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

Приказами Минэкономразвития России ежегодно устанавливался коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе: приказом от ДД.ММ.ГГГГ <номер>ДД.ММ.ГГГГ год – 1,329; от ДД.ММ.ГГГГ <номер>,425; от ДД.ММ.ГГГГ <номер>ДД.ММ.ГГГГ год- 1,481.

С ДД.ММ.ГГГГ согласно п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Как установлено п.1 и п.2 ст.409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 данного Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 данной статьи.

Решением Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ N 375 "О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - <адрес> края" с ДД.ММ.ГГГГ на территории городского округа - <адрес> края введен налог на имущество физических лиц, установлены налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в частности: до 300000 рублей включительно- 0,1%, свыше 300000 рублей до 500000 рублей включительно- 0,225%.

Пунктом 3 данного решения установлены налоговые льготы для членов многодетных семей, признанные в установленном порядке малоимущими. Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объектов налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика. Лицо, имеющее право на льготу, самостоятельно или через законного представителя, предоставляет заявление о предоставлении льготы в налоговый орган по своему выбору и документы, подтверждающие право на налоговую льготу: для членов многодетных семей - справка, выданная органом социальной защиты населения по месту жительства, подтверждающая статус малоимущей семьи.

Решением Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ N 381 "О налоге на имущество физических лиц на территории <адрес>" с ДД.ММ.ГГГГ на территории городского округа - <адрес> края введен налог на имущество физических лиц, установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения: 0,3 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Налоговая льгота установлена для членов многодетных семей, признанных малоимущими в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 178-ФЗ "О государственной социальной помощи" в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объектов налогообложения, установленных пунктом 4 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации, и находящихся в собственности налогоплательщика. Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ, ч.2 ст.<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-ЗС, п.1 ст. 409 НК РФ).

По сведениям РЭО ГИБДД МО МВД «Павловский» на имя ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован легковой автомобиль Тойота Ипсум, р.з. <номер>, с мощностью двигателя 160 л.с., кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на его имя был зарегистрирован легковой автомобиль Мазда Вериса, р.з. <номер>, с мощностью двигателя 113 л.с. (л.д.71-72).

Поскольку мощность двигателей указанных автомобилей превышает 100 л.с., то оснований для применения налоговых льгот, вопреки доводам административного ответчика, не имеется.

По информации Росреестра, ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 было зарегистрировано право на 1/2 долю в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу <адрес>70, кадастровый <номер>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком также была зарегистрирована 1/2 доля в праве общей долевой собственности на указанную квартиру (всего доля в праве собственности в этот период -1/2+1/2=1), с ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 зарегистрирована 1/10 доля в праве общей долевой собственности на указанную квартиру (всего ? +1/10=3/5 долей) (л.д.75-76).

Инвентаризационная стоимость данной квартиры на ДД.ММ.ГГГГ составляла 245307,64 руб. (л.д.77).

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц по указанным объектам налогообложения в соответствующие налоговые периоды.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами по указанным видам налогов, исчисляется налоговыми органами, следовательно, обязанность по оплате налогов возникает у налогоплательщика с момента получения налогового уведомления, в котором произведен расчет такого налога. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.2 ст.52 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п.3 ст. 363, п.3 ст.409 НК РФ направление налогового уведомления по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как следует из представленных материалов ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по адресу <адрес>, до этого он был зарегистрирован по адресу: <адрес>.

Из материалов дела следует, что ФИО1 заказными письмами были направлены налоговые уведомления:

ДД.ММ.ГГГГ по адресу <адрес> – налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, в котором к оплате, в числе прочего, рассчитан налог на имущество физических лиц за 2016 год на ? долю в праве общей долевой собственности на квартиру <адрес>, <адрес> в размере 163 руб. исходя из следующего: (245307,64*1,329=326013)*1/2*0,10%*12/12 (л.д.16-18), по данным АО «Почта России» вручено адресату, что административный ответчик не опроверг.

ДД.ММ.ГГГГ по адресу <адрес> – налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, в котором к оплате, в числе прочего, рассчитан налог на имущество физических лиц за 2017 год на ? долю в праве общей долевой собственности на квартиру <адрес>, <адрес> в размере 175 руб. исходя из следующего: (245307,64*1,425=349563)*1/2*0,10%*12/12 (л.д.19-21), вручено ДД.ММ.ГГГГ по данным АО «Почта России»,

ДД.ММ.ГГГГ по адресу <адрес> – налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, в котором к оплате рассчитаны налоги за 2018 год: налог на имущество физических лиц на квартиру <адрес>, <адрес> в размере 711 руб. исходя из следующего: (245307,64*1,481=363300) *1/2*0,10%*2/12+ (245307,64*1,481=363300)*1*0,225%*10/12 (л.д.22-24), которое вручено ДД.ММ.ГГГГ по данным АО «Почта России»,

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, в котором к оплате, в числе прочего, рассчитан транспортный налог за 2019 год на сумму 4000 руб. на автомобиль Тойота Ипсум, р.з. <номер> из расчета 160*25*12/12 (л.д.25-27). Данное почтовое отправление ШПИ <номер> по данным АО «Почта России» вручено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ по СМС-уведомлению.

ДД.ММ.ГГГГ по адресу <адрес> – налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, в котором к оплате повторно рассчитан транспортный налог за 2018 год в сумме 942 руб. и 667 руб., а также налоги за 2020 год: налог на имущество физических лиц на квартиру <адрес>, <адрес> размере 399 руб. исходя из кадастровой стоимости квартиры: 509343*0,2*3/5*0,3*12\12, а также транспортный налог на сумму 4000 руб. на автомобиль Тойота Ипсум, р.з. <номер> из расчета 160*25*12/12 (л.д.28-30), данное письмо получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ по СМС- извещению, что подтверждается ответом АО «Почта России», что административный ответчик не опроверг.

Судом проверен расчет налогов и признан верным, за исключением налога на имущество физических лиц за 2020 год.

Согласно п.7 ст. 407 НК РФ в случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.

По сведениям КГКУ «УСЗН по <адрес>» семья ФИО1 была признана малоимущей ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем с указанной даты у ФИО1 возникло право на налоговую льготу в размере начисленного ему налога на имущество физлиц в отношении долей в праве собственности на квартиру. Сведения о том, что семья до августа 2020 года признавалась малоимущей суду не представлены.

Таким образом, суд производит перерасчет налога на имущество физических лиц за 2020 год исходя из 8 месяцев (с января по август 2020 года), с сентября 2020 года подлежит применению налоговая льгота: 509343*0,2*3/5*0,3%*8/12=266 руб.

Доказательства оплаты налогов в установленные сроки суду не представлены, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что у ФИО1 возникла обязанность по оплате транспортного налога за 2018 год в размере 1609 руб., за 2019 год в размере 4000 руб., за 2020 год в размере 4000 руб., всего – 9609 руб., а также налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 163 руб., за 2017 год в размере 175 руб., за 2018 год в размере 711 руб., за 2020 год в размере 266 руб., всего - 1315 руб.

В соответствии с п.1-4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В связи с неоплатой транспортного налога за 2018 год (1609 руб.), за 2020 год (4000 руб.) налоговый орган начислил ФИО1 пеню за период с в размере 6,03 руб. и 15 руб., всего 21,03 руб., которую включил в требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, на недоимку по транспортному налогу за 2019 год начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,83 руб., которая включена в требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер>.

Также налоговым органом произведено начисление пеней по налогу на имущество физических лиц: пеня на недоимку за 2016 год (163 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,74 руб., которая включена в требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер> (л.д.32), пеня на недоимку за 2017 год (175 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,98 руб., которая включена в требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер> (л.д.36), пеня на недоимку за 2018 год (711 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 руб., которая включена в требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер>,

Расчеты пеней проверены и признаны судом верными.

В то же время, суд производит перерасчет пени на недоимку по налогу на имущество физлиц за 2020 год (266 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,99 руб., которая включена в требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер> (л.д.53), а также не усматривает оснований для взыскания пени на налог на имущество физлиц за 2015 год в размере 103,70 руб., так как доказательства взыскания данного налога в установленном порядке суду не представлены.

Согласно п.1,2,4 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Кроме того, согласно п.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, которая действовала до ДД.ММ.ГГГГ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи.

В свою очередь абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусматривает, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С ДД.ММ.ГГГГ статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации действует в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ, которая предусматривает, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 заказными письмами по месту жительства были направлены требования:

ДД.ММ.ГГГГ по адресу <адрес> требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об оплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 163 руб., пени 10,74 руб. в срок до 03.12.2018(л.д.31-34), вручено ДД.ММ.ГГГГ,

ДД.ММ.ГГГГ по этому же адресу - требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об оплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 175 руб., пени 8,98 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.35-38), вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ,

ДД.ММ.ГГГГ – по этому же адресу -требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об оплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 711 руб., пени 10 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.39-42), вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ под роспись,

ДД.ММ.ГГГГ – по этому же адресу - требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об оплате пеней по налогу на имущество физических лиц в сумме 103,68 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 43-47), вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ,

ДД.ММ.ГГГГ по адресу <адрес> - требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об оплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4000 руб., пени 36,83 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.48-51), вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ по смс-уведомлению,

ДД.ММ.ГГГГ по адресу <адрес> - требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об оплате недоимки по транспортному налогу в сумме 5609 руб., недоимки по налогу на имущество физлиц 399 руб., пеней 22,53 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.52-55), не вручено в связи с истечением срока хранения.

Таким образом, в день истечения срока исполнения последнего требования <номер> от ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ общая сумма недоимки по налогам и пеням превысила 10000 руб. (составила 10425,08 руб.), в связи с чем с указанной даты потек 6-месячный срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, срок истекал ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок МИФНС <номер> по <адрес> обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ <номер>а-629/2022, который отменен определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Срок обращения в суд согласно ч.3 ст.48 НК РФ составляет 6 месяцев после отмены судебного приказа, данный срок истекал ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ до истечения установленного срока налоговый орган обратился в суд с данным административным иском.

При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска, с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета в лице МИФНС <номер> по <адрес> подлежит взысканию недоимка по налогам и пени в общей сумме 11012,57 руб., в том числе: недоимка по транспортному налогу: за 2018 год в размере 1609 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 6,03 руб., за 2019 год - в размере 4000 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,83 руб., за 2020 год в размере 4000 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 15 руб., всего транспортного налога – 9609 руб., пеней- 57,86 руб., а также недоимка по налогу на имущество физических лиц: за 2016 год в размере 163 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 10,74 руб., за 2017 год в сумме 175 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 8,98 руб., за 2018 год в размере 711 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 руб., недоимка за 8 месяцев 2020 года в размере 266 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 0,99 руб.; всего налога на имущество физлиц - 1315 руб., пеней 30,71 руб.

Оснований для удовлетворения требований административного истца в иной части суд не усматривает по указанным выше основаниям.

В соответствии со ст. ст. 111,114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования <адрес> подлежит взысканию госпошлина в сумме 440 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающего по адресу: <адрес>, паспорт <...> выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД <адрес>, ИНН <номер>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> (по указанным в административном иске реквизитам) недоимку по налогам и пеням в общей сумме 11012,57 руб. (одиннадцать тысяч двенадцать руб. пятьдесят семь коп.), в том числе

недоимка по транспортному налогу: за 2018 год в размере 1609 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 6,03 руб., за 2019 год - в размере 4000 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,83 руб., за 2020 год в размере 4000 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 15 руб., всего транспортного налога – 9609 руб., пеней- 57,86 руб.,

недоимка по налогу на имущество физических лиц: за 2016 год в размере 163 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 10,74 руб., за 2017 год в сумме 175 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 8,98 руб., за 2018 год в размере 711 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 руб., недоимка за 8 месяцев 2020 года в размере 266 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 0,99 руб.; всего налога на имущество физических лиц - 1315 руб., пеней 30,71 руб.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающего по адресу: <адрес>, паспорт <номер> выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД <адрес>, ИНН <номер>, в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 440 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Павловский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Павловский районный суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 данного Кодекса.

Судья О.А. Кречетова