Дело №
УИД №
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Рязанская область, г. Ряжск 28 марта 2023 года
Ряжский районный суд Рязанской области в составе: председательствующего судьи Владимировой С.В., при секретаре судебного заседания Антоновой И.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ряжского районного суда Рязанской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 5 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа, обосновав свои требования тем, что в отношении ФИО1 проведена налоговая проверка, которой установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предоставила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ, в которой ею был заявлен доход, полученный от продажи автомобиля марки <данные изъяты> в размере <данные изъяты>. Также было установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 получен доход от продажи гаража, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты>, принадлежащего ей с ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом налоговая база за ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> <данные изъяты>. Ставка налога в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ установлена в размере 13%. 196976 рублей 96 копеек * 13% = 25607 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика, составила 3900 рублей, по данным налогового органа – 25607 рублей. Сумма к доплате составляет 21707 рублей. В соответствии со ст. 122 НК РФ за неполную уплату суммы налога подлежит начислению штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Сумма штрафа составляет 4341 рубль 40 копеек (21707 * 20%). На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которое ответчиком исполнено не было. Административный истец просит взыскать с ФИО1 в свою пользу недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 21 707 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, штраф в сумме 4 341 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 5 по Рязанской области не явилась, надлежащим образом извещена о слушании дела, направила ходатайство о рассмотрении дела без её участия, заявленные требования поддержала.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена о слушании дела, ходатайств об отложении дела не заявила, направила в суд письменные возражения, в которых указала, что ее право собственности на гараж с кадастровым номером № было зарегистрировано в ЕГРН ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с договором купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ она продала гараж за <данные изъяты> рублей, при составления договора купли-продажи ей юрист не разъяснил, что кадастровая стоимость гаража составляет <данные изъяты>, и как рассчитывается налог на доход при продаже гаража. Указанная стоимость гаража значительно завышена, не соответствует его действительной рыночной стоимости. Из выписок из ЕГРН о кадастровой стоимости гаража за разные даты следует, что кадастровая стоимость с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ определялась по-разному, при этом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость составляет <данные изъяты>, данная стоимость применяется с ДД.ММ.ГГГГ и определена ДД.ММ.ГГГГ. Указанная кадастровая стоимость более соответствует рыночной стоимости гаража, из указанной суммы надлежит исчислять налог за ДД.ММ.ГГГГ и его расчет следующий: <данные изъяты> = отрицательное значение – вычет перекрывает налогооблагаемую сумму, то есть не подлежит налогообложению.
Дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся лиц в порядке ст.ст. 150, 226, 289 КАС РФ.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № 5 по Рязанской области.
Ответчик в соответствии в п. 1 ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и в соответствии с пп. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать налоги и представлять налоговую декларацию о доходах физических лиц.
Решением Межрайонной ИФНС России № 7 по Рязанской области (в настоящее время - Межрайонная ИФНС России № 5 по Рязанской области) № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК за неуплату (неполную уплату) налога (сбора) в виде штрафа в размере 4 341 рубля 40 копеек, также ей доначислен налог в размере 21 707 рублей.
ФИО1 указанное решение не обжаловала в УФНС по Рязанской области.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьями 207, 208, 209 НК РФ предусмотрено, что физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, признаются плательщиками налога на доходы физических лиц, в том числе на доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ.
При этом в соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признаётся экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ.
В соответствии с пп. 2 п. 1, п. 2 и 3 ст. 228 Налогового кодекса РФ физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению. При этом они обязаны представить в налоговый орган по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию.
На основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В силу п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ. Для освобождения от НДФЛ минимальный срок владения недвижимостью может составлять не пять лет, а три года (ст. 217.1 НК РФ). Этот срок применим при продаже квартиры, которая получена в дар от члена семьи, по наследству или в порядке приватизации.
Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации.
Проданное недвижимое имущество, находилось в собственности ответчика менее трёх лет, а поэтому доходы, полученные им от его реализации, не подлежат освобождению от налогообложения.
Вместе с тем, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества.
На основании пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1000000 рублей.
Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе на основании пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведённых им и документально подтверждённых расходов, связанных с приобретением этого имущества.
В соответствии с п. 5 ст. 217.1 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент «0,7», в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент «0,7». В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, не определена по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на указанный объект, положения настоящего пункта не применяются. Положения ст. 217.1 НК РФ применяются в отношении объектов недвижимости, приобретённых в собственность после 1 января 2016 г.
Сведения о кадастровой стоимости в целях исчисления налогов представляются налоговому органу из государственного кадастра недвижимости органами, осуществляющими государственный кадастровый учёт (п. 4 ст. 391 НК РФ, ст. 403 НК РФ).
В силу ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтверждённые затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесённые) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтверждёнными расходами понимаются затраты, подтверждённые документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведённые расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчётом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ налог уплачивается налогоплательщиком не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п. 9, 14 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), влечёт взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость гаража с кадастровым номером № составляла <данные изъяты>, что следует из решения Межрайонной ИФНС России № 7 по Рязанской области № от ДД.ММ.ГГГГ и выписок из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, представленных сторонами.
Принимая во внимание, что переход права собственности на гараж от ФИО1 произошел ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость данного объекта недвижимости была определена по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выписками из ЕГРН, Межрайонная ИФНС России № 7 по Рязанской области обоснованно исходила при исчислении налога на доходы физических лиц за 2020 год в отношении ФИО1 из кадастровой стоимости спорного объекта недвижимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, умноженной на понижающий коэффициент.
Допущенное ФИО1 нарушение обязанности уплаты налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в соответствии со ст. 75 НК РФ влечёт начисление пени на сумму неуплаченного налога. Также неполная уплата ФИО1 сумм налога в результате неправильного исчисления налога влечёт взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.
В материалы дела представлено направленное ФИО1 по месту ее регистрации требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, согласно которому за ФИО1 числится задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц в сумме 21 707 рублей, штрафа на сумму 4341 рубль. Установлен срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.
Суд соглашается с расчётом задолженности по налогу, указанному в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, а также с расчётом начисленной на сумму недоимки по налогу и штрафа по НДФЛ.
В судебное заседание документы, опровергающие расчёт задолженности по налогу, штрафу, составленный Межрайонной ИФНС России № 5 по Рязанской области, не представлены.
Сведений о том, что ФИО1 оплатила задолженность по налогу, также не имеется.
Таким образом, с налогоплательщика ФИО1 подлежит взысканию задолженность в сумме 26 048 рублей, из которой: недоимка по налогу на доходы физических лиц в сумме 21 707 рублей, штраф в сумме 4 341 рубль.
Административный истец обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 63 судебного района Ряжского районного суда Рязанской области выдан судебный ДД.ММ.ГГГГ 2020 года в сумме 26048 рублей, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1
Ссылка административного ответчика ФИО1 на то, что рыночная стоимость объекта недвижимости ниже, чем кадастровая не влечёт за собой определение полученного ФИО1 дохода для исчисления соответствующего налога на него именно в этом заниженном размере.
Согласно ст. 103 КАС РФ расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Ст. 333.36 НК РФ содержит перечень категорий плательщиков, которые освобождены от уплаты государственной пошлины. Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 5 по Рязанской области относится к данной категории.
В силу пп.8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобождён от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворённых судом исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объёме.
В соответствии со ст. 50 БК РФ в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты и указанной в ст. 56, 61, 61.1. и 61.2 БК РФ.
В соответствии с ч. 2 ст. 61.1 и ч. 2 ст. 61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских судов.
В силу пп. 1 п. 1 ст. 339.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20001 рубля до 100000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.
Цена заявленного иска составляет 26 048 рублей, сведений о том, что ответчик освобождена от уплаты государственной пошлины, у суда не имеется, в связи с чем, с ФИО1 необходимо взыскать государственную пошлину в размере 981 рубля 44 копеек в доход местного бюджета (800 + (6048 * 3%)).
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 227, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
требования Межрайонной ИФНС России № 5 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Рязанской области задолженность в сумме 26 048 (двадцати шести тысяч сорока восьми) рублей, из которой: недоимка по налогу на доходы физических лиц в сумме 21 707 (двадцати одной тысячи семисот семи), штраф в сумме 4341 (четырех тысяч трехсот сорока одного) рубля.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 981 (девятисот восьмидесяти одного) рубля 44 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд, через Ряжский районный суд Рязанской области, в течение месяца со дня его вынесения.
Судья С.В. Владимирова