№2а – 469/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 февраля 2023 года г.Белорецк, РБ

Белорецкий межрайонный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Бондаренко С.В.,

пре секретаре Хажеевой Г.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело №2а-469/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в Межрайонной ИФНС России № 20 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. ФИО1 принадлежат автомобили легковые, ... Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы налога за 2019 год, налоговым периодом является календарный год, который отражен в номере (расчет является технологическим процессом, содержание и результаты которого воспроизводятся и налоговом уведомлении, в связи с этим не может быть приложен к настоящему заявлению). По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным Законом. Межрайонной ИФНС России №20 по Республике Башкортостан по результатам камеральной налоговой проверки расчета сумм налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (форма № 6-НДФЛ): за 6 месяцев 2019 года вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности от ... №... по ст.123 НК РФ - начислен штраф в размере 2 714 рублей Указанное решение вступило в законную силу; - за 9 месяцев 2019 года вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности ... №... по ст.123 НК РФ - начислен штраф в размере 1 591 рубль. Указанное решение вступило в законную силу. ... ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России №20 по Республике Башкортостан налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 года с суммой налога, которая подлежит уплате в размере 17 993 рубля. По результатам камеральной налоговой проверки расчета сумм налога по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 года вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности от ... №... по ст.122 НК РФ начислен штраф в размере 7 197 рублей. Указанное решение вступило в законную силу. ... ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России №20 по Республике Башкортостан налоговую декларацию по ному налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2019 года с суммой налога, которая подлежит уплате в размере 13 402 рубля. По результатам камеральной налоговой. проверки расчета сумм налога по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2019 года вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности от ... №... по ст.122 НК РФ начислен штраф в размере 5 360 рублей. Указанное решение вступило в законную силу. Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ... №... на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью административного искового заявления. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности но уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. В порядке установленном статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ... №..., от 03.2021 года №..., от ... №.... Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебного участка №1 по Белорецкому району РБ ... судебный приказ от ... №... отменен. Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ. Просит взыскать с ФИО1 недоимки по: - налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: штраф за 2019 год в размере 4 305 рублей (за 6 месяцев 2019 года – 2 714 рублей, за 9 месяцев 2019 года – 1 591 рубль). Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 31 395 рублей (17 993 рубля - 2 квартал 2019 года, 13 402 рубля - 3 квартал 2019 года), пеня в размере 3123,49 рублей по состоянию на ..., штраф за 2019 год в размере 12 557 рублей (7 197 рублей - за 2019 год, 5 360 руб. -3 квартал 2019 года); - транспортный налог с физических лиц: налог за 2019 год в размере 1 496 рублей, пеня в мере 47,44 рубля по состоянию на ... на общую сумму 52923,93 рубля.

Представитель Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан, будучи надлежаще извещенным о дне и времени слушания по делу, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное требование содержится в п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.45 названного Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В статье 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ предусмотрено, что сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 года №938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» обязанность по регистрации транспортных средств и изменению регистрационных Данных в органах, осуществляющих регистрацию транспортных средств, возложена на собственников транспортных средств, а также лиц, от имени собственников владеющих, пользующихся или распоряжающихся на законных основаниях транспортными средствами.

Пунктом 3 названного Постановления установлена обязанность юридических и физических лиц, за которыми зарегистрированы транспортные средства, снять транспортные средства с учета в органах, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из ст. 401 НК РФ следует, что объектами налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машиноместо, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Положениями п. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пункт 1 статьи 402 НК РФ устанавливает, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.408 Налогового Кодекса РФ в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогооблажения налоговые ставки устанавливаются в размерах превышающих 0,5 процента в отношении прочих объектов налогооблажения.

Из материалов дела следует, что ФИО1 принадлежат автомобили легковые:

...

...

...

В соответствии со статьей 2 Закона Республики Башкортостан № 365-з «О транспортном налоге» для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 включительно устанавливается налоговая ставка в размере 150 рублей за одну лошадиную силу. 300*150=45000, где 300 – мощность двигателя в лошадиных силах легкового автомобиля, 150 – налоговая ставка, 45000 – сумма налога, исчисленная для легкового автомобиля.

Задолженность ФИО1 по транспортному налогу с физических лиц составляет: налог за 2019 год в размере 1 496 рублей, пеня в мере 47,44 рубля по состоянию на ....

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

По смыслу абзаца 3 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Межрайонной ИФНС России №20 по Республике Башкортостан по результатам камеральной налоговой проверки расчета сумм налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (форма № 6-НДФЛ): за 6 месяцев 2019 года вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности от ... №... по ст.123 НК РФ - начислен штраф в размере 2 714 рублей Указанное решение вступило в законную силу; - за 9 месяцев 2019 года вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности ... №... по ст.123 НК РФ - начислен штраф в размере 1 591 рубль. Указанное решение вступило в законную силу.

... ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России №20 по Республике Башкортостан налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 года с суммой налога, которая подлежит уплате в размере 17 993 рубля.

По результатам камеральной налоговой проверки расчета сумм налога по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 года вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности от ... №... по ст.122 НК РФ начислен штраф в размере 7 197 рублей. Указанное решение вступило в законную силу.

... ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России №20 по Республике Башкортостан налоговую декларацию по ному налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2019 года с суммой налога, которая подлежит уплате в размере 13 402 рубля. По результатам камеральной налоговой проверки расчета сумм налога по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2019 года вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности от ... №... по ст.122 НК РФ начислен штраф в размере 5 360 рублей. Указанное решение вступило в законную силу.

В порядке установленном статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ... №..., от 03.2021 года №..., от ... №....

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебного участка №1 по Белорецкому району РБ ... судебный приказ от ... №... отменен.

Определением мирового судьи участка №1 по Белорецкому району РБ ... судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности отменен в связи с поступившим возражением ФИО1

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Расчет, относительно суммы иска, представленный административным истцом, по мнению суда, соответствует требованиям закона, а потому его следует положить в основу судебного решения.

В соответствии со статьей 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Статья 333.19 НК Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Поскольку административный истец в силу действующего законодательства освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ и статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 1787,72 рубля.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт ...) в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан недоимки по:

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: штраф за 2019 год в размере 4 305 рублей (за 6 месяцев 2019 года – 2 714 рублей, за 9 месяцев 2019 года – 1 591 рубль).

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 31 395 рублей (17 993 рубля - 2 квартал 2019 года, 13 402 рубля - 3 квартал 2019 года), пеня в размере 3123,49 рублей по состоянию на ..., штраф за 2019 год в размере 12 557 рублей (7 197 рублей - за 2019 год, 5 360 руб. -3 квартал 2019 года);

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2019 год в размере 1 496 рублей, пеня в мере 47,44 рубля по состоянию на ... на общую сумму 52923,93 рубля.

Взыскать с ФИО1 (паспорт ... государственную пошлину в бюджет муниципального образования г.Белорецк РБ в размере 1787,72 рубля.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд РБ в течение месяца через Белорецкий межрайонный суд РБ.

Решение в окончательной форме изготовлено ....

Председательствующий судья: подпись С.В. Бондаренко

Копия верна:

Судья Белорецкого межрайонного суда: С.В. Бондаренко

Секретарь: Хажеева Г.Н.

По состоянию на ... решение в законную силу не вступило

Подлинный документ подшит в деле №...а-469/2023.

Уникальный идентификатор дела (материала) 03RS0№...-11. Дело находится в Белорецком межрайонном суде РБ.