Решение по делу № 2А-134/2023 от 03.03.2023

К делу № 2а-134/2023

23RS0012-01-2022-002859-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Горячий Ключ 03 марта 2023 года

Горячеключевской городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Щербакова А.А.,

при секретаре Роденко Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций на общую сумму 537 840,38 рублей.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 9 по Краснодарскому краю.

Налогоплательщик являлся собственником транспортного средства- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак №«...»,модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ Е200D, 2017 года выпуска, дата регистрации права: 11.09.2020, дата утраты права 18.03.2022 года. В соответствии с ч.3 ст. 363 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 47188916 от 01.09.2021 года с расчетом транспортного налога за 2020 год, который в установленный законом срок исполнено не было. Требованиями от 15.12.2021 года № 54653, от 13.01.2022 года № 710 налогоплательщику предложено уплатить недоимку по транспортному налогу. В установленный срок требования не исполнены. За ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу в размере 1250 рублей, пеня в размере 20 608,23 рублей.

Кроме того, налогоплательщик являлся собственником 8 (восьми) земельных участков, расположенных в г. Горячий Ключ:

Кадастровый №«...»,

Кадастровый №«...».

В соответствии с п.4 ст. 391 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 47188916 от 01.09.2021 года с расчётом налога за 2020 год, которое в установленный законом срок исполнено не было.

Требованиями от 15.12.2021 года № 54653, от 13.01.2022 года № 710 налогоплательщику предложено уплатить недоимку по земельному налогу. В установленный срок требования не исполнены. За ФИО1 числится задолженность по земельному налогу в размере 26317 рублей, пеня в размере 1241,17 рублей.

Также, ФИО1 являлся собственником объектов недвижимости- жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №«...», Площадью 100.4, дата регистрации права 18.07.2019, дата утраты права 26.07.2021 года.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговоеуведомление № 47188916 от 01.09.2021 года с расчётом налога за 2020 год, которое в установленный законом срок исполнено не было.

Налогоплательщику требованием от 15.12.2021 № 54653 предложено до 18.01.2022 года уплатить недоимку по налогу в сумме 1069 руб. и пени в сумме 3,47 руб. Требование в полном объеме не исполнено.

Кроме того, ФИО1 согласно сведениям из ЕГРН осуществлял предпринимательскую деятельность с 20.05.2014 года по 19.10.2021 года, и в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Суммы страховых взносов в установленный законом срок уплачены не были.

Требованием от 11.01.2022 № 97 налогоплательщику предложено в срок до 14.02.2022 года уплатить недоимку по страховым взносам и пени:

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 6749.86 руб., пеня в размере 111,26 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): взносы в размере 25993.29 руб., пеня в размере 428,45 руб.

Требованием от 13.01.2022 № 710 предложено до 15.02.2022 года уплатить недоимку по страховым взносам и пени:

Также, ФИО1 29.04.2021 года была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, на сумму налога, подлежащую уплате в бюджет 276 900 руб. В представленной декларации налогоплательщиком заявлен доход от продажи объектов недвижимого имущества на сумму 4 630 000 руб.

При проверке было выявлено, что налогоплательщиком не заявлены доходы, полученные от продажи 1/3 доли земельных участков с кадастровыми №«...» в размере 380 000 руб и 1 225 000 руб. соответственно.

Исходя из анализа представленных документов, налоговым органом было установлено, что сумма дохода, полученная от реализации объектов недвижимости-земельных участков (долей в них) составляет 4 781 330 руб., сумма вычета в соответствие со ст. 220 НК РФ предоставляется по данным налогового органа в размере 1 624 486 руб. Сумма дохода, подлежащая налогообложению по данным налогового органа составляет 3 156 844 руб. (4 781 330 - 1 624 486). В соответствии с п.1 ст. 224 налоговая ставка установлена в размере 13 %, соответственно сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по данным налогового органа составляет 410 390 руб, (3 156 844X 13%).

В установленный законом срок (до 15 июля 2021 года) указанная сумма налога не уплачена.

По данным налогового органа, сумма налога на доходы физических лиц,дополнительно начисленная по результатам камеральной налоговой проверки составляет 133 490 руб. В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата суммы налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 НК РФ в случае не оплаты налога в установленный законодательством срок влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора), т.е. в размере 26 698 руб.(133 490 х 20%).

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Решением № 2664 от 13.10.2021 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщику предложено уплатить сумму недоимки 403650 руб., пени в сумме 7840.90 руб., штраф в сумме 13349 руб.

Решение в установленном законом порядке обжаловано не было и вступило взаконную силу.

Требованием от 07.12.2021 № 51651 налогоплательщику предложено до 18.01.2022 уплатить сумму недоимки 403650,00 руб., пени в сумме 7840,90 руб., штрафа в сумме 13349,00 руб.

Требованием от 13.01.2022 № 710 налогоплательщику предложено в срок до15.02.2022 уплатить пени по налогу на доходы физических лиц в размере 20230,97 руб.

До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

В связи с имеющейся у ФИО1 задолженностью по налогам, сборам, взносам и пени, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. 07.10.2022 года требования налоговой инспекции к ФИО1 были удовлетворены.

Определением суда от 22.03.2022 года судебный приказ по заявлению должника был отменен. Однако, задолженность по указанным налогам и санкциям не погашена.

Административный истец, обратившись в суд, просит взыскать с административного ответчика имеющуюся задолженность по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 537 840, 38 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю не явился. В административном исковом заявлении (п.2) изложено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещался неоднократно надлежащим образом по указанному в иске адресу, подтвержденному адресной справкой от 14.11.2022 года, что подтверждается материалами дела.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, изучив доводы административного истца, исследовав письменные материалы дела, представленные доказательства, приходит к следующему.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Задолженность, образовавшаяся вследствие неуплаты налога, может быть взыскана налоговым органом через суд. Таким же образом могут быть взысканы не уплаченные вовремя пени и штрафы (п. п. 2, 8 ст. 45, п. 1 ст. 48, п. 2 ст. 57, п. 1 ст. 75, ст. 122 НК РФ).

До обращения в суд налоговый орган должен направить налогоплательщику требование об уплате налога (пеней, штрафов).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует из материалов дела и подтверждено представленными доказательствами, административный ответчик является налогоплательщиком и состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС № 9 по Краснодарскому краю.

Так, ФИО1 являлся собственником транспортного средства- автомобиля легкового, государственный регистрационный №«...»,модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ Е200D, 2017 года выпуска, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п.3 ст. 363 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №«...» от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за 2020 год, который в установленный законом срок исполнено не было.

Требованиями от ДД.ММ.ГГГГ №«...», от ДД.ММ.ГГГГ №«...» налогоплательщику предложено уплатить недоимку по транспортному налогу и пени. В установленный срок требования не исполнены. За ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу в размере 1250 рублей, пеня в размере 20 608,23 рублей.

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 является собственником 8 (восьми) земельных участков, расположенных в г. Горячий Ключ:

Кадастровый №«...»,

Кадастровый №«...».

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.4 ст. 391 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №«...» от ДД.ММ.ГГГГ с расчётом налога за 2020 год, которое в установленный законом срок исполнено не было.

Требованиями от ДД.ММ.ГГГГ №«...», от ДД.ММ.ГГГГ №«...» налогоплательщику предложено уплатить недоимку по земельному налогу. В установленный срок требования не исполнены.

За ФИО1 числится задолженность по земельному налогу в размере 26317 рублей, пеня в размере 1241,17 рублей.

Также установлено, что ФИО1 являлся собственником объекта недвижимости - жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №«...», Площадью 100.4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год ( ст. 405 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщику требованием от ДД.ММ.ГГГГ №«...» предложено до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по налогу в сумме 1069 руб. и пени в сумме 3,47 руб. Требование в полном объеме не исполнено. За ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество: пеня в размере 42,04 рублей.

Кроме того, ФИО1 согласно сведениям из ЕГРН осуществлял предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

П. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 335-ФЗ) установлено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

П. 2 ст. 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

П. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 322-ФЗ)установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно п. 5 указанной статьи в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Суммы страховых взносов в установленный законом срок уплачены не были.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего дня за установленным днём уплаты налога в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

Согласно указанного административным истцом расчета у административного ответчика за 2021 год образовалась задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Так, требованием от 11.01.2022 № 97 ФИО1 предложено в срок до 14.02.2022 года уплатить недоимку по страховым взносам и пени:

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы в размере 6749.86 руб., пеня в размере 111,26 руб.

Требованием от 13.01.2022 № 710 предложено до 15.02.2022 года уплатить недоимку по страховым взносам и пени:

Требования административным ответчиком не исполнены.

За ФИО1 числится задолженность по уплате страховых взносов: на обязательное медицинское страхование работающегонаселения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фондаобязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 6749.86 руб., пеня в размере 2034.35 руб.

на обязательное пенсионное страхование в фиксированномразмере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 25 993.29 руб., пеня в размере 9521.18 руб.

Кроме того, ФИО1 29.04.2021 года была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, на сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, в размере 276 900 руб. В представленной декларации налогоплательщиком заявлен доход от продажи объектов недвижимого имущества на сумму 4 630 000 руб.

В ходе камеральной проверки представленной налоговой декларации установлено, что налогоплательщиком не заявлены доходы, полученные от продажи 1/3 доли земельных участков с кадастровыми №«...» в размере 380 000 руб. и 1 225 000 руб. соответственно.

В соответствии с п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размераналоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены ст. 220 НК РФ.

В соответствии с п.п. 1 п.2 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в сумме, полученнойналогоплательщиком в налоговом периоде от продажи недвижимого имущества,находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

В соответствии с п. п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 1 п.1 настоящей статьи налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, т.е. налогоплательщик вправе заявить фактически произведенные расходы, связанные с получением дохода.

В декларации налогоплательщиком в соответствии с п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФзаявлены фактически произведенные расходы, связанные с получением дохода в размере 1500 000 руб. При этом, документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, связанные с получением дохода, (договор покупки з/у), а также документы, подтверждающие полученные доходы (договор продажи з/у), не предоставлены.

В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщиком заявлен вычет в размере 1 000 000 рублей.

В соответствии с п.п. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Так же, согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми, у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с п.п. 1 п.1 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 НК РФ. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

При проведении анализа представленных документов установлено, чтоФИО1 в общую долевую собственность (по 1/3 доли) приобретен земельный участок с кадастровым №«...» за 4 500 000 (четыре миллиона пятьсот тысяч) руб. общей площадью 10 922 кв.м.

В результате раздела земельного участка образованы земельные участки с кадастровыми номерами:

№«...» площадью 84 кв.м

№«...» площадью 1766 кв.м

№«...» площадью 3915 кв.м (реализован в 2020 г.)

-№«...» площадью 947 кв.м (реализован в 2020 г.)

-№«...» площадью 2739 кв.м (реализован в 2020 г.)

-№«...» площадью 1470 кв. м. (реализован в 2020 г.)

Согласно пункту 1 статьи 11.4 Земельного кодекса Российской Федерации при разделе земельного участка образуются несколько земельных участков, а земельный участок, из которого при разделе образуются земельные участки, прекращает свое существование, за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 6 указанной статьи, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами.

Для определения суммы расходов на приобретение каждого из таких участков,обоснованно разделить сумму понесенных расходов на приобретение первоначального участка пропорционально площади каждого участка, образованного в результате раздела первоначального земельного участка.

Налоговым органом установлено, что стоимость 1 кв.м. приобретенного участка с кадастровым №«...» составляет 412 руб.(4 500 000/10 922 кв.м.).

Сумма дохода, полученная от реализации 1/2 доли земельного участка скадастровым №«...» площадью 3915 кв.м по данным налоговогооргана составляет 3 025 000 руб. Сумма расходов, принимаемая в уменьшениеналогооблагаемой базы по данным налогового органа в соответствии с п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ составляет 806 490 руб.(3915 кв.м. х 412 руб. х 1/2 доли.)

Сумма дохода, полученная от реализации 1/3 доли земельного участка скадастровым №«...» площадью 947 кв.м по данным налогового органа составляет 380 000 руб.

Сумма дохода, полученная от реализации 1/54 доли земельного участка с кадастровым №«...» площадью 2739 кв.м по данным налогового органа составляет 151 330 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. т.е. по данным налогового органа общая сумма дохода, полученная от продажи 1/54 доли земельного участка, с учетом кадастровой стоимости, а так же с учетом понижающего коэффициента 0,7, составляет 151 330 руб.

Сумма дохода, полученная от реализации 1/3 доли земельного участка скадастровым №«...» площадью 1470 кв.м по данным налогового органа составляет 1 225 000 руб.

Сумма имущественного налогового вычета в соответствии с п.п. 3 п.2 ст. 220 НК РФ, принимаемая в уменьшение налогооблагаемой базы, по данным налогового органа составляет 333 333 руб.(1 000 000 X 1/3 доли.).

Исходя из вышеизложенного, сумма дохода, полученная от реализацииобъектов недвижимости-земельных участков (долей в них) составляет 4 781 330 руб., сумма вычета в соответствии со ст. 220 НК РФ предоставляется по данным налогового органа в размере 1 624 486 руб. Сумма дохода, подлежащая налогообложению по данным налогового органа составляет 3 156 844 руб. (4 781 330 - 1 624 486). В соответствии с п.1 ст. 224 налоговая ставка установлена в размере 13 %, соответственно, сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по данным налогового органа составляет 410 390 руб, (3 156 844X 13%).

В соответствии с п.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Соответственно срок уплаты налога на доходы физических лиц в размере 410 390 рублей за период 2020 год установлен 15.07.2021 года. Самостоятельно в декларации налогоплательщиком заявлена сумма, подлежащая к уплате в бюджет, в размере 276 900 руб.

По данным налогового органа, сумма налога на доходы физических лиц,дополнительно начисленная по результатам камеральной налоговой проверки составляет 133 490 руб. В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата суммы налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 НК РФ, в случае не оплаты налога в установленный законодательством срок влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора), т.е. в размере 26 698 руб.(133 490 х 20%).

Решение в установленном законом порядке обжаловано не было и вступило взаконную силу.

До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

Разрешая требования административного истца, суд, в соответствии с п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", указывающих на то, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика, должен проверить не истекли ли установленные п.3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По правилам требований п.2 ст. 48 (в редакции на момент спорных отношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Материалами дела подтверждено, что налоговый орган направлял в адрес административного ответчика требования об уплате недоимки по налогам.

Так, требованием от ДД.ММ.ГГГГ №«...» ФИО1 предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год, на общую сумму 424 839,90 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование не исполнено.

Требованием от ДД.ММ.ГГГГ №«...» ФИО1 предложено уплатить недоимку по налогам и пени на общую сумму 28 729,06 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование добровольно не исполнено.

Требованием от ДД.ММ.ГГГГ №«...» ФИО1 предложено уплатить недоимку по налогам и пени на общую сумму 33 282,86 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование добровольно не исполнено.

Требованием от ДД.ММ.ГГГГ №«...» ФИО1 предложено уплатить недоимку по пени на общую сумму 54 077,14 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование добровольно не исполнено.

Учитывая, что сумма недоимки по налогам и пени по каждому требованию превышает 10 000 рублей, то срок обращения в суд в порядке приказного судопроизводства в соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент спорных отношений) составляет шесть месяцев со дня истечения срока требования об уплате налога.

Следовательно, по требованию №«...» – срок обращения в суд до ДД.ММ.ГГГГ; по требованию №«...» – до ДД.ММ.ГГГГ; по требованию №«...» – до ДД.ММ.ГГГГ, по требованию №«...» – ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ об удовлетворении требований о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 540 928,96 рублей в отношении ФИО2 вынесен 22 марта 2022 года.

Таким образом, сроки обращения в суд за вынесением судебного приказа налоговым органом соблюдены по всем требованиям.

Далее, суд, проверяя соблюдение сроков по правилам ч.3 ст. 48 НК РФ исходит из следующего.

Определением суда от 07 октября 2022 года судебный приказ по заявлению должника был отменен. Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 03 ноября 2022 года, то есть по правилам ст. 286 ч.2 КАС РФ, ч.3 ст. 48 НК РФ срок подачи иска в суд о взыскании задолженности по налогам и пени также соблюден (в течение 6 месяцев с даты отмены судебного приказа).

Разрешая спор, суд проверил расчеты взыскания сумм налогов и пени. Расчеты задолженностей по каждому виду налогообложения произведены на основании налогового законодательства, с учетом срока владения, доли собственности, налоговой ставки, являются математически верными. Указанные расчеты административным ответчиком своевременно не уплачены, пени начислены обоснованно, порядок взыскания обязательных платежей в суд соблюден.

Судом также учитывается, что административным ответчиком расчеты по налоговой задолженности не оспорены, доказательств об уплате задолженности суду не предоставлено.

Судом по делу также установлено, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, а в дальнейшем иск в суд.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Анализ обстоятельств дела, установленных в ходе судебного заседания, позволяет суду сделать вывод о том, что исковые требования административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков.

В соответствии с подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 8 578,40 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №«...» задолженность по обязательным платежам и санкциям за 2020-2021 года на общую сумму 537 840 рублей 38 копеек, в том числе:

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 403 650 руб., пеня в размере 27 084.26 руб., штраф в размере 13 349 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающегонаселения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фондаобязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы в размере 6749.86 руб., пеня в размере 2034.35 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взносы в размере 25 993.29 руб., пеня в размере 9521.18 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 42.04 руб.

Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 1250 руб., пеня в размере 20 608.23 руб.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком,расположенным в границах городских округов: налог в размере 26 317 руб., пеня вразмере 1241 рублей 17 копеек.

Недоимку по налогам перечислить на следующие реквизиты: Банк получателя: Южное ГУ Банка России по Краснодарскому краю, БИК банка 0103491001. Получатель УФК по Краснодарскому краю Управление Федерального казначейства по Краснодарскому краю Межрайонная ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю ИНН НО 2303029940, КПП НО 230301001, ОКТМО 03709000, расчетный счет <***>, счет получателя 03100643000000011800.

Взыскать с ФИО1 ИНН №«...» в доход государства государственную пошлину в размере 8 578 рублей 40 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Горячеключевской городской суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий - подпись