Решение по делу № 2А-689/2023 от 22.03.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-689/2023

УИД 55RS0004-01-2022-005580-07

Строка статотчета 3.198

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 марта 2023 года город Омск

Первомайский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Карева Е.П., при секретаре судебного заседания Оганян Е.А., помощнике судьи Сущенко В.М., с участием представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2 рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области обратилась в Первомайский районный суд города Омска с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований указано, что в связи с наличием в собственности недвижимого имущества или транспортного средства ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму и через Личный кабинет налогоплательщика направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога с физических лиц за 2015 год в размере 9 180,00 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога с физических лиц за 2016 год в размере 9 180,00 руб., налога на имущество с физических лиц за 2016 год в размере 82,00 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 3 825,00 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Указанные налоги добровольно уплачены не были. В связи с неисполнением административным ответчиком указанной выше обязанности в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ насчитаны пени и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 6,09 руб., (на недоимку 9 180,00 руб. за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Задолженность оплачена), пени по транспортному налогу с физических лиц в общем размере 1 697,37 руб., (на недоимку 9 180,00 руб. за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 330,63 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 6 885,00 руб. за 2017 год в размере 366,74 руб.); пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 55,91 руб., (на недоимку за 2017 год – 3 825,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Задолженность оплачена); пени по налогу на имущество с физических лиц в общем размере 17,57 руб. (на недоимку 82,00 руб., за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,89 руб., на недоимку 163,00 руб., за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 8,68 руб.); пени по налогу на доходы с физических лиц в размере 98 384,04 руб. (на недоимку за 101 750 руб. Задолженность списана частично ДД.ММ.ГГГГ в размере 86 626,96 руб. Остаток задолженности 28 279,86 руб.). В связи с тем, что в установленный срок сумма налога не уплачена в полном объеме, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, на основании которого вынесен судебный приказ, однако, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ отменен. На основании изложенного, в соответствии с положениями НК РФ, КАС РФ, административный истец просит взыскать со ФИО1 пени по транспортному налогу с физических лиц в общем размере 1 697,37 руб. (на недоимку 9 180,00 руб., за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 330,63 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 6 885,00 руб., за 2017 год в размере 366,74 руб.); пени по налогу на имущество с физических лиц в общем размере: 17,57 руб., (на недоимку 82,00 руб., за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,89 руб., (на недоимку 163,00 руб., за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 8,68 руб.); пени по налогу на доходы с физических лиц в размере 28 279,86 руб. (на недоимку 101 750,00 руб.).

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области участия не принимал, административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания, административный ответчик извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО2, действующий на основании доверенности, в судебном заседании возражал относительно заявленных требований, указывал на пропуск срока на обращение в суд с настоящим иском.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом изложенного, суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся сторон.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 года № 407-ОЗ.

С 01.01.2015 года налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 года № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 года № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

Также, Законом Краснодарского края от 26.11.2003 г. № 639-КЗ устанавливается на территории Краснодарского края транспортный налог, определяются ставки налога, порядок и сроки его уплаты и льготы по уплате данного налога.

По правилам абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 года № 320-ФЗ).

Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

Перечень налоговых ставок приведен в ст. 361 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Так, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно налоговая ставка устанавливается в размере 45 руб.

В силу ст. 2 Закона Краснодарского края «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» от 26 ноября 2003 года № 639-КЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Так, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно налоговая ставка устанавливается в размере 75 руб.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1, 2 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п. 1,2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

Судебным разбирательством установлено, что ФИО1 в заявленный административным истцом период являлся собственником транспортного средства: легковой универсал, марки <данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя № л.с., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Также, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся собственником помещения, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пункт 1 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации определяет личный кабинет налогоплательщика в качестве информационного ресурса, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных данным кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, на основании заявления ФИО3 подключен к онлайн сервису «Личный кабинет налогоплательщика».

Административному ответчику через Личный кабинет налогоплательщика направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2016 г. в размере 9 180 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 82 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2017 г. в размере 10 710 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 163 руб.

Вместе с тем, указанный налог в установленный в уведомлении срок, в полном объеме оплачен не был.

Кроме того, статьей 207 НК РФ определяется круг лиц, которые являются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговой базой в соответствии со ст. 210 НК РФ являются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

В силу положений ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 признается календарный год. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено ст. 224 НК РФ.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п.3 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судебным разбирательством установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 как плательщиком налога на доходы физических лиц представлена декларация по налогу (форма 3-НДФЛ) за 2008 год, согласно которой, налоговая база для исчисления налога составила в размере 2 960 000 рублей – 2 057 308 руб., сумма налога, исчисленная к уплате с учетом имущественного вычета составила в размере 117 350 рублей.

Указанный налог в установленный законом срок оплачен не был.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неуплатой налогов, в установленные сроки, ФИО1 насчитаны пени и через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе пени, в размере 1 330,63 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 г. на сумму 9 180 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, в размере 366,74 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 г. на сумму 6 885 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, в размере 6,70 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. на сумму 82 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, в размере 8,68 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. на сумму 163 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, в размере 98 384,04 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ на сумму 101 750 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32-41).

Указанное требование не было исполнено налогоплательщиком в полном объеме, что явилось основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ налогового органа с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, на основании которого исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № в Октябрьском судебном районе в г. Омске мировым судьей судебного участка № в Октябрьском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (производство №) (л.д. 89-93).

Определением мирового судьи судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д. 109-110).

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций направлено в районный суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 52) и поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 3-8).

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 г. № 20-ФЗ, от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 4 п. 1).

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2).

Федеральным законом от 23 ноября 2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в абзаце четвертом пункта 1, в абзаце втором и третьем пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры «3000» заменены цифрами «10000» (пункт 9 статья 1). Указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 года (пункт 2 статьи 9).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что административному ответчику направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени в общем размере 100 160,98 руб.

В связи с чем, поскольку общая сумма налога, пеней по данному требованию превысила 3 000 рублей, с учетом установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с изложенными нормами права, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа к мировому судье (ДД.ММ.ГГГГ) последовало в установленный законом срок - в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования об уплате обязательных платежей и санкций (ДД.ММ.ГГГГ).

После отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) административным истцом также в установленный законом шестимесячный срок подано исковое заявление в районный суд (ДД.ММ.ГГГГ).

В настоящем иске административный истец просит взыскать со ФИО1 пени по транспортному налогу с физических лиц в общем размере 1 697,37 руб. (на недоимку 9 180,00 руб., за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 330,63 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 6 885,00 руб., за 2017 год в размере 366,74 руб.); пени по налогу на имущество с физических лиц в общем размере: 17,57 руб., (на недоимку 82,00 руб., за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,89 руб., (на недоимку 163,00 руб., за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 8,68 руб.); пени по налогу на доходы с физических лиц в размере 28 279,86 руб. (на недоимку 101 750 руб.).

Оценивая обоснованность заявленных требований о взыскании со ФИО1 пени, в размере 28 279,86 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ на сумму 101 750 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ суд отмечает следующее.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ составляла в размере 101 750 руб.

Согласно пояснениям налогового органа недоимка, в размере 100 822,44 руб. списана ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 927,56 руб. взыскана по судебному приказу № Остаток задолженности по пени в сумме 28 279,86 руб., подлежит списанию, списание не произведено по техническим причинам.

Указанный судебный приказ в материалы дела налоговым органом не представлен. Информации, о наличии исполнительных производств, возбужденных на основании указанного судебного приказа, отсутствует. Следовательно, доказательств тому, что данный судебный приказ обращен к исполнению, не имеется.

Из карточки расчета с бюджетом, усматривается, что недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 100 822, 44 руб. списана на основании решения ДД.ММ.ГГГГ

При этом, как следует из данной карточки, также списаны пени, в размере 86 458,92 руб.

Таким образом, доказательств тем обстоятельствам, что указанная недоимка была взыскана или оплачена, и право на ее взыскание не утрачено, налоговым органом не представлено.

Принимая во внимание, что пени являются производной от исполнения основного обязательства, требования налогового органа в части взыскания выше обозначенных пени, удовлетворению не подлежат.

В части остальных требований, суд находит их подлежащими частичному удовлетворению.

Так, недоимка по транспортному налогу за 2016 г. в размере 9 180 руб., на которую начислены пени, в сумме 1 330,63 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, взыскана судебным приказом № г., недоимка отплачена.

Недоимки по транспортному налогу за 2017 г. в размере 6 885,00 руб., на которую начислены пени, в сумме 366,74 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 82,00 руб., на которую начислены пени, в сумме 6,70 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 163,00 руб., на которую начислены пени, в сумме 8,68 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ взысканы судебным приказом № мирового судьи судебного участка № <адрес>. На основании указанного приказа, ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом Анапского ГОСП ГУ ФССП России по <адрес> возбуждено исполнительное производство.

Административный ответчик доказательств отсутствия данной задолженности по пени, начисленных на указанные выше недоимки и контррасчет, не представил.

Суд, проверив представленный административным истцом расчет задолженности, в данной части, находит его верным, а требования подлежащими удовлетворения, в заявленном размере, кроме размера пени, по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. на сумму 82,00 руб.

Как следует из материалов дела, административный истец просит взыскать пени, в размере 8,89 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. на сумму 82,00 руб.

Однако из расчета, представленного к спорному требованию, размер пени, на данную недоимку составил 6,70 руб., который судом проверен и признан математически верным.

Таким образом, пени, подлежащие взысканию со ФИО1, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. на сумму 82,00 руб., составляют в размере 6,70 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области задолженность в общем размере 1 712 рублей 75 копеек, в том числе:

пени, в сумме 1 330,63 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 г. в размере 9 180,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, в сумме 366,74 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 г. в размере 6 885,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, в сумме 6,70 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 82,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, в сумме 8,68 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 163,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать со ФИО1 (ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 03 апреля 2023 г.

Судья Е.П. Карев