Решение по делу № 2А-917/2022 от 16.08.2022 | Красносулинский районный суд (Ростовская область)

61RS0017-01-2022-001429-78

Дело № 2а-917/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 августа 2022 года г. Красный ФИО1, Ростовской области

Красносулинский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Лиханова А.П.,

при секретаре Гусаревой С.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № № по к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по обратилась в суд с указанным административным иском, указав в обоснование следующее.

На налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, , которая, в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик является собственником транспортных средств: №, государственный регистрационный знак №, государственный регистрационный знак №, государственный регистрационный знак

Налогоплательщику начислен транспортный налог за 2019 год в сумме 8990, 00 руб. и 2020 год в сумме 928,00 руб. Административным ответчиком трансопртный налог в полном объеме не уплачен, за нею числится задолженность за 2019 год – 8937, 49 руб., за 2020 год – 9298, 00 руб.

В соответствии со ст. 228 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ), в связи с получением в 2020 году дохода в ООО МФК «ДЖОЙ МАНИ» в размере 3942, 48 руб., ООО МКК «4финанс» в размере 21475, 00 руб., ООО МКК «МАКРО» в размере 5600 рублей. Налоговыми агентами не был удержан НДФЛ в общей сумме 4068, 00 руб.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, должнику начислены пени.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке и в сроки, указанные в направленных ему требованиях от 17.12.2020 № и от 13.12.2021 №.

Налогоплательщиком транспортный налог за 2019-2020 годы, НДФЛ за 2020 год и соответствующие пени до настоящего времени не оплачены.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился в адрес мирового судьи с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Красносулинского судебного района от 15.03.2022 судебный приказ от 21.02.2022 № о взыскании задолженности по транспортному налогу, НДФЛ и пеням с ФИО2 отменен.

Административный истец просил суд взыскать с административного ответчика ФИО2 сумму задолженности:

по транспортному налогу за 2019 год:

- налог – 8967,49 руб.

по транспортному налогу за 2020 год:

- налог – 9298,00 руб.,

- пени – 25,57 руб.

по налогу на доходы физических лиц за 2020 год:

- налог – 4068, 00 руб.,

- пеня – 11,19 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, судебные извещения, направленные по месту регистрации и фактического проживания административного ответчика возвращены в адрес суда с отметкой почтового органа об истечении срока хранения.

Как разъяснено в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Бремя доказывания того, что почтовая корреспонденция не была доставлена лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо.

Доказательств, безусловно свидетельствующих об отсутствии возможности получить судебное извещение административным ответчиком не представлено.

Кроме того, суд принимает во внимание, то обстоятельство, что судебный приказ мирового судьи судебного участка № Красносулинского судебного района ; № от 21.02.2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, отменен определением мирового судьи от 15.03.2022 по заявлению ФИО2, которая осведомлена о наличии у нее задолженности по налогам, однако не проявила ту степень заботливости и осмотрительности, какая от нее требовалась в целях своевременного получения направляемых в ее адрес документов.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке ч.2 ст. 289 КАС РФ.

Суд, исследовав и оценив материалы дела, предоставленные доказательства, находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению ввиду следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин Российской Федерации обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как установлено в судебном заседании, ФИО2 является собственником транспортных средств: №, государственный регистрационный знак №.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст. 357 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 6 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 г. № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» (принят ЗС РО 19.04.2012 г.) налогоплательщики - физические лица производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Уплата налога производится на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Согласно расчету административного истца задолженность по транспортному налогу с физических лиц ФИО3 за 2019-2020 годы составляет 18288 рублей 00 копеек, в том числе:

за 2019 год – 8967,49 руб.

за 2020 год – 9298,00 руб.

Суд соглашается с данным расчетом, поскольку он произведен на основании Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 г. № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» (принят ЗС РО 19.04.2012) и является арифметически верным.

Согласно п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу положений п.п. 4 п.1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно п.6 ст. 228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

В соответствии с п.2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса;

доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2.1 настоящего Кодекса.

В судебном заседании также установлено, что административным истцом были получены доходы в ООО МФК «ДЖОЙ МАНИ» в размере 3942, 48 руб., ООО МКК «4финанс» в размере 21475, 00 руб., ООО МКК «МАКРО» в размере 5600 рублей. Налоговыми агентами не был удержан НДФЛ в общей сумме 4068, 00 руб.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления № от 03.08.2020 со сроком уплаты транспортного налога в размере 8990,00 руб. (л.д.); № от 01.09.2021 со сроком уплаты транспортного налога в размере 9298,00 руб. и налога на доходы физических лиц в размере 4068, 00 руб. не позднее 01.12.2021 (л.д).Направление налоговых уведомлений подтверждается реестром из выгрузки в личный кабинет налогоплательщика (л.д).

Административным ответчиком налог на доходы физических лиц и транспортный налог в установленный законодательством о налогах и сборах срок не уплачен, что является нарушением п.1 ст.23 НК РФ.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц и по транспортному налогу в размере 36 рублей 75 копеек, в том числе:

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 25 рублей 57 копеек.

Суд, проверив расчет пени (л.д.18), представленный административным истцом, соглашается с ним, поскольку он соответствуют требованиям закона, является арифметически верным, и взыскивает указанные суммы пени с административного ответчика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административным истцом на имя административного ответчика высылались требования об уплате налогов:

- № от 17.12.2020 со сроком исполнения до 19.01.2021 на сумму 8967,49руб.

- № от 13.12.2021 со сроком исполнения до 14.01.2022 на сумму 13366,00 руб.

Направление требований в адрес ФИО2 подтверждается реестром их выгрузки в личный кабинет налогоплательщика (л.д

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, и у налогоплательщика ФИО2 возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц транспортного налога с физических лиц.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает сроки давности взыскания недоимки по налогам и пени в ст. 48 НК Российской Федерации.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Как следует из материалов дела, 13 декабря 2021 года общая сумма задолженности по налогам ФИО2 превысила 10000,00 руб.

Налоговый орган вправе был обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа до 13 июня 2022 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье 15.02.2022 (л.д. ), т.е. в срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Красносулинского судебного района Ростовской области от 15.03.2022 судебный приказ от 21.02.2022 № о взыскании задолженности по транспортному налогу, НДФЛ и пеням с ФИО2 отменен (л.д

Административный иск подан 15 мая 2022 года, согласно штемпелю на почтовом конверте (л.д.23), из чего следует, что срок обращения в суд не нарушен.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, разъяснениями, содержащимися в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 871,11 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

Руководствуясь ст.ст.175-185,290 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № по удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, , задолженность по налогу на доходы физических лиц и транспортному налогу в общей сумме 22370 руб. 25 коп., в том числе:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 4068 рублей 00 копеек (требование №) (Банк получателя: Отделение Ростов-на-Дону Банка России//УФК по Ростовской области г. Ростов-на-Дону, Номер счета банка получателя 40102810845370000050, Получатель: УФК по Ростовской области (Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области) Номер счета получателя 03100643000000015800, ИНН <***>, КПП 614701001, ОКТМО 60626415, БИК 016015102, КБК 18210102030011000110);

- пени по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 11 рублей 19 копеек (требование № (Банк получателя: Отделение Ростов-на-Дону Банка России//УФК по Ростовской области г. Ростов-на-Дону, Номер счета банка получателя 40102810845370000050, Получатель: УФК по Ростовской области (Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области) Номер счета получателя 03100643000000015800, ИНН <***>, КПП 614701001, ОКТМО 60626415, БИК 016015102, КБК 18210102030012100110);

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 8967 рублей 49 копеек (требование № №) (Банк получателя: Отделение Ростов-на-Дону Банка России//УФК по Ростовской области г. Ростов-на-Дону, Номер счета банка получателя 40102810845370000050, Получатель: УФК по Ростовской области (Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области) Номер счета получателя 03100643000000015800, ИНН <***>, КПП 614701001, ОКТМО 60626415, БИК 016015102, КБК 18210604012021000110);

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 9298 рублей 00 копеек (требование № №) (Банк получателя: Отделение Ростов-на-Дону Банка России//УФК по Ростовской области г. Ростов-на-Дону, Номер счета банка получателя 40102810845370000050, Получатель: УФК по Ростовской области (Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области) Номер счета получателя 03100643000000015800, ИНН <***>, КПП 614701001, ОКТМО 60626415, БИК 016015102, КБК 18210604012021000110);

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 25 рублей 57 копеек (требование № №) (Банк получателя: Отделение Ростов-на-Дону Банка России//УФК по Ростовской области г. Ростов-на-Дону, Номер счета банка получателя 40102810845370000050, Получатель: УФК по Ростовской области (Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области) Номер счета получателя 03100643000000015800, ИНН <***>, КПП 614701001, ОКТМО 60626415, БИК 016015102, КБК 18210604012022100110).

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 871,11 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Красносулинский районный суд Ростовской области в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме, т.е. с 24.08.2022 г.

Судья: А.П. Лиханов