Решение по делу № 2А-433/2025 от 07.03.2025

Дело № 2а-433/2025 (№ 2а-4907/2024)

УИД 55RS0006-01-2024-007940-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 марта 2025 года город Омск

Судья Советского районного суда города Омска Рыбалко О.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 7 по Омской области (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика в МИФНС России № 9 по Омской области и обязан уплачивать законно установленные налоги.

По сведениям, поступившим в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником следующих объектов:

- квартиры: 640083, <...> кадастровый номер …, дата регистрации …;

- автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), ИЖ …., …, год выпуска 1995, дата регистрации права: ….

По данным налогового органа ФИО1 с … являлся индивидуальным предпринимателем. В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов, следовательно, фиксированные платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование налоговым органом исчислены за 8 полных месяцев 2020 года и пропорционально количеству календарных дней сентября (за 30 дней).

Таким образом, расчет суммы страховых взносов: 8426,00/12*8=5617,33, 8426,00/12/30*21=491,51, всего: 5617,33+491,51=6108,85 руб.

С учетом положений ст. 52 и п. 4 ст. 397 НК РФ инспекцией в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

- №… от … на оплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 278,00 руб., транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 1480,00 руб., по сроку уплаты не позднее …,

- № … от … на оплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 306,00 руб., транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 1480,00 руб., по сроку уплаты не позднее …,

- № … от … на оплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 337,00 руб., транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 1480,00 руб., по сроку уплаты не позднее …,

- № … от … на оплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 370,00 руб., транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 1480,00 руб., по сроку уплаты не позднее …,

- № … от … на оплату налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 407,00 руб., транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 1480,00 руб., по сроку уплаты не позднее ….

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании положений ст. ст. 69,70 НК РФ налоговым органом должнику направлено требование об уплате задолженности №…. по состоянию на … со сроком исполнения до … на общую сумму 112593,25 руб.:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, начисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 57923,80 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 18832,85 руб.;

- транспортный налог с физических лиц в размере 7817,00 руб.;

- налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к налогообложению в границах городского округа в размере 1544,00 руб.,

- суммы пеней, установленных Налоговых кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.1 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 26475,60 руб.

Из задолженности, указанной в требовании № …. по состоянию на … подлежит взысканию задолженность, в отношении которой ранее не принимались меры взыскания, предусмотренные ст. 48 НК РФ, а также задолженность, образовавшаяся позже даты формирования требования:

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 1480,00 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1480,00 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1480,00 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1480,00 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1480,00 руб.;

- налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к налогообложению в границах городского округа за 2018 год в размере 278,00 руб.;

- налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к налогообложению в границах городского округа за 2019 год в размере 306,00 руб.;

- налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к налогообложению в границах городского округа за 2020 год в размере 337,00 руб.;

- налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к налогообложению в границах городского округа за 2021 год в размере 370,00 руб.;

- налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к налогообложению в границах городского округа за 2022 год в размере 407,00 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговых кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.1 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 14267,01 руб.

Задолженность по пени на … составила 22242,80 руб.

В период с … начислена пеня по расчету в размере 4779,78 руб., уменьшены пени в сумме 280,06 руб., пени обеспеченные мерами 811,84 руб., пени списаны в сумме 11663,67 руб. (22242,80+4779,78-280,06-811,84-11663,67=14267,01 руб.)

Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была.

В соответствии со ст. 46 НК РФ в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение от 09.01.2024 № 376 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (в адрес налогоплательщика направлено по почте заказным письмом, почтовый реестр приложен).

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам ФИО1 погашена не была МИФНС России № 7 по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка № 83 в Советском судебном районе в г. Омске о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика пени.

Мировым судьей судебного участка № 83 в Советском судебном районе в г. Омске …. был вынесен судебный приказ № …, однако, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика судебный приказ отменен определением суда от ….

Просит взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) задолженность по требованию № …. по состоянию на … со сроком исполнения до …:

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 1480,00 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1480,00 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1480,00 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1480,00 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1480,00 руб.;

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

С учетом того, что административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела (п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административным ответчиком ФИО1 поданы возражения на административное исковое заявление, согласно которым просил суд в удовлетворении заявленных требований отказать, в том числе в связи с пропуском срока исковой давности.

Представителем МИФНС России № 7 по Омской области представлен в материалы дела отзыв на возражение административного ответчика.

Изучив материалы дела, рассмотрев административный иск в пределах заявленных требований, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст.23 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пунктом 5 ст. 48 НК РФ установлено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой налогов ФИО1 направлено требование №… по состоянию на …. об уплате недоимок по налогам и пени на общую сумму 112593,25 руб., срок для добровольного исполнения установлен до ….

Сведений об уплате указанной задолженности в полном объеме сторонами не представлено.

Таким образом, налоговая инспекция в порядке подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, была обязана обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее … года, поскольку размер отрицательного сальдо налогоплательщика превышал 10 тысяч рублей.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № 148055 по состоянию на …, инспекция обратилась …, то есть с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № 83 в Советском судебном районе в г. Омске от …. судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям был отменен, в этой связи налоговый орган имел право обратиться в районный суд с настоящим административным иском не позднее ….

Административный иск поступил в Советский районный суд г. Омска …., что следует из содержания входящего штампа, соответственно в пределах установленного п. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, сроки обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и в районный суд с административным иском налоговым органом соблюдены.

В соответствии с абз. 1-3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей с 23.12.2020), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом (далее – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Недоимкой считается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

- транспортный налог с физических лиц в размере 7817,00 руб.;

В соответствии со ст. 46 НК РФ в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение от …. № …. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика) сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Подпунктом 2 п. 5 ст. 83 НК РФ установлено, что местом нахождения транспортных средств признается место жительства (место пребывания) физического лица, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

В период времени с 2018 по 2023 за ФИО1 было зарегистрировано право собственности на автомобиль: …., государственный регистрационный знак …., 1995 года выпуска,что следует из сведений, представленных налоговым органом и МОТН и РАС Госавтоинспекции УМВД России по Омской области.

Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах административным истцом в адрес ФИО1 посредством заказной почты были направлены налоговые уведомления:

- № … от … на оплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 278,00 руб., транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 1480,00 руб., по сроку уплаты не позднее ….,

- № …. от … на оплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 306,00 руб., транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 1480,00 руб., по сроку уплаты не позднее …,

- № …. от … на оплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 337,00 руб., транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 1480,00 руб., по сроку уплаты не позднее ….,

- № …. от … на оплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 370,00 руб., транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 1480,00 руб., по сроку уплаты не позднее …,

- № …. от …. на оплату налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 407,00 руб., транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 1480,00 руб., по сроку уплаты не позднее …,

в которых содержалось указание о необходимости уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц по ставке, применяемые к объекты налогообложения в границах городского округа за 2018, 2019, 2020, 2021 и 2022 годы.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога за 2018-2022 годы исполнена не была, в его адрес направлялись требования № … от …, № ….от …, № …. от ….

В силу положений п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно положений пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Законом Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей в периоды спорных правоотношений) установлены налоговые ставки: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 7 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 15 рублей; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 90 рублей.

В связи с изложенным, согласно п. 3 ст. 362 НК РФ, суммы транспортного налога за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы составляла по 1480, 00 руб. каждый год.

Таким образом, административным истцом налоговая ставка на указанное выше транспортное средства применена правильно, расчет транспортного налога за 2018, 2019, 2020, 2021 и 2022 годы признается судом верным и соответствующим положениям закона, в связи с чем требования в указанной части подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее – налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. ст. 402, 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В соответствии с Решением Омского городского Совета от 26.11.2014 № 283 «О налоге на имущество физических лиц» (в редакции, действовавшей на дату возникновения обязательств налогоплательщика) налоговые ставки были установлены в следующих размерах: 0,1 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат.

В силу положений п. 8.1. ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно п.п. 1-2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

ФИО1 в период 2018-2022 годы принадлежала квартира с кадастровым номером …, расположенная по адресу: г. Омск, ….

В данном случае расчет налога на имущество произведен налоговым органом исходя из соответствующей кадастровой стоимости (налоговой базы с учетом налоговых вычетов) объекта налогообложения с применением верной ставки налога на имущество физических лиц, с применением правильных коэффициентов к налоговым периодам, в этой связи признается судом верным.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу имущество за 2018-2022 годы являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Кроме того, по данным налогового органа ФИО1 с …. являлся индивидуальным предпринимателем.

В соответствии со ст. 432 НК РФ в случае прекращения физлицом деятельности ИП, уплата страховых взносов предпринимателями осуществляется в течении 15 дней с даты внесения записи в ЕГРИП о прекращении деятельности ИП.

В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов, следовательно, фиксированные платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Так, налоговым органом исчислены обязательные платежи за 8 полных месяцев 2020 года и пропорционально количеству календарных дней сентября (за 30 дней).

Таким образом, расчет суммы страховых взносов составляет: 8426,00/12*8=5617,33, 8426,00/12/30*21=491,51, всего: 5617,33+491,51=6108,85 руб.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4). Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на ЕНС в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно расчету сумм пени, представленному налоговым органом, задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС (по состоянию на …), составляла 22242,80 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № …. от …: общее сальдо в сумме 41949,37 руб., в том числе пени 26742,52 руб.

Поскольку ФИО1 не исполнил свои обязательства по уплате налогов в установленный законом срок, с него подлежат взысканию пени в размере 14267,01 руб., начисленные на недоимки по налогам, расчет пени проверен судом и признается верным.

С учетом изложенного, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п.п. 40, 41 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой заявитель освобожден в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ, в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290-294.1 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (ИНН ….), … года рождения, место рождения город Омск, зарегистрированного по адресу: <...>., в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области задолженность, а именно:

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 1480,00 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1480,00 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1480,00 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1480,00 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1480,00 руб.;

Всего взыскать – 29473,86 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ….), … года рождения, место рождения город Омск, зарегистрированного по адресу: <...>., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Советский районный суд г. Омска.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Судья О.С. Рыбалко