Апелляционное определение по делу № 2А-489/2023 от 24.08.2023

Судья Титова А.Н. Дело № 33а-6993/2023 (№ 2а-489/2023)

УИД: 64RS0043-01-2022-007274-05

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

24 августа 2023 года город Саратов

Судебная коллегия по административным делам Саратовского областного суда в составе:

председательствующего Шмидт Т.Е.,

судей Бугаевой Е.М., Горбуновой А.В.,

при секретаре Сергеевой Е.С.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Волжского районного суда города Саратова от 11 апреля 2023 года, которым административные исковые требования удовлетворены.

Заслушав доклад судьи Шмидт Т.Е., объяснения ФИО1, поддержавшего доводы апелляционной жалобы, представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области ФИО2, полагавшей решение суда законным и обоснованным (с учетом заявления о частичном отказе от административных исковых требований), исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы, поступивших возражений, судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (далее – МИФНС России № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 617 рублей, пени в размере 218 рублей 49 копеек, земельный налог в размере 2050 рублей, пени в размере 1218 рублей 79 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 13817 рублей 27 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 18316 рублей 52 копейки, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей, пени в размере 560 рублей 34 копейки, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей, пени в размере 2600 рублей 86 копеек, пени по транспортному налогу в размере 831 рубль 32 копейки.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 8 по Саратовской области в качестве адвоката с 10 марта 2010 года по настоящее время, в связи с чем обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование, однако свои обязательства надлежащим образом не исполняет. Кроме того, ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости: жилого дома по адресу: <...>; жилого дома, квартиры и иных построек по адресу: <...>; город Саратов, Новосоколовогорский поселок, жилой район тер. 20, земельных участков с кадастровыми номерами 64:48:010116:159, 64:48:010112:112, а также автомобиля марки «Mitsubishi Lancer», государственный регистрационный знак <***>. Поскольку ФИО1 не осуществил добровольную оплату налогов, страховых взносов, ему были начислены пени.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 2 Волжского района города Саратова 02 июня 2022 года вынесен судебный приказ, который 24 июня 2022 года был отменен ввиду поступления от должника возражений относительно его исполнения, в связи с чем налоговый орган был вынужден обратиться в суд с данным административным исковым заявлением. До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена.

Решением Волжского районного суда города Саратова от 11 апреля 2023 года административные исковые требования МИФНС России № 20 по Саратовской области удовлетворены.

На вышеуказанное решение ФИО1 подана апелляционная жалоба, в которой заявитель просит решение суда первой инстанции отменить. В обоснование жалобы указывает, что суд, принимая решение о взыскании пени и при этом не указывая периодов, за которые они взыскиваются, не привел никаких доказательств, которые подтверждали бы соблюдение налоговым органом сроков давности по основным требованиям.

В возражениях на апелляционную жалобу МИФНС России № 20 по Саратовской области просит оставить решение суда без изменения.

До рассмотрения административного дела судебной коллегией от МРИ ФНС России № 20 поступило письменное заявление об отказе налогового органа от заявленных административных исковых требований в части взыскания с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 546 рублей 02 копейки за период с 15 января 2018 года по 20 декабря 2021 года; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2102 рубля 61 копейка за период с 15 января 2021 года по 20 декабря 2021 года; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 58 рублей 28 копеек за периоды с 29 января 2019 года по 20 декабря 2021 года и с 18 июня 2021 года по 20 декабря 2021 года; пени земельному налогу с физических лиц в размере 286 рублей 01 копейка за периоды с 29 января 2019 года по 20 декабря 2021 года и с 18 июня 2021 года по 20 декабря 2021 года; пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4395 рублей 94 копейки за периоды с 12 февраля 2019 года по 20 декабря 2021 года, с 13 октября 2021 года по 20 декабря 2021 года, с 13 октября 2021 года по 20 декабря 2021 года, с 13 октября 2021 года по 20 декабря 2021 года, с 15 июля 2020 года по 24 июня 2021 года, с 25 января 2019 года по 04 октября 2020 года, с 25 января 2019 года по 04 октября 2020 года, с 12 февраля 2019 года по 20 декабря 2021 года, с 12 февраля 2019 года по 20 декабря 2021 года, с 12 сентября 2019 года по 20 декабря 2021 года; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 18316 рублей 52 копейки за периоды с 25 января 2019 года по 20 декабря 2021 года, с 25 января 2019 года по 20 декабря 2021 года, с 25 января 2019 года по 20 декабря 2021 года, с 08 августа 2019 года по 10 ноября 2021 года, с 25 января 2019 года по 20 декабря 2021 года.

В силу части 2 статьи 46 КАС РФ административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции или в суде апелляционной инстанции, отказаться от административного иска полностью или частично.

В соответствии с частью 2 статьи 304 КАС РФ порядок и последствия рассмотрения заявления об отказе административного истца от иска или заявления сторон о заключении соглашения о примирении определяются по правилам, установленным статьей 157 настоящего Кодекса. При принятии заявления об отказе административного истца от иска или при утверждении соглашения сторон суд апелляционной инстанции отменяет принятое решение суда и прекращает производство по административному делу.

Согласно части 3 статьи 157 КАС РФ в случае принятия судом отказа от административного иска или утверждения судом соглашения о примирении сторон суд выносит определение, которым одновременно прекращается производство по административному делу полностью или в соответствующей части.

Представителю административного истца понятны последствия отказа от административного иска, в том числе недопустимость повторного обращения в суд по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям (часть 1 статьи 195 КАС РФ).

Учитывая, что на момент рассмотрения дела судом апелляционной инстанции оснований, препятствующих принятию отказа от административного иска не имеется, судебная коллегия полагает возможным отменить решение суда первой инстанции в части, заявленной налоговым органом, принять отказ представителя МРИ ФНС России № 20 от административного иска в данной части, прекратить производство по делу в указанной части, поскольку данный отказ не противоречит закону, не нарушает права и законные интересы других лиц.

В судебное заседание судебной коллегии лица, участвующие в деле, не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела ходатайств в апелляционную инстанцию не представили. При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Проверив законность и обоснованность обжалуемого решения суда первой инстанции в полном объеме согласно статье 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии оснований для изменения или отмены решения суда.

Согласно части 2 статьи 310 КАС РФ основаниями для отмены или изменения судебных актов в апелляционном порядке апелляционным судом общей юрисдикции являются неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для административного дела; недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для административного дела; несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела; нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 НК РФ.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ регламентировано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если сумма налоговых баз, составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Как следует из положений статьи 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32448 рублей за расчетный период 2021 год; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 год.

Как установлено статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее - Закон № 109-ЗСО).

Статьей 2 Закона № 109-ЗСО закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения (автомобили легковые, мотоциклы и мотороллеры, автобусы, автомобили грузовые и т.д.) и мощности двигателя.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 НК РФ).

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Главой 31 НК РФ закреплено взыскание земельного налога, отнесенного к местным налогам и сборам. В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 НК РФ).

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Согласно частям 1 и 3 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 8 по Саратовской области в качестве адвоката с 10 марта 2010 года по настоящее время. Изложенное подтверждается имеющимися в материалах дела сведениями, предоставленными административным истцом.

Кроме того, что ФИО1 является собственником объектов недвижимости: жилого дома по адресу: <...>; жилого дома, квартиры и иных построек по адресу: <...>; город Саратов, Новосоколовогорский поселок, жилой район тер. 20, земельных участков с кадастровыми номерами 64:48:010116:159, 64:48:010112:112, а также автомобиля марки «Mitsubishi Lancer», государственный регистрационный знак <***>.

Изложенное подтверждается сведениями из Единого государственного реестра недвижимости, а также имеющимся в материалах сведениями, предоставленными налоговым органом.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 8 по Саратовской области ответчику направлены налоговые уведомления:

- № 1454422 от 01 сентября 2021 года по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2021 года на уплату налогов за 2020 год в сумме 2 667 рублей, в том числе по налогу на землю в сумме 2 050 рублей по налогу на имущество в сумме 617 рублей.

- № 2012707 от 03 августа 2020 года по сроку оплаты не позднее 01 декабря 2020 года на уплату налогов за 2019 год в сумме 1 790 рублей, в том числе по налогу на землю в сумме 1 230 рублей, по налогу на имущество в сумме 560 рублей.

- № 26177442 от 11 июля 2019 года по сроку оплаты не позднее 02 декабря 2019 года на уплату налогов за 2018 год в сумме 1 580 рублей, в том числе по налогу на землю в сумме 1 118 рублей, по налогу на имущество в сумме 462 рубля.

- № 5324090 от 04 июля 2017 года по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2017 года на уплату налогов за 2016 год в сумме 2 189 рублей, в том числе по налогу на землю в сумме 1 118 рублей, по налогу на имущество в сумме 156 рублей, по налогу на транспорт в сумме 915 рублей.

- № 15775807 от 14 июля 2018 года по сроку уплаты не позднее 03 декабря 2018 года на уплату налогов за 2017 год в сумме 1 285 рублей, в том числе по налогу на землю в сумме 1 118 рублей, по налогу на имущество в сумме 167 рублей.

- № 64265664 от 06 августа 2016 года по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2018 года на уплату налогов за 2015 год в сумме 2 625 рублей, в том числе по налогу на землю в сумме 1 118 рублей, по налогу на имущество в сумме 135 рублей, по налогу на транспорт в сумме 1 372 рубля.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 8 Саратовской области в адрес ФИО1 направлены требования: № 83503 по состоянию на 21 декабря 2021 года, № 84065 по состоянию на 20 декабря 2021 года, № 1066 по состоянию на 17 января 2022 года об уплате налога и пени.

Налогоплательщику ФИО1 по налогам начислены пени:

- пени по НДФЛ в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 13 817 рублей 27 копеек;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 18 316 рублей 52 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 546 рублей 02 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2 545 рублей 70 копеек;

- пени по налогу на имущество в размере 215 рублей 71 копейка;

- пени по налогу на транспорт в размере 831 рубль 32 копейки;

- пени по налогу на землю в размере 1209 рублей 57 копеек.

Задолженность по страховым взносам, пени до настоящего времени ответчиком в полном объеме не погашена.

Направление, как налоговых уведомлений, так и требований подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений, имеющимися в материалах дела.

До настоящего времени ФИО1 задолженность не погасил, что явилось основанием для обращения в суд за ее взысканием в административном исковом порядке.

Удовлетворяя административный иск налогового органа, суд первой инстанции, дав надлежащую правовую оценку имеющимся в деле доказательствам, проверив правильность начисления налога, обоснованно исходил из того, что установленная законом обязанность по оплате налогов и пени ФИО1 как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена, что является основанием для взыскания с него в судебном порядке заявленных налогов и пени.

С административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в районный суд 30 ноября 2022 года, определение об отмене судебного приказа мировым судьей было вынесено 24 июня 2022 года, что свидетельствует о соблюдении административным истцом шестимесячного срока для обращения в суд с настоящим административным иском.

Поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, имущество, являющееся объектом налогообложения в виде объектов недвижимости, в спорный период принадлежало административному ответчику, судебная коллегия считает, что суд первой инстанции обоснованно удовлетворил заявленные требования инспекции и взыскал с налогоплательщика задолженность.

Расчет налога на имущество:

560 (2019 год) х 1,1 (понижающий коэффициент) = 617 (2020 год.)

Расчет земельного налога:

1230 (2019 год) х 1,1 (понижающий коэффициент) = 1353 (2020 год, 64:48:010116:159)

3041 (2019 год) х 304 / 2 / 12 х 5 = 697 (2020 год, 64:48:010112:112).

Правильность расчета задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей и медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей сомнений не вызывает, поскольку страховые взносы взысканы в фиксированном размере.

За неуплату налогов, страховых взносов в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени.

Расчет пени произведен по формуле - количество дней просрочки х размер недоимки х 1/300% ставки ЦБ РФ:

НДФЛ:

18 х 650 х 0,00025833 = 3,02 (с 25 января 2019 года по 11 февраля 2019 года)

125 х 650 х 0,00025833 = 20,99 (с 12 февраля 2019 года по 16 июня 2019 года)

42 х 650 х 0,00025 = 6,82 (с 17 июня 2019 года по 28 июля 2019 года)

42 х 650 х 0,00024167 = 6,60 (с 29 июля 2019 год по 08 сентября 2019 года)

49 х 650 х 0,00023333 = 7,43 (с 09 сентября 2019 года по 27 октября 2019 год)

49 х 650 х 0,00021667 = 6,90 (с 28 октября 2019 года по 15 декабря 2019 года)

56 х 650 х 0,00020833 = 7,58 (с 16 декабря 2019 года по 09 февраля 2020 года)

77 х 650 х 0,0002 = 10,01 (с 10 февраля 2020 года по 26 апреля 2020 года)

56 х 650 х 0,00018333 = 6,67 (с 27 апреля 2020 года по 21 июня 2020 года)

35 х 650 х 0,00015 = 3,41 (с 22 июня 2020 года по 26 июля 2020 года)

238 х 650 х 0,00015 = 21,92 (с 27 июля 2020 года по 21 марта 2021 года)

35 х 650 х 0,00015 = 3,41 (с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года)

50 х 650 х 0,00016667 = 5,42 (с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года)

41 х 650 х 0,00018333 = 4,89 (с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года)

49 х 650 х 0,00021667 = 6,90 (с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года)

42 х 650 х 0,000225 = 6,14 (с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года)

56 х 650 х 0,00025 = 9,10 (с 25 октября 2021 года по 19 декабря 2021 года)

1 х 650 х 0,00028333 = 0,18 (с 20 декабря 2021 года по 20 декабря 2021 года)

Итого: 134,37.

Налог на доходы физических лиц в размере 650 рублей (за 2018 год) был взыскан в рамках судебного приказа № 2а-4316/2019, который был отменен 09 декабря 2019 года, налоговый орган в исковом порядке за взысканием не обратился. В данной части административный истец отказался от административных исковых требований.

11 х 200 х 0,00018333 = 0,40 (с 15 июля 221 года по 25 июля 2021 года)

49 х 200 х 0,00021667 = 2,12 (с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года)

30 х 200 х 0,000225 = 1,35 (с 13 сентября 2021 года по 12 октября 2021 года)

12 х 200 х 0,000225 = 0,54 (с 13 октября 2021 года по 24 октября 2021 года)

56 х 200 х 0,00025 = 2,80 (с 25 октября 2021 года по 19 декабря 2021 года)

1 х 200 х 0,00028333 = 0,06 (с 20 декабря 2021 года по 20 декабря 2021 года)

Итого: 3,40.

Налог на доходы физических лиц в размере 200 рублей (за 2020 год) был взыскан в рамках судебного приказа № 2а-1927/2022, который был отменен 13 июля 2022 года, налоговый орган в исковом порядке за взысканием не обратился. В данной части административный истец отказался от административных исковых требований.

11 х 6807 х 0,00018333 = 13,73 (с 15 июля 2021 года по 25 июля 2021 года)

49 х 6807 х 0,00021667 = 72,27 (с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года)

30 х 6807 х 0,000225 = 45,95 (с 13 сентября 2021 года по 12 октября 2021 года)

12 х 6807 х 0,000225 = 18,38 (с 13 октября 2021 года по 24 октября 2021 года)

56 х 6807 х 0,00025 = 95,30 (с 25 октября 2021 года по 19 декабря 2021 года)

1 х 6807 х 0,00028333 = 1,93 (с 20 декабря 2021 года по 20 декабря 2021 года)

Итого 115,61.

Налог на доходы физических лиц в размере 6807 рублей (за 2020 год) был взыскан в рамках судебного приказа № 2а-1927/2022, который был отменен 13 июля 2022 года, налоговый орган в исковом порядке за взысканием не обратился. В данной части административный истец отказался от административных исковых требований.

10 х 63323 х 0,00018333 = 116,09 (с 16 июля 2021 года по 25 июля 2021 года)

49 х 63323 х 0,00021667 = 672,28 (с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года)

30 х 63323 х 0,000225 = 427,43 (с 13 сентября 2021 года по 12 октября 2021 года)

12 х 63323 х 0,000225 = 170,97 (с 13 октября 221 года по 24 октября 2021 года)

56 х 63323 х 0,00025 = 886,52 (с 25 октября 2021 года по 19 декабря 2021 года)

1 х 63323 х 0,00028333 = 17,94 (с 20 декабря 2021 года по 20 декабря 2021 года)

Итого: 1075,43.

Налог на доходы физических лиц в размере 63323 рублей (за 2020 год) был взыскан в рамках судебного приказа № 2а-1927/2022, который был отменен 13 июля 2022 года, налоговый орган в исковом порядке за взысканием не обратился. В данной части административный истец отказался от административных исковых требований.

11 х 105828 х 0,00015 = 174,62 (с 16 июля 2020 года по 26 июля 2020 года)

1 х 105828 х 0,00014167 = 14,99 (с 27 июля 2020 года по 27 июля 2020 года)

237 х 105828 х 0,00014167 = 3553,18 (с 28 июля 2020 года по 21 марта 2021 года)

35 х 105828 х 0,00015 = 555,60 (с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года)

50 х 105828 х 0,00016667 = 881,90 (с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года)

41 х 105828 х 0,00018333 = 795,47 (с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года)

49 х 105828 х 0,00021667 = 1123,54 (с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года)

42 х 105828 х 0,000225 = 1000,07 (с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года)

56 х 105828 х 0,00025 = 1481,59 (с 25 октября 2021 года по 19 декабря 2021 года)

1 х 105828 х 0,00028333 = 29,98 (с 20 декабря 2021 года по 20 декабря 2021 года)

Итого: 9421,33.

Налог на доходы физических лиц в размере 105828 рублей (за 2019 год) был взыскан в рамках вступившего в законную силу решения Волжского районного суда города Саратова от 10 января 2022 года по делу № 2а-271/2022.

12 х 6500 х 0,00015 = 11,70 (с 15 июля 2020 года по 26 июля 2020 года)

238 х 6500 х 0,00014167 = 219,16 (с 27 июля 2020 года по 21 марта 2021 года)

35 х 6500 х 0,00015 = 34,12 (с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года)

50 х 6500 х 0,00016667 = 54,17 (с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года)

10 х 6500 х 0,00018333 = 11,92 (с 15 июня 2021 года по 24 июня 2021 года)

Итого: 331,07.

За взысканием задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 6500 рублей (за 2019 год) налоговый орган не обращался. В данной части административный истец отказался от административных исковых требований.

143 х 975 х 0,00025833 = 36,02 (с 25 января 2019 года по 16 июня 2019 года)

42 х 975 х 0,00025 = 10,24 (с 17 июня 2019 года по 28 июля 2019 года)

42 х 975 х 0,00024167 = 9,90 (с 29 июля 2019 года по 08 сентября 2019 года)

49 х 975 х 0,00023333 = 11,15 (с 09 сентября 2019 года по 27 октября 2019 года)

49 х 975 х 0,00021667 = 10,35 (с 28 октября 2019 года по 15 декабря 2019 года)

56 х 975 х 0,00020833 = 11,38 (с 16 декабря 2019 года по 09 февраля 2020 года)

77 х 975 х 0,0002 = 15,02 (с 10 февраля 2020 года по 26 апреля 2020 года)

56 х 975 х 0,00018333 = 10,01 (с 27 апреля 2020 года по 21 июня 2020 года)

35 х 975 х 0,00015 = 5,12 (с 22 июня 2020 года по 26 июля 2020 года)

70 х 975 х 0,00014167 = 9,67 (с 27 июля 2020 года по 04 октября 2020 года)

Итого: 128,86.

За взысканием задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 975 рублей (за 2018 год) налоговый орган не обращался. В данной части административный истец отказался от административных исковых требований.