Дело № 2а-3957/2025
УИД 52RS0006-02-2025-003506-85
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 октября 2025 года город Нижний Новгород
Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2023 годы и пени на отрицательное сальдо единого налогового счета,
установил:
Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику, указывая, что ФИО1 является собственником транспортного средства и недвижимого имущества, в связи с чем является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. ФИО1 направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Налоги в установленный срок не оплачены. В связи с неоплатой налогов в установленный законом срок начислены пени. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требование не исполнено. В настоящее время имеется задолженность в размере 12983 рубля 91 копейка, а именно по оплате:
транспортного налога за 2023 год в размере 7470 рублей;
налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1056 рублей;
пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 10 апреля 2024 года по 15 января 2025 года в размере 4457 рублей 91 копейка.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291, ч. 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрение административного искового заявления осуществляется в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.
Исследовав материалы дела, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В силу ст. ст. 52 и 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ).
Согласно ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
На имя ФИО1 с 13 мая 2008 года зарегистрировано транспортное средство Toyota RAV4, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 166,00 л.с.
Также из материалов дела следует, что ФИО1 со 02 ноября 2020 года является собственником квартиры <данные изъяты>, кадастровый №.
Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.
ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2023 год в размере 7470 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1056 рублей и направлено налоговое уведомление № от 13 августа 2024 года со сроком уплаты налогов до 02 декабря 2024 года, уведомление ФИО1 получено 03 октября 2024 года (ШПИ <данные изъяты>).
Истцом представлен в налоговом уведомлении расчет суммы транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.
ФИО1 направлялось требование № по состоянию на 25 сентября 2023 года об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени в срок до 28 декабря 2023 года.
Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требуется.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
На данное правовое регулирование указано в требовании № по состоянию на 25 сентября 2023 года, а именно: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».
Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.
Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2023 год и налога на имущество физических лиц за 2023 год обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию транспортный налог за 2023 год в размере 7470 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1056 рублей.
Истец просит взыскать с ответчика пени.
Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.
Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 17 марта 2025 года по делу № 2а-708/2025 установлено, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 10 апреля 2024 года составляла в размере 16773 рублей, в том числе по транспортному налогу 2021 год в размере 7470 рублей, за 2022 год в размере 7470 рублей и по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 873 рубля, за 2022 год в размере 960 рублей.
Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 03 декабря 2024 года составляла в размере 25299 рублей, в том числе по транспортному налогу 2021 год в размере 7470 рублей, за 2022 год в размере 7470 рублей, за 2023 год в размере 7470 рублей и по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 873 рубля, за 2022 год в размере 960 рублей, за 2023 год в размере 1056 рублей.
Сумма пени за период с 11 апреля 2024 года по 02 декабря 2024 года составляет в размере 2337 рублей 04 копейки:
Сумма задолженности: 16773 рубля
Период просрочки: с 11.04.2024 по 02.12.2024 (236 дней)
период
дни
ставка, %
делитель
пени
11.04.2024 – 28.07.2024
109
16
300
975,07
29.07.2024 – 15.09.2024
49
18
300
493,13
16.09.2024 – 27.10.2024
42
19
300
446,16
28.10.2024 – 02.12.2024
36
21
300
422,68
Пени:
2 337,04
Сумма пени за период с 03 декабря2024 года по 15 января 2025 года составляет в размере 779 рублей 21 копейка:
Сумма задолженности: 25299 рублей
Период просрочки: с 03.12.2024 по 15.01.2025 (44 дня)
период
дни
ставка, %
делитель
пени
03.12.2024 – 31.12.2024
29
21
300
513,57
01.01.2025 – 15.01.2025
15
21
300
265,64
Пени:
779,21
Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области подлежат взысканию пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 11 апреля 2024 года по 15 января 2025 года в размере 3116 рублей 25 копеек (2337 рублей 04 копейки + 779 рублей 21 копейка).
ФИО1 налоговым органом начислен налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 3880 рублей, который был оплачен 10 января 2025 года.
За период с 29 декабря 2024 года по 10 января 2025 года сумма пени по налогу на профессиональный доход на задолженность за ноябрь 2024 года составляет в размере 35 рублей 31 копейка.
Доказательств оплаты суммы пени в деле не имеется.
Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области подлежат взысканию пени по налогу на профессиональный доход на задолженность за ноябрь 2024 года за период с 29 декабря 2024 года по 10 января 2025 года в размере 35 рублей 31 копейка.
Из материалов дела следует, что на единый налоговый счет ФИО1 поступили денежные средства 29 января 2025 года в размере 1000 рублей, 05 марта 2025 года в размере 300 рублей, 21 июля 2025 года в размере 1000 рублей, 05 августа 2025 года в размере 300 рублей.
Согласно ответу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области, поступившие денежные средства в сумме 2600 рублей зачтены в погашение задолженности по транспортному налогу за 2018 год.
С таким определением принадлежности денежных средств суд не может согласиться, поскольку решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 17 марта 2025 года по делу № 2а-708/2025 установлено, что задолженность по транспортному налогу за 2018 год является безнадежной к взысканию.
Денежные средства в размере 2600 рублей суд учитывает в счет погашения задолженности по транспортному налогу 2021 год (7470 рублей).
Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 7 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2023 годы и пени на отрицательное сальдо единого налогового счета.
03 марта 2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-423/2025 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Определением от 29 апреля 2025 года судебный приказ от 03 марта 2025 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.
Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный истец обратился в суд с административным иском 20 июня 2025 года, то есть в установленный законом срок.
В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292-293 КАС РФ, суд
решил:
Требования удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области:
- транспортный налог за 2023 год в размере 7470 рублей;
- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1056 рублей;
- пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 11 апреля 2024 года по 15 января 2025 года в размере 3116 рублей 25 копеек;
- пени по налогу на профессиональный доход на задолженность за ноябрь 2024 года за период с 29 декабря 2024 года по 10 января 2025 года в размере 35 рублей 31 копейка,
а всего в сумме 11677 рублей 56 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 4000 рублей.
В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени на отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 1306 рублей 35 копеек отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья: Е.Н. Умилина
Копия верна.
Судья: Е.Н. Умилина
Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина
<данные изъяты>
Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-3957/2025 (УИД 52RS0006-02-2025-003506-85) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.
Судья Сормовского районного суда
города Нижний Новгород Е.Н. Умилина