Решение по делу № 2А-267/2025 от 13.01.2026 | Московский районный суд г. Рязани (Рязанская область)

Дело №

УИД №

Решение

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года <адрес>

<данные изъяты> районный суд <адрес> в составе:

председательствующей судьи Бичижик В.В.,

при помощнике судьи Китовкиной В.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению ФИО6 по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

установил:

ФИО6 по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, административное исковое заявление принято к производству суда, делу присвоен №.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов.

Так, в спорный период в ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 принадлежали транспортные средства: легковой автомобиль Тойота Королла, госномер №, мощностью 97 л.с., а также мотоцикл марки Ямаха гос№АА62, мощностью 60 л.с. За ДД.ММ.ГГГГ год ему начислен транспортный налог в размере 2 770 рублей.

Кроме того, в 2022 году ФИО1 принадлежало имущество:

- 2/3 доли в праве собственности на жилого дома, расположенный по адресу <адрес>, с кадастровым номером №;

- ? доли в праве собственности на квартиру по адресу <адрес>, с кадастровым номером №;

- 2/3 доли в праве собственности на земельный участок по адресу <адрес>, с кадастровым номером №.

За ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщику ФИО1 начислен налог на имущество в размере 4 543 рублей, земельный налог в размере 558 рублей.

Административный ответчик ФИО1 зарегистрирован в налоговом органе в качестве адвоката, в связи с осуществлением адвокатской деятельности обязан оплачивать страховые взносы, установленные ст.430 НК РФ. За ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщику ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 36 723 рублей, и на обязательное медицинское страхование в размере 9 119 рублей, предусмотренные ст.430 НК РФ, в добровольном порядке страховые взносы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ не уплачены.

В связи с добровольным неисполнением обязанностей по уплате налогов административному ответчику ФИО1 начислены пени. Задолженность по пеням, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составила 20 711,93 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 30 210,57 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пеням, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 40 277,55 рублей. Итого пени составили: 20 711,93 рублей +30 210,57 рублей – 40 277,55 рублей = 10 644,55 рублей.

Налогоплательщику ФИО1 своевременно налоговым органом направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, добровольно налоги не уплачены.

Требование № об уплате задолженности было направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО6 РФ по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района Спасского районного суда <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению ФИО1

Просит взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в размере 64 357,95 рублей, из которого:

- транспортный налог за № год в размере 2 770 руб.;

- земельный налог за № год в размере 558 рублей;

- налог на имущество физических лиц за № год в размере 4 543 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за № год в размере 36 723 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за № год в размере 9 119 рублей;

- пени в размере 10 644,95 рублей.

Также ФИО6 по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, административное исковое заявление принято к производству суда, делу присвоен №.

В обоснование административных исковых требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, налога на доходы, страховых взносов.

Так, административному ответчику в ДД.ММ.ГГГГ году принадлежали транспортные средства: легковой автомобиль Тойота Королла, госномер №, мощностью 97 л.с., а также мотоцикл марки Ямаха гос№АА62, мощностью 60 л.с.

Указанные транспортные средства являются объектами налогообложения, административному ответчику начислен транспортный налог в размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 770 рублей.

В ДД.ММ.ГГГГ год административный ответчик являлся собственником жилого дома с кадастровым номером №, за ДД.ММ.ГГГГ год ему был начислен налог на имущество в размере 520 рублей, часть налога была уплачена ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности составляет 154,34 рублей, на дату обращения в суд не оплачен.

ДД.ММ.ГГГГ году административный ответчик ФИО1 являлся собственником имущества:

- 2/3 доли в праве собственности на жилого дома, расположенный по адресу <адрес>, с кадастровым номером №;

- ? доли в праве собственности на квартиру по адресу <адрес>, с кадастровым номером №;

- 2/3 доли в праве собственности на земельный участок по адресу <адрес>, с кадастровым номером №.

За ДД.ММ.ГГГГ год административному ответчику начислен налог на имущество в общем размере 4 130 рублей, на дату обращения в суд налог не оплачен.

За ДД.ММ.ГГГГ год административному ответчику начислен земельный налог в размере 558 рублей, на дату обращения в суд налог не оплачен.

Административный ответчик зарегистрирован в налоговом органе в качестве адвоката, в связи с осуществлением адвокатской деятельности обязан оплачивать страховые взносы, установленные ст.430 НК РФ.

За ДД.ММ.ГГГГ год административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Исходя из полученных налоговым органом сведений от ФИО1 о полученных за ДД.ММ.ГГГГ год доходах, им подлежат уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 17 359,20 рублей, исчисленные исходя из расчета 2 360 686,68 рублей (сумма дохода за ДД.ММ.ГГГГ год) – 324 767,10 рублей (сумма профессионального налогового вычета) – 300 000 рублей (сумма вычета) х 1% = 17 359,20 рублей, указанные страховые взносы на момент обращения в суд не оплачены.

Кроме того, административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, с суммой налога, подлежащей доплате в бюджет за налоговый период в размере 52 152 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предоставлена уточненная налоговая декларация с корректировкой 1 по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, с суммой налога, подлежащей доплате в бюджет за налоговый период в размере 51 351 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация с корректировкой 2 по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год с суммой налога, подлежащей доплате в бюджет за налоговый период (календарный год) в размере 51 760 рублей. Тем самым налогоплательщиком были уменьшены налоговые обязательства по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год.

По расчетам налогового органа налог на доходы подлежащий уплате ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 409 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 256 956 рублей. На дату обращения в суд налог на доходы за ДД.ММ.ГГГГ годы в общем размере 257 365 рублей ФИО1 не оплачен.

В связи с неуплатой налогов административному ответчику начислены пени. Задолженность по пеням, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 20 711,93 рублей. Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 19 556,62 рублей. Остаток непогашенной задолженности, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 14 089,47 рублей. Расчет пеней следующий: 20 711,93 + 19 556,62 – 14 089,47 = 26 188,08 рублей.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с расчетом начисленных налогов.

В связи с добровольным неисполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику ФИО1 налоговым органом направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Добровольно требование об уплате задолженности не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС РФ № по <адрес> обращалось к мировому судьей судебного участка № судебного района <данные изъяты> районного суда <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 был отменен.

Просит взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в размере 308 524,62 рублей, из которого:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 770 рублей,

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 558 рублей,

- налог на доходы физических лиц в размере 257 365 рублей за ДД.ММ.ГГГГ годы,

- налог на имущество физических лиц в размере 4 284,34 рублей за ДД.ММ.ГГГГ годы,

- страховые взносы на ОПС в размере 17 359,20 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год,

- пени в размере 26 188,08 рублей.

Определением <данные изъяты> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административные дела № и № были объединены в одно производство, административному делу был присвоен №. В ДД.ММ.ГГГГ году делу был присвоен №.

Всего по объединенному административному исковому заявлению сумма административного искового требования составляет 372 882,57 рублей в виде единого налогового платежа, из которого:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 770 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 770 руб.;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 558 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 558 рублей;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 154,34 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 130 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 543 рублей;

- налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 409 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 256 956 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страховангие за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 17 359,20 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 36 723 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9 119 рублей;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 833,03 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО6 по <адрес> ФИО5, надлежащим образом извещенная о месте и времени рассмотрения дела, не явилась, представила заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Ранее в судебном заседании представитель административного истца ФИО5 поддержала административные исковые требования по объединенному административному исковому заявлению, дополнительно пояснила, что предъявленные к взысканию налоги ФИО1 не оплачены, при исчислении налогов имевшаяся переплата по налогу на доходы физических лиц была зачтена налоговым органом в погашение задолженности. По тем платежным документам, в которых не правильно были указаны платежные реквизиты, или не было указано назначение и период платежа, платежи учитывались в ранее имевшуюся задолженность по налогу на доходы физических лиц, по уточненным налоговым декларациям авансовые платежи были уменьшены. Принятые решения по заявлениям ФИО1 о корректировке платежей в ФИО6 РФ по <адрес> после реорганизации отсутствуют. Однако, в случае принятия решения об отказе в удовлетворении заявлений ФИО1 мог их обжаловать. Из документов налогового органа следует, что корректировка назначения платежей по заявлениям ФИО1 не производилась. Просит административные исковые требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал. Ранее в судебном заседании административные исковые требования не признал, поддержал письменные возражения, представленные в материалах административного дела. Дополнительно пояснял, что налоговый орган до ДД.ММ.ГГГГ не имел права самостоятельно распределять денежные средства и определять их принадлежность. Ранее судом было отказано во взыскании задолженности по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 181 835 рублей (решением <данные изъяты> районного суда <адрес> по делу №), остаток задолженности составил 4 210 рублей. При этом, им был оплачены авансовые платежи НДФЛ за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года 42 624 рублей, за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ года 45 546 рублей, по итогам ДД.ММ.ГГГГ года 103 413 рублей, а всего 191 853 рублей. Ввиду чего у него образовалась переплата по НДФЛ в размере 191 853 – 4 210 = 187 643 рублей. Кроме того, налоговым органом были принудительно списаны с его банковского счета денежные средства в размере 60 852,61 рублей в ДД.ММ.ГГГГ года, из которых 60 122,92 рублей были правильно направлены на оплату НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, 599,87 рублей неверно направлены на НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, так как задолженности не имеется, 129,82 рублей верно направлены на НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год. Следовательно, в уплату НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год должны быть учтены 258 286 рублей, тогда как согласно декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год сумма налога составляет 256 956 рублей, то есть, НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год оплачен полностью, переплата составила 258 286 - 256–956 = 1 330 рублей. Кроме того, налоговый орган включил в состав задолженности, на которую начислены пени до ДД.ММ.ГГГГ налоги, сроки взыскания которых пропущены, полагает, что пени взысканию не подлежат. Просит в удовлетворении административного искового заявления отказать.

Заинтересованное лицо начальник ФИО6 РФ по <адрес> ФИО6, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с частью 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

На основании п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно ч.2, 3 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ставки налога, порядок и сроки его уплаты установлены <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге <адрес>».

В соответствии с ч.1 ст.2 Закона «О транспортном налоге <адрес>» №-ОЗ от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении автомобилей легковых, мощностью до 100 лошадиных сил установлена налоговая ставка в размере 10 рублей за одну лошадиную силу; в отношении мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя свыше 35 л.с. до 100 л.с. налоговая ставка установлена в размере 30 рублей за одну лошадиную силу.

В силу ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ, такое имущество, как иные здания и сооружения, а так же квартиры, в числе прочего, признаются объектами налогообложения.

Статья 403 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пункт 8.1 статьи 408 НК РФ предусматривает, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Решением Рязанской городской думы от ДД.ММ.ГГГГ №-II «Об установлении на территории <адрес> налога на имущество физических лиц», установлены налоговые ставки по налогу: 0,2% в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых не превышает1,5 миллиона рублей; 0,25% в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 1,5 миллиона рублей, но не превышает 4 миллионов рублей; 0,3% в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 4 миллионов рублей, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в п.п.4.4, 4.5 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства и индивидуального жилищного строительства; 0,5% в отношении прочих объектов налогообложения.

Ст.387 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ч.1 ст.389 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ч. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 391 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно с.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст.410 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 36 723 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года составляет 9 119 рублей.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере страховых взносов, установленном абз.2 п.1, плюс 1% суммы дохода налогоплательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.119 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Пункт 1 статьи 207 НК РФ предусматривает, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п.5 ч.1 ст.208 НК РФ, к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая ставка в силу п.1 ст.224 НК РФ установлена в размере 13%, если иное не предусмотрено законом. Согласно п.1 ст.225 НК РФ, сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ, исчисляется как соответствующая налоговой ставке установленной п.1 ст.224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

Пунктом 6 ст.227 НК РФ установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.216 НК РФ, налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Декларация по форме 3-НДФЛ заполняется согласно Приказа от 25.11 2010 года №ММВ-7-3/654@ «Об утверждении формы налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-ДФЛ), порядка ее заполнения и формата налоговой декларации по НДФЛ».

В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу ч.2 и ч.3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

На основании п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что административному ответчику ФИО1 в спорные периоды принадлежали транспортные средства:

- легковой автомобиль Тойота Королла, госномер №, мощностью 97 л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ,

- мотоцикл марки Ямаха гос№АА62, мощностью 60 л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства подтверждаются представленной в материалах дела справкой ОМВД ФИО6 по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.2 л.д.94-95), данные транспортные средства являются объектами налогообложения.

За ДД.ММ.ГГГГ год административному ответчику начислен транспортный налог:

- за автомобиль 97 (налоговая база, мощность) х 10 (налоговая ставка, рубли) х 12 /12 (количество месяцев владения в году/12) = 970 рублей;

- за мотоцикл 60 (налоговая база, мощность) х 30 (налоговая ставка, рубли) х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 1800 рублей.

Итого транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год составил 970 + 1800 = 2 770 рублей.

За ДД.ММ.ГГГГ год административному ответчику начислен транспортный налог:

Итого транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год составил 970 + 1800 = 2 770 рублей.

Указанные обстоятельства подтверждаются расчетами, представленными в административном исковом заявлении, а также налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Суд принимает представленные расчеты транспортного налога за 2021 и 2022 годы в качестве доказательства размера начисленного транспортного налога за указанные периоды, поскольку расчеты основаны на фактических обстоятельствах дела, положениях закона и арифметически правильные. Доказательств уплаты транспортного налога административный ответчик суду не предоставил, ввиду чего при рассмотрении настоящего административного дела с административного ответчика подлежит взысканию транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 770 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 770 рублей.

В судебном заседании установлено, что административному ответчику ФИО1 в спорные периоды принадлежало имущество:

- жилой дом, расположенный по адресу <адрес>, с кадастровым номером №2/3 доли в праве собственности), дата регистрации права 1/3 доли в праве собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации 1/3 доли в праве собственности ДД.ММ.ГГГГ, общий размер составляет 2/3 доли в праве собственности);

- квартира по адресу <адрес>, с кадастровым номером № (1/2 доля в праве собственности), дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу <адрес>, с кадастровым номером № в размере 1/3 доли в праве собственности, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ и 1/3 доли в праве собственности дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, всего 2/3 доли в праве собственности.

Указанные обстоятельства подтверждаются выписками из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество об объекте недвижимости.

За 2014 год административному ответчику начислен налог на имущество в размере 520 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец указывает, что налог частично уплачен в размере 356,66 рублей, задолженность составила 154,34 рублей.

Статья 48 Налогового кодекса РФ (действующая на момент возникновения спорных правоотношений) в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №20-ФЗ предусматривала, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом, из материалов дела усматривается, что ввиду добровольной неуплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ год в адрес налогоплательщика ФИО1 было составлено требование об уплате налога на имущество № от ДД.ММ.ГГГГ год, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности налоговый орган обратился только ДД.ММ.ГГГГ, то есть, с пропуском предусмотренного законом срока, ввиду чего во взыскании налога на имущество за 2014 год в размере 154,34 рублей належит отказать.

За ДД.ММ.ГГГГ год административному ответчику ФИО1 начислен налог на имущество:

- за жилой дом с кадастровым номером №, исходя из расчета: 2 226 рублей (налог за 2020 год) х 1.1 (коэффициент, предусмотренный п.8.1 ст.408 НК РФ) х 2/3 (доли в праве) = 1 632 рублей;

- за квартиру с кадастровым номером № исходя из расчета: 2 271 рублей (налог за 2020 год) х 1.1 (коэффициент, предусмотренный п.8.1 ст.408 НК РФ) = 2 498 рублей.

В общем размере налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 1 632 + 2 498 = 4 130 рублей.

За ДД.ММ.ГГГГ год административному ответчику ФИО1 начислен налог на имущество:

- за жилой дом с кадастровым номером №, исходя из расчета: 1 632 рублей (налог за 2020 год) х 1.1 (коэффициент, предусмотренный п.8.1 ст.408 НК РФ) = 1 795 рублей;

- за квартиру с кадастровым номером № исходя из расчета: 2 498 рублей (налог за 2020 год) х 1.1 (коэффициент, предусмотренный п.8.1 ст.408 НК РФ) = 2 748 рублей.

В общем размере налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 1 795 + 2 748 = 4 543 рублей.

Расчет налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы представлен в материалах дела административным истцом, а также отражен в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Указанные расчеты принимаются судом в доказательство размера начисленного налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы, поскольку указанные расчеты основаны на фактических обстоятельствах дела, положениях закона и арифметически правильные.

Доказательств уплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ год административный ответчик суду не предоставил, налог на имущество подлежит взысканию в ходе рассмотрения настоящего административного дела за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 130 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 543 рублей.

За ДД.ММ.ГГГГ год административному ответчику начислен земельный налог за земельный участок с кадастровым номером №, исходя из расчета: 279 050 рублей (кадастровая стоимость) х 2/3 доли в праве х 0,30% (ставка налога) х 12/12 = 558 рублей.

Расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы представлен в материалах дела административным истцом, а также отражен в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Указанные расчеты принимаются судом в доказательство размера начисленного земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы, поскольку они основаны на фактических обстоятельствах дела, положениях закона и арифметически правильные.

Доказательств уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы административный ответчик суду не предоставил, ввиду чего земельный налог взыскивается в ходе рассмотрения настоящего административного дела за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 558 рублей, за 2022 год в размере 558 рублей.

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик осуществляет адвокатскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ, имеет регистрационный номер в реестре адвокатов 62/609 (т.2 л.д.3).

За период деятельности в качестве адвоката в ДД.ММ.ГГГГ году административным ответчиком получен доход в размере 2 360 686,68 рублей, что подтверждается представленной в материалах дела налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ (т.2 л.д.35-40).

В соответствии со ст.430 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год, исходя из расчета: 2 360 686,68 рублей (сумма дохода за ДД.ММ.ГГГГ год) – 324 767,10 рублей (сумма профессионального налогового вычета) – 300 000 рублей (сумма вычета) х 1% = 17 359,20 рублей.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 17 359,20 рублей надлежащим образом административным ответчиком не оплачены, доказательств обратного в материалы дела не предоставлено. При установленных обстоятельствах страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 17 359,20 рублей подлежат взысканию в ходе рассмотрения настоящего административного дела.

За 2023 год административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере, установленном ст.430 НК РФ, а именно, на обязательное пенсионное страхование в размере 36 723 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 9 119 рублей.

Доказательств уплаты страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год в ходе рассмотрения настоящего административного дела административный ответчик суду не предоставил, ввиду чего страховые взносы подлежат взысканию в ходе рассмотрения настоящего дела: на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 36 723 рублей, на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9 119 рублей.

Обращаясь с административным исковым заявлением, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год и ДД.ММ.ГГГГ год в общем размере 257 365 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО5 поясняла, что указанная задолженность состояла из задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 409 рублей и задолженности за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в размере 95 241 рублей, за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ год в размере 61 971 рублей, 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в размере 67 327 рублей, 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ года 32 417 рублей (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

В ходе рассмотрения административного дела административный ответчик предоставил налоговые декларации по НДФЛ и квитанции об уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ годы.

При этом, из материалов дела усматривается следующее.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 был начислен НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 30 591 рублей. ДД.ММ.ГГГГ год налог был оплачен в размере 31 058 рублей, переплата по НДФЛ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 467 рублей.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислен НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 18 901 рублей. ДД.ММ.ГГГГ в уплату НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год зачтена переплата в размере 467 рублей, уплачен НДФЛ в размере 18 901 рублей за ДД.ММ.ГГГГ года, переплата по НДФЛ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 467 рублей.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислен НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 71 998 рублей учетом переплаты в размере 467 рублей уплатить надлежало 71 531 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведен платеж налога на сумму 71 998 рублей, при этом, в чек-ордере указан неверный ОКТМО №, тогда как следовало указать верный ОКТМО №. Указанное обстоятельство подтвердили в судебном заседании и представитель ФИО6 и сам административный ответчик ФИО1, который пояснил, что знает о том, что в платежном документе были указаны неверные реквизиты платежа, в дальнейшем он обратился с заявлением о корректировке платежных реквизитов.

При этом, Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ, утвержденных Приказом Минфина ФИО6 от ДД.ММ.ГГГГ №н, допускают при невозможности однозначно идентифицировать платеж, самостоятельное отнесение налоговым органом поступивших денежных средств, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Неверное указание в платежных документах требуемых реквизитов не позволяет налоговому органу однозначно идентифицировать платежи, не смотря на заполнение уникального идентификатора начисления, заполнение иных предусмотренных реквизитов обязательно.

Материалами дела подтверждается, что поступивший от ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ налоговый платеж в размере 71 998 рублей, имевший в платежном документе ОКТМО №, не позволившего налоговому органу идентифицировать платеж как платеж НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, был самостоятельно распределен налоговым органом в погашение задолженности по НДФЛ в размере 32 571,01 рублей за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ год (а именно, 3 761,01 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год, 14 405 рублей, 7 202 рублей, 7 203 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год, что следует из данных налогового обязательства по НДФЛ).

В соответствии с п.1 ст.78 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ), сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения, либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Остаток денежных средств, поступивших ДД.ММ.ГГГГ в размере 39 426,99 рублей, ДД.ММ.ГГГГ были зачтены налоговым органом в погашение задолженности по пеням в сумме 18 101,86 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21 325,13 рублей зачтены в погашение задолженности по НДФЛ за 1 квартал 2021 года.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ был начислен НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 210 563 рублей. Задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 282 094 рублей и складывалась из НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 210 563 рублей и НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 71 531 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ уплачен НДФЛ в сумме 10 563 рублей и 200 000 рублей. Однако, в платежных документах (чек-ордерах) был не правильно указан КБК. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился в налоговый орган с заявлением о корректировке, ДД.ММ.ГГГГ платежи учтены на верный КБК в сумме 200 000 рублей учтены в НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере 10 563 зачтено в погашение задолженности по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год. Указанные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела, пояснениями представителя истца и административного ответчика в предыдущих судебных заседаниях. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по НДФЛ по прежнему составила 71 531 рублей.

Из представленных в материалах дела квитанций усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 совершил четыре платежа НДФЛ.

Из квитанции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21 001 рублей усматривается, что в ней не указано назначение платежа, но указан налоговый период – ДД.ММ.ГГГГ год; при этом, из имеющейся в материалах дела копии декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год усматривается, что она предоставлена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, то есть, после платежа от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21 001 рублей, начисления НДФЛ в карточке расчета с бюджетом отсутствовало, в связи с чем налоговым органом платеж учтен в погашение задолженности по НДФЛ за 2016 год.

Из квитанции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 30 212 рублей усматривается, что в ней отсутствует назначение платежа и налоговый период, платеж налоговым органом учтен в погашение задолженности по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год (в размере 25 598 рублей) и 1,3 квартал ДД.ММ.ГГГГ года (в размере 2 287 рублей и 2 327 рублей соответственно).

Из квитанции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 327 рублей усматривается, что в ней отсутствует назначение платежа и налоговый период, налоговым органом указанный платеж зачтен в погашение задолженности по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год.

Из квитанции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 42 624 рублей усматривается, что в ней отсутствует назначение платежа и налоговый период, налоговым органом платеж зачтен в погашение задолженности по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год (в размере 7 428 рублей), за ДД.ММ.ГГГГ год (в размере 4 839 рублей), за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 724 рублей, за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года (в размере 13 423 рублей), ДД.ММ.ГГГГ год (в размере 11 210 рублей).

Из скрин-шота карточки расчета с бюджетом усматривается, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалась переплата по НДФЛ в размере 24 633 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была представлена декларация по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, согласно которой НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 21 001 рублей, имевшаяся переплата была учтена в счет погашения задолженности по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, остаток переплаты составил 3 632 рублей.

Из представленной квитанции ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что ФИО1 совершен налоговый платеж в размере 45 546 рублей. При этом, в платежном документе отсутствует назначение платежа и налоговый период. Поступившие денежные средства учтены в качестве переплаты, переплата, согласно скрин-шоту карточки расчета с бюджетом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 49 178 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за ДД.ММ.ГГГГ год, в которой уменьшена сумма НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год на 9 791 рублей и составила 11 210 рублей, в связи с чем, налоговым органом была учтена переплата по НДФЛ в размере 58 969 рублей.

Скрин-шотом карточки расчета с бюджетом подтверждается, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен авансовый платеж в размере 34 826 рублей по НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В счет погашения начисления учтена имевшаяся переплата, из карточке расчета с бюджетом по прежнему усматривается переплата 58 969 – 34 826 = 24 143 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 начислен авансовый платеж в размере 2 327 рублей, в погашение которого была учтена имевшаяся переплата, остаток переплаты составил 24 143 – 2 327 = 21 816 рублей.

Из дополнительных письменных пояснений представителя административного истца усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ авансовый платеж за полугодие ДД.ММ.ГГГГ года уменьшен в сумме 4 616 рублей, и за 1 квартал 2020 года уменьшен в сумме 1 118 рублей, переплата по налогу составила 21 816 + 4 614 + 1 118 = 27 548 рублей.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен НДФЛ в размере 17 632 рублей, в уплату которого учтена переплата по НДФЛ. Переплата по налогу составила 27 548 – 17 632 = 9 916 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 начислен НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 559 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 410 рублей, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ переплата составила 8 947 рублей.

Материалами дела подтверждается, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация за ДД.ММ.ГГГГ год, которой начислены авансовые платежи за 1 квартал в размере 41 123 рублей, за полугодие в размере 41 906 рублей, за 9 месяцев в размере 56 402 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 52 152 рублей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год составила 182 636 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 уплачен НФДЛ в размере 103 413 рублей. Из представленной в материалах дела платежной квитанции усматривается, что в ней отсутствует назначение платежа и налоговый период, налоговым органом указанный платеж был самостоятельно распределен за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в размере 14 052 рублей, за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в размере 41 906 рублей, за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в размере 47 455 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу составила 79 223 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил уточненную декларацию по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, с учетом корректировки платеж был уменьшен до 51 351 рублей, задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по НДФЛ составила 73 276 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 вновь представил уточненную декларацию по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, в которой сумма налога за 2021 год к уплате была увеличена до 51 760 рублей, то есть на 409 рублей. Задолженность по НДФЛ составила 73 685 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в погашение задолженности по НДФЛ была зачтена переплата в размере 21 325,13 рублей, задолженность по НДФЛ в карточке расчета с бюджетом усматривается в размере 52 359,87 рублей.

Решением Московского районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ было отказано во взыскании задолженности по НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 51 351 рублей в связи с пропуском налогового органа срока обращения в суд для взыскания задолженности в указанном размере после отмены судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, для взыскания НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 51 351 рублей налоговый орган обратился к мировому судье в октябре ДД.ММ.ГГГГ года, судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, а затем отменен. При этом, уточненная налоговая декларация НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ была подана ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, то есть, уже после обращения налогового органа в суд за вынесением судебного приказа. Об увеличении суммы НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу стало известно только ДД.ММ.ГГГГ, задолженность в размере 409 рублей по уплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год вошла в судебный приказ №, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения в суд после отмены судебного приказа не пропущен.

Довод о том, что налоговый орган неправомерно распределил поступившие от ФИО1 денежные средства в размере 599,87 рублей на НДФЛ за 2021 год, поскольку указанная задолженность у него отсутствует, не могут быть признаны обоснованными.

Так, из материалов дела следует, что поступившие от ФИО1 денежные средства при уплате единого налогового платежа ДД.ММ.ГГГГ в размере 60 722,79 рублей были распределены на уплату задолженности по НДФЛ за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в размере 599,87 рублей и 60 122,92 за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года.

Материалами дела установлено, что авансовый платеж по НДФЛ за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ год составил 41 123 рублей (налоговая декларация от ДД.ММ.ГГГГ), уточненными декларациями от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ сумма авансового платежа за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года не изменялась. Платежом от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по авансовому платежу по НДФЛ за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года (сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ) была погашена в размере 14 052 рублей, а также в размере 599,87 рублей. Платежом от ДД.ММ.ГГГГ задолженность была погашена на сумму 21 325,13 рублей. Следовательно, довод об отсутствии задолженности по НДФЛ за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года опровергается материалами дела. Решением суда по делу № от ДД.ММ.ГГГГ отказано во взыскании НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 51 351 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, но не за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подал декларацию по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, сумма налога к уплате исчислена им в размере 256 956 рублей.

На момент обращения с административным исковым заявлением налоговый платеж в указанном размере совершен не был. При этом, из пояснений в предыдущих судебных заседаниях представителя административного истца и административного ответчика усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ в уплату НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год налоговым органом был учтен платеж ФИО1 в размере 60 122,92 рублей и 129,82 рублей.

Следовательно, на момент рассмотрения настоящего административного дела задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 256 956 – 60 122,92 – 129,82 = 196 703,26 рублей.

Доводы административного ответчика о том, что после оплаты НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ год, совершения платежей ДД.ММ.ГГГГ, при которых он неправильно указывал ОКТМО, не указывал назначение и период платежа, он обращался в налоговый орган с заявлениями о корректировках платежей, не могут явиться основанием для изменения назначения платежей в ходе рассмотрения настоящего административного дела.

Так, из материалов дела следует, что в платежном документе от ДД.ММ.ГГГГ был неверно указан ОКТМО. С заявлением о корректировке ФИО1 обратился в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ.

В платежном документе от ДД.ММ.ГГГГ был неверно указан КБК. С заявлением о корректировке ФИО1 обратился в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что указанные платежи в отсутствие корректных реквизитов не могли быть идентифицированы налоговым органом, налоговый орган правомерно распределил поступившие денежные средства вышеуказанным в настоящем решении способом. Обращение ФИО1 с заявлением о корректировке, в случае его удовлетворения, могло привести к пропуску налоговым органом сроков взыскания тех платежей, на которые был распределен платеж после его поступления в отсутствие надлежащих реквизитов.

Ввиду чего, при рассмотрении настоящего административного дела суд соглашается с установленным распределением поступивших от ФИО1 платежей налоговым органом, что отражено в карточках расчета налогоплательщика ФИО1 с бюджетом.

Платежные документы от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ не имеют назначения платежей и указания на налоговый период, на который платежи направлены. Указанные платежи были распределены налоговым органом в соответствии с положениями закона самостоятельно.

Административный ответчик ФИО1 указывает, что обратился в налоговый орган через непродолжительное время после совершения платежа ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о корректировке. Однако, в материалы дела не представлено надлежащего доказательства принятия налоговым органом заявления от ФИО1 Платежи подлежат распределению на ту задолженность, на которую были учтены налоговым органом.

Таким образом, в ходе рассмотрения настоящего дела установлено, что у административного ответчика не оплачена задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 409 рублей и за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 196 703,26 рублей. Задолженность подтверждается исследованными доказательствами, доказательств уплаты задолженности в указанном размере не имеется. Ввиду чего в ходе рассмотрения настоящего административного дела подлежит взысканию НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 409 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 196 703,26 рублей.

Административному ответчику налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 36 833,03 рублей.

Из материалов административного дела следует, что пени начислены налоговым органом на не уплаченные (своевременное не уплаченные) налоги:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 970 рублей (пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), задолженность по налогу погашена;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 970 рублей (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 192,70 рублей), задолженность по налогу погашена ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2 770 рублей (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 190,80 рублей), отказано во взыскании налога решением <данные изъяты> районного суда <адрес> по административному делу № от ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 770 рублей (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,78 рублей), предъявлен к взысканию в настоящем административном исковом заявлении;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 488 рублей (пени за период с 02.12.21021 г. по ДД.ММ.ГГГГ), отказано во взыскании налога решением <данные изъяты> районного суда <адрес> по административному делу № от ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 558 рублей (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,18 рублей), предъявлен к взысканию в настоящем административном исковом заявлении;

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 457 рублей (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 200,40 рублей) задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ,

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 516,24 рублей (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 217,75 рублей) задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ,

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 520 рублей (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 219,36 рублей) задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ,

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 520 рублей (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 246,54 рублей) предъявлено к взысканию в ходе рассмотрения настоящего административного дела,

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 877 рублей (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 372 рублей) отказано во взыскании решением <данные изъяты> районного суда <адрес> по делу № г.,

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 271 рублей (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 156,44 рублей) отказано во взыскании решением <данные изъяты> районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ,

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 498 рублей (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,74 рублей) предъявлено к взысканию в ходе рассмотрения настоящего административного дела,

- страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 426 рублей (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,71 рублей), задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ,

- страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 32 448 рублей (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 69,189 рублей), задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ,

- налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 71 998 рублей (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 864,27 рублей), задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ,

- авансовые начисления по НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 826 рублей (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 48 рублей), задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ,

- авансовые начисления НДФЛ по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 001 рублей (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 481,47 рублей), задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ,

- НДФЛ по расчету ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 632 рублей (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 43,79 рублей), задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ,

- НДФЛ по расчету ДД.ММ.ГГГГ в размере 409 рублей (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,63 рублей), предъявлен к взысканию при рассмотрении настоящего административного дела,

- НДФЛ за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 599,87 рублей – отказано решением <данные изъяты> районного суда <адрес> по административному делу № от ДД.ММ.ГГГГ,

- НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 51 351 рублей - отказано решением <данные изъяты> районного суда <адрес> по административному делу № от ДД.ММ.ГГГГ.

Исследовав доказательства, представленные в обоснование начисления и взыскания пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ суд полагает, что не подлежат взысканию пени на налоги:

- по налогу на имущество за 2014 год (в ходе рассмотрения настоящего административного дела суд пришел к выводу об отказе во взыскании указанного налога); по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. (поскольку в его взыскании отказано решением <данные изъяты> районного суда <адрес> по делу №а-2891/2025, пени не могут быть взысканы, поскольку следуют судьбе основного долга), по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год (поскольку в его взыскании отказано решением Московского районного суда <адрес> по делу №, пени не могут быть взысканы, поскольку следуют судьбе основного долга);

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год (поскольку в его взыскании отказано решением <данные изъяты> районного суда <адрес> по делу №, пени не могут быть взысканы, поскольку следуют судьбе основного долга);

- по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год (поскольку в его взыскании отказано решением <данные изъяты> районного суда <адрес> по делу №, пени не могут быть взысканы, поскольку следуют судьбе основного долга);

- по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год (поскольку в его взыскании отказано решением <данные изъяты> районного суда <адрес> по делу №, пени не могут быть взысканы, поскольку следуют судьбе основного долга);

- по налогу на доходы физических лиц за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года и ДД.ММ.ГГГГ год (поскольку в их взыскании отказано решением <данные изъяты> районного суда г. <данные изъяты> по делу №, пени не могут быть взысканы, поскольку следуют судьбе основного долга).

Кроме того, по мнению суда, пени не могут быть взысканы пени по следующим начислениям:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 970 рублей (пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), задолженность по налогу погашена ДД.ММ.ГГГГ;

- НДФЛ по расчету ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 632 рублей (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 43,79 рублей), задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ.

Так, согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет в числе прочего, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Постановлением Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" в п.51 разъясняется, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Вместе с тем, пени на указанные уплаченные налоги, вошли в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока, установленного для направления требования.

Доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с административным иском о взыскании пеней по указанным налогам, административным истцом не представлены, во взыскании указанных пеней также надлежит отказать.

Следовательно, пени подлежат начислению по ДД.ММ.ГГГГ на следующие налоги: транспортный налог за 2018 в размере 970 рублей (пени с ДД.ММ.ГГГГ в размере 192,70 рублей), транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 770 рублей (пени с ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,78 рублей), земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 558 рублей (пени с ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,18 рублей), налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 632 рублей (пени с ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,24 рублей), налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2 498 рублей (пени с ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,74 рублей), НДФЛ по расчету ДД.ММ.ГГГГ в размере 409 рублей (пени с ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,63 рублей).

Расчеты пеней на указанные налоги с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ представлены административным истцом в материалах административного дела. Указанные расчеты проверены судом и принимаются в доказательство размера начисленных пеней, поскольку указанная задолженность была обеспечена мерами принудительного взыскания, доказательств уплаты налогов в указанный период административный ответчик суду не предоставил, расчеты являются арифметически правильными. Общий размер пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 259,27 рублей.

Таким образом, стартовая задолженность ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ включала в себя налоги: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 970 рублей, за 2021 г. в размере 2 770 рублей, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 558 рублей, налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 632 рублей, налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 498 рублей, НДФЛ по расчету ДД.ММ.ГГГГ в размере 409 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 259 рублей 27 копеек, всего стартовая задолженность ЕНС составляла 9 096,27 рублей, из которых совокупная налоговая обязанность в размере 8 837 рублей, пени 259,27 рублей.

Судом производится собственный расчет пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную налоговую обязанность в размере 8 837 рублей:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 8 837 рублей (совокупная налоговая обязанность) /300 (ставка расчета пеней/делитель) х 7,5% (ставка ЦБ РФ для расчета пеней) х 18 дней (количество дней просрочки) = 39,76 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата транспортного налога за 2018 год, совокупная налоговая обязанность уменьшилась 8 837 – 970 = 7 867 рублей, расчет налога следующий:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 7 867 рублей (совокупная налоговая обязанность) /300 (ставка расчета пеней/делитель) х 7,5% (ставка ЦБ РФ для расчета пеней) х 177 дней (количество дней просрочки) = 348,16 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ начислен НДФЛ за 2022 год в размере 256 956 рублей, совокупная налоговая обязанность для исчисления пеней увеличилась и составила 7 867 + 256 956 = 264 823 рублей, расчет пеней следующий:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 264 823 рублей /300 х 7,5% х 9 дней = 595,85 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 264 823 рублей /300 х 8,5% х 22 дней = 1 650,73 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 264 823 рублей /300 х 12% х 34 дней = 3 601,59 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 264 823 рублей /300 х 13% х 42 дней = 4 819,79 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 264 823 рублей / 300 х 15% х 33 дней = 4 369,56 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ начислены налоги за ДД.ММ.ГГГГ год, а именно, транспортный налог в размере 2 770 рублей, налог на имущество в размере 4 543 рублей, земельный налог в размере 558 рублей, совокупная налоговая обязанность для исчисления пеней увеличилась 264 823 + 2 770 + 4 543 + 558 = 272 694 рублей, расчет налога следующий:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 272 694 рублей /300 х 15% х 16 дней = 2 181,55 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 272 694 рублей / 300 х 16% х 22 дней = 3 199,61 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ наступил срок уплаты страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, налогоплательщику ФИО1 были начислены страховые взносы на ОПС в размере 36 723 рублей, ОМС в размере 9 119 рублей, совокупная налоговая обязанность увеличилась и составила 272 694 + 36 723 + 9 119 = 318 536 рублей, пени исчисляются с первого рабочего дня следующего года, с ДД.ММ.ГГГГ, расчет пеней следующий:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 318 536 рублей /300 х 16% х 2 дней = 339,80 рублей.

Итого пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 21 146,40 рублей.

Всего пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют: 259,27 рублей (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 21 146,40 рублей (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 21 405,67 рублей.

Доказательств уплаты в указанный период налогов, вошедших в совокупную налоговую обязанность для исчисления пеней, в материалы дела не представлено, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 523,72 рублей подлежат взысканию в пользу ФИО6 РФ по <адрес> с административного ответчика ФИО1 Во взыскании пеней в большем размере надлежит отказать.

Согласно пунктам 2 – 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговым органом административному ответчику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, с расчетом начисленных налогов, что подтверждается материалами административного дела.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением налогового уведомления административному ответчику было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Добровольно задолженность оплачена не была, доказательств обратного в материалы дела административным ответчиком не представлено.

Согласно п.п.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения в суд не пропущен.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО6 РФ по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района <данные изъяты> районного суда <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению ФИО1

При таких обстоятельствах, суд находит административное исковое заявление ФИО6 по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа подлежащим частичному удовлетворению. С ФИО1 в пользу ФИО6 РФ по <адрес> подлежит взысканию единый налоговый платеж в размере 297 048 рублей 13 копеек, из которого:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 770 рублей,

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 130 рублей,

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 543 рублей,

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 558 рублей,

- страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 17 359 рублей 20 копеек,

- страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 36 723 рублей,

- страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9 119 рублей,

- налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 409 рублей,

- налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 196 703 рублей 26 копеек,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 405 рублей 67 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований в большем размере, в том числе во взыскании налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 154 рублей 34 копеек, надлежит отказать.

Административный истец при подаче административного искового заявления был освобожден от уплаты госпошлины. Государственная пошлина по рассмотренному делу, исчисленная на основании положений ст.333.19 НК РФ, составляет 9 911,44 рублей.

Административным ответчиком заявлено ходатайство об освобождении от уплаты государственной пошлины, мотивированное тем, что на его иждивении находятся трое несовершеннолетних детей, его семья признана многодетной семьей, находится в трудном материальном положении. В подтверждение указанного обстоятельства представлено удостоверение многодетной семьи № от ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая представленное доказательство материального положения административного ответчика, признание его семьи многодетной семьей, суд полагает возможным удовлетворить его ходатайство об освобождении от уплаты государственной пошлины и не взыскивать с него государственную пошлину в ходе рассмотрения настоящего административного дела.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление ФИО6 по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в пользу ФИО6 по <адрес> (ОГРН <***>) единый налоговый платеж в размере 297 048 рублей 13 копеек, из которого:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 770 рублей,

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 130 рублей,

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 543 рублей,

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 558 рублей,

- страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 17 359 рублей 20 копеек,

- страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 36 723 рублей,

- страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9 119 рублей,

- налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 409 рублей,

- налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 196 703 рублей 26 копеек,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 405 рублей 67 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований в большем размере, в том числе во взыскании налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 154 рублей 34 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано в <данные изъяты> областной суд через <данные изъяты> районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья-подпись

Копия верна: судья В.В. Бичижик