Решение по делу № 2А-843/2023 от 16.03.2023

Дело № 2а–843/2023

УИД №

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

Пермский край, г. Березники 16 марта 2023 года

Березниковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Черепановой А.Г.,

при секретаре судебного заседания Неверовой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по транспортному налогу,

установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по транспортному налогу. В обоснование иска указали, что ФИО1 в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога, поскольку являлся собственником транспортного средства – легкового автомобиля Lada KS045L Lada Largus, гос.рег.знак №, мощность двигателя ..... л.с., ..... года выпуска, в период с ..... по ...... На основании действующего законодательства административному ответчику за налоговый период ..... года в отношении указанного транспортного средства начислен транспортный налог в размере ..... руб., о чем в его адрес было направлено налоговое уведомление № от ....., за налоговый период ..... года в отношении указанного транспортного средства начислен транспортный налог в размере ..... руб., о чем в его адрес было направлено налоговое уведомления № от ....., за налоговый период ..... года в отношении указанного транспортного средства начислен транспортный налог в размере ..... руб., о чем в его адрес было направлено налоговое уведомления № от ...... В нарушении ст. 363 НК РФ налогоплательщиком транспортный налог за ..... гг. в установленный законодательством срок не оплачен. Недоимка по транспортному налогу за налоговый период ..... год оплачена ....., Недоимка по транспортному налогу за налоговый период ..... год частично оплачена ..... в сумме ..... руб. Недоимка по транспортному налогу за налоговый период ..... год ответчиком не оплачена. На основании ст. 75 НК РФ ФИО1 исчислена пеня за неуплату в установленный срок транспортного налога за налоговый период ..... год в сумме ..... руб. за период просрочки с ..... по ..... (требование №), за налоговый период ..... год в сумме ..... руб. за период просрочки с ..... по ..... (требование №), за налоговый период ..... год в сумме ..... руб. за период просрочки с ..... по ..... (требование №). Всего пени по транспортному налогу – ..... руб. ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку являлся собственником имущества: 1) квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: ..... в период с ..... по ...... На основании действующего законодательства ФИО1 за налоговый период ..... года в отношении указанного имущества начислен налог в размере ..... руб. (уведомление № от .....), за налоговый период ..... года - в размере ..... руб. (уведомление № от .....), за налоговый период ..... года - в размере ..... руб. (уведомление № от .....), за налоговый период ..... года - в размере ..... руб. (уведомление № от .....). Налогоплательщиком налог на имущество физических лиц за ..... гг. в установленный законодательством срок не оплачен. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период ..... год оплачена ответчиком ....., недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период ..... год оплачена ответчиком ....., недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период ..... год оплачена ответчиком частично в сумме ..... руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период ..... год ответчиком не оплачена. В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику исчислена пеня за неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц за налоговый период ..... года в сумме ..... руб. за период просрочки с ..... по ..... (требование №), за налоговый период ..... года в сумме ..... руб. за период просрочки с ..... по ..... (требование №), за налоговый период ..... года в сумме ..... руб. за период просрочки с ..... по ..... (требование №), за налоговый период ..... года в сумме ..... руб. за период просрочки с ..... по ..... (требование №). Всего пени по налогу на имущество физических лиц – ..... руб. В связи с образовавшейся недоимкой в соответствии со ст. 70 НК РФ ФИО1 направлялись требования, срок уплаты по требованию № от ..... - до ...... До настоящего времени указанные требования об уплате налога и пени ФИО1 не исполнены. Определением мирового судьи от ..... судебный приказ № от ..... отменен, в связи с поступившими возражениями от должника. Просят взыскать с административного ответчика недоимку по обязательным платежам в размере 15 441,19 руб., в том числе: недоимка по налогу на имущество физических лиц за ..... год в сумме 3490,59 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за ..... год в сумме 5442 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за ..... год за период просрочки с ..... по ..... в сумме 231,88 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за ..... год за период просрочки с ..... по ..... в сумме 93,31 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за ..... год за период просрочки с ..... по ..... в сумме 48,78 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за ..... год за период просрочки с ..... по ..... в сумме 26,03 руб., недоимка по транспортному налогу за ..... год в сумме 2501 руб., недоимка по транспортному налогу за ..... год в сумме 3501 руб., пени по транспортному налогу за ..... год за период просрочки с ..... по ..... в сумме 55,64 руб., пени по транспортному налогу за ..... год за период просрочки с ..... по ..... в сумме 34,22 руб., пени по транспортному налогу за ..... год за период просрочки с ..... по ..... в сумме 16,74 руб., а также судебные расходы в сумме 88,20 руб.

Административный истец участие в судебном заседании не принимал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, на административных исковых требованиях настаивал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом, под расписку.

Изучив материалы дела, обозрев судебный приказ №, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

На основании ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Порядок исчисления и сроки уплаты транспортного налога регламентируются главой 28 НК РФ.

Статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признанные объектами налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок исчисления и сроки уплаты налога на имущество физических лиц регламентируются главой 32 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст.399 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст.404 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

С 01.01.2018 на территории Пермского края установлена единая дату начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения (Закон Пермского края от 10.11.2017 N 140-ПК).

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется по формуле с применением понижающих коэффициентов 0,2;0,4;0,6 соответственно.

В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Установлено, что ФИО1 в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога, поскольку является собственником транспортного средства:

- легкового автомобиля Lada KS045L Lada Largus, гос.рег.знак №, мощность двигателя ..... л.с., ..... года выпуска, в период с ..... по ......

ФИО1 за налоговый период ..... год в отношении указанного транспортного средства начислен транспортный налог в размере ..... руб., за ..... год - в размере ..... руб., за ..... год - в размере 3 501 руб.

ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником недвижимого имущества:

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: ..... в период с ..... по ......

ФИО1 за налоговый период ..... год в отношении указанного имущества начислен налог на имущество физических лиц в размере ..... руб., за налоговый период ..... год - в размере ..... руб., за налоговый период ..... год - в размере ..... руб., за налоговый период ..... год - в размере ..... руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления:

№ от ..... об уплате в срок до ..... налога на имущество - за квартиры по адресу: ..... в сумме ..... руб. (л.д.12).;

№ от ..... об уплате в срок до ..... транспортного налога за автомобиль Lada KS045L Lada Largus, гос.рег.знак № в сумме ..... руб., налога на имущества квартиру по адресу: ..... в сумме ..... руб. (л.д.18);

№ от ..... об уплате в установленный законом срок транспортного налога за автомобиль Lada KS045L Lada Largus, гос.рег.знак № в сумме ..... руб., налога на имущества квартиру по адресу: ..... в сумме ..... руб. (л.д.16);

№ от ..... об уплате в срок до ..... транспортного налога за автомобиль Lada KS045L Lada Largus, гос.рег.знак <***> в сумме 3 501 руб., налога на имущества квартиру по адресу: .....21 в сумме 5 442 руб. (л.д.14).

Недоимка по транспортному налогу за налоговый период ..... гг., налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за налоговый период 2017-2020 гг. в установленный законом срок не уплачена.

Недоимка по транспортному налогу за налоговый период ..... год оплачена ......

Недоимка по транспортному налогу за налоговый период ..... год частично оплачена ..... в сумме ..... руб.

Недоимка по транспортному налогу за налоговый период ..... год ответчиком не оплачена.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период ..... год оплачена ответчиком ......

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период ..... год оплачена ответчиком частично в сумме ..... руб.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период ..... год ответчиком не оплачена.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня

1) за неуплату транспортного налога:

- за налоговый период ..... год в сумме ..... руб. за период просрочки с ..... по ..... (требование №),

- за налоговый период ..... год в сумме ..... руб. за период просрочки с ..... по ..... (требование №).

Всего пени по транспортному налогу – ..... руб.

2) за неуплату налога на имущество:

- за налоговый период ..... года в сумме ..... руб. за период просрочки с ..... по ..... (требование №),

- за налоговый период ..... года в сумме ..... руб. за период просрочки с ..... по ..... (требование №).

Всего пени по налогу на имущество физических лиц – ..... руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов засчет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п.2 ст.48 НК РФ).

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Как следует из материалов дела, административному ответчику направлялись требования № от ....., № от ....., № от ....., в которых административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность, срок исполнения требования был установлен в течение восьми дней со дня получения, т.е. до ....., ....., ..... соответственно (л.д. 20,24,26).

Административным ответчиком требования были оставлены без удовлетворения.

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района Пермского края, и.о. мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района Пермского края от ..... судебный приказ № от ..... по заявлению ФИО1 был отменен (л.д.7).

С административным исковым заявлением административный истец обратился с соблюдением установленного законом срока – ..... (согласно штемпелю на конверте).

Размер недоимок по налогу, установленных на основании документов, представленных налоговым органом, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, административным ответчиком не оспорен.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей и пени по нему подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.

Учитывая изложенное, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога на имущество физических лиц и пени, транспортного налога и пени заявлены обоснованно.

На основании положения о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю, утвержденного руководителем Управления Федеральной налоговой службы по Пермскому краю от 01.07.2021 Межрайонная ИФНС № 21 по Пермскому краю централизованно и единолично на территории Пермского края осуществляет полномочия по реализации положений ст. 48 НК РФ (процессные меры взыскания в отношении физических лиц).

В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Административным истцом понесены расходы на почтовые услуги в сумме ..... руб. (л.д. 38-39), которые подлежат взысканию с административного ответчика.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере ..... руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ....., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю недоимку по обязательным платежам в размере 15 441,19 руб., в том числе:

недоимка по налогу на имущество физических лиц за ..... год в сумме 3490,59 руб.,

недоимка по налогу на имущество физических лиц за ..... год в сумме 5442 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за ..... год за период просрочки с ..... по ..... в сумме 231,88 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за ..... год за период просрочки с ..... по ..... в сумме 93,31 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за ..... год за период просрочки с ..... по ..... в сумме 48,78 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за ..... год за период просрочки с ..... по ..... в сумме 26,03 руб.,

недоимка по транспортному налогу за ..... год в сумме 2501 руб.,

недоимка по транспортному налогу за ..... год в сумме 3501 руб.,

пени по транспортному налогу за ..... год за период просрочки с ..... по ..... в сумме 55,64 руб.,

пени по транспортному налогу за ..... год за период просрочки с ..... по ..... в сумме 34,22 руб.,

пени по транспортному налогу за ..... год за период просрочки с ..... по ..... в сумме 16,74 руб.

.....

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю издержки связанные с рассмотрением дела в размере 88,20 руб.

.....

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 617,65 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Березниковский городской суд в течение месяца со дня вынесения решения.

Судья (подпись) А.Г. Черепанова

Копия верна, судья