Решение по делу № 2А-4852/2025 от 22.09.2025 | Кировский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

Дело № 2а-4852/2025 <***>

УИД-66RS0003-01-2025-003841-06

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

22 сентября 2025 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А.,

рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга (далее – ИФНС, административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, *** г.р.,ИНН *** (далее – административный ответчик, налогоплательщик), в котором указано, что административный ответчик имеет задолженность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2022, 2023 гг., и налога на доходы в виде процентов, полученных по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, за 2023 г., которые не были уплачены в установленные законом сроки. В связи с несвоевременной уплатой налогов начислены пени. Налоговым органом был получен судебный приказ *** который определением от 27.03.2025 отменен в связи с возражениями должника. Учитывая, что задолженность не погашена, ИФНС просит взыскать с административного ответчика в доход бюджетов задолженность на общую сумму 76199,67 руб., в том числе:

- Налог на имущество физических лиц: за 2022 год в размере 115,00 руб., за 2022 год в размере 1972,00 руб., за 2023 год в размере 127,00 руб., за 2023 год в размере 1972,00 руб.

- Земельный налог с физических лиц: за 2022 год в размере 965,00 руб., за 2023 год в размере 965,00 руб.

- НДФЛ за 2023 год в размере 67778,00 руб.

- Пени в размере 2295,67 руб.

В судебное заседание, назначенное на 17.09.2025, представитель административного истца не явился, в иске просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик в суд не явился, извещен надлежащим образом. Представил письменную позицию, в которой просит отказать в удовлетворении требований. Указывает, что административный иск подписан неуполномоченным лицом; получение им доходов от вкладов в банках – не подтверждено; кроме того, данные доходы составили менее 1/5, следовательно, не подлежат налогообложению (ст.214.2 НК РФ); представленные документы не содержат его ИНН; «личный кабинет налогоплательщика» им не активирован, заявления об открытии не подавал; уведомления, требование и решение налогового органа он не получал, в том числе, почтой; объекты недвижимости по *** и *** – выбыли из его владения в 2020 и 2011 гг., соответственно, следовательно, начисление на них налога – не правомерно; налоговые уведомления, представленные в деле, выставлены на имя некоего «Вит нко Владислава Анатоль вича», коим административный ответчик не является; также указывает на нарушение сроков направления требования и принудительного взыскания задолженности.

Руководствуясь частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), в связи с тем, что неявившиеся лица извещены надлежащим образом и в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, суд признаёт их явку в судебное заседание необязательной и считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав материалы настоящего дела, дело *** о выдаче судебного приказа, административное дело *** по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 297 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций должно быть подписано руководителем контрольного органа, от имени которого подано заявление.

Настоящее исковое заявление от 24.07.2025 *** подписано начальником ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга ***3 (л.д.14).

Полномочия указанного лица на подписание данного административного иска подтверждены приложенным к иску Приказом от 16.06.2025 № *** о продлении ему срока замещения указанной должности (л.д.43).

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика, административное исковое заявление подписано уполномоченным должностным лицом от имени административного истца, оснований для оставления его без рассмотрения по основаниям пункта 3 части 1 статьи 196 КАС РФ в данном случае не имеется.

Разрешая требования иска по существу, суд исходит из следующего.

В силу части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Административным истцом заявлено о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц: за 2022 год в размере 115,00 руб., за 2022 год в размере 1972,00 руб., за 2023 год в размере 127,00 руб., за 2023 год в размере 1 972,00 руб., и по земельному налогу с физических лиц: за 2022 год в размере 965,00 руб., за 2023 год в размере 965,00 руб.

Согласно статье 15 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

Земельный налог, в соответствии со статьей 387 НК РФ,устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании ст. 390 НК РФ, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст. 391 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Налоговым периодом по земельному налогу признается год (ст. 393 НК РФ).

Согласно статье 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.3).

В силу статьи 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог на имущество физических лиц,согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1). Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3). Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5). Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей (п.6).

Согласно пункту 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 п. 2).

Также налоговым органом заявлено о взыскании недоимки по НДФЛ за 2023 год в размере 67 778,00 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 214.2 НК РФ в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При определении налоговой базы в соответствии с настоящим пунктом не учитываются доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации в банках, находящихся на территории Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, а также по счетам эскроу.

Налог в его действующей редакции введен в 2021 году, но в рамках поддержки граждан был введен временный мораторий, и доходы в виде процентов по банковским вкладам (остаткам на счетах), полученные в 2021 и 2022 года, не облагались НДФЛ. Процентные доходы, полученные в 2023 году, уже подлежат налогообложению.

Налогоплательщик должен уплатить налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если указанная дата выпадает на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, уплатить налог следует не позднее ближайшего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 228 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Как следует из материалов дела, налоговым органом сформированы налоговые уведомления:

- от 01.08.2023 *** (л.д.23), в котором произведен расчет земельного налога за 2022 год на объект:земельный участок КН *** по адресу ***, в сумме 965 руб.; указаны также: период владения, доля в праве, кадастровая стоимость, налоговая ставка, применение налогового вычета. Также произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год на объекты: жилой дом КН *** по адресу ***, квартира КН *** по адресу ***, в сумме 115,00 руб., 1972,00 руб., соответственно. В отношении указанных объектов указаны также: период владения, налоговая база, доля в праве, налоговая ставка, коэффициент к налоговому периоду. Срок уплаты – 01.12.203;

- от 06.08.2024 *** (л.д.25), в котором произведен расчет земельного налога и налога на имущество на те же объекты недвижимости, но, за налоговый период – 2023 год (965,00 руб., 127,00 руб., 1972,00 руб., соответственно). Также произведен расчет налога на доходы физических лиц за 2023 год, с указанием источника дохода и суммы дохода, а именно:

- «Азиатско-Тихоокеанский Банк» (АО) ИНН *** в размере 1 187,52 руб.,

- Банк ВТБ (ПАО) ИНН *** в размере 15 062,53 руб.,

- ПАО КБ УБРиР ИНН *** в размере 553 599,27 руб.,

- ПАО АКБ «Металлинвестбанк» ИНН *** в размере 101 599,14 руб.

Указана общая сумма дохода - 671 448,46 руб., сумма вычета - 150 000 руб., налоговая база 521 448,46 руб., размер процент – 13. Общая сумма налога - 67 788 руб.

Срок уплаты – 02.12.2024.

Согласно выписке ЕГРН, указанное в налоговых уведомлениях недвижимое имущество в период 2022-2023 гг.принадлежало и принадлежит ФИО1 на праве собственности, а именно:

- земельный участок КН *** по адресу ***, период владения с 30.08.2017 по 22.12.2023, доля в праве – 1,

- жилой дом КН *** по адресу ***, период владения с 10.01.2019 по 22.12.2023, доля в праве - 1.

- квартира КН *** по адресу ***, период владения с 10.06.2011 по н.вр., доля в праве - 1.

Таким образом, доводы административного ответчика относительно объектов недвижимости по *** – в данном случае правового значения не имеют, поскольку, на данные объекты не начислялся налог за налоговый период 2022-2023 гг. Наличие данных объектов в таблице, приложенной к административному иску (л.д.22), не свидетельствует об обратном.

При этом, суд отмечает, указание в данных документах ФИО налогоплательщика с пропуском букв – является ничем иным, как опечаткой, следовательно, данные доводы на правильность оформления налоговых уведомлений никак не влияют. ФИО в колонке «адресат» указаны верно, без опечаток.

Суд, проверив расчет налога на имущество и земельного налога в представленных налоговых уведомлениях, признает его арифметически верным. Расчет и размер указанных налогов административным ответчиком не оспаривался.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2022 и 2023 гг.

Что касается расчета НДФЛ за 2023 год в виде доходов (в виде процентов), полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а именно: в АО «Азиатско-Тихоокеанский банк», ПАО «Банк ВТБ», ПАО КБ «УБРиР», ПАО АКБ «МЕТАЛЛИНВЕСТБАНК», на общую сумму 671448,46 руб., факт получения которых административный ответчик оспаривает, суд руководствуется следующим.

В силу части 2 статьи 287 КАС РФ, к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства.

При этом, согласно части 4 статьи 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Суд отмечает, что в данном случае административным истцом не представлены к иску документы, подтверждающие правомерность начисления административному ответчику НДФЛ за 2023 год в виде доходов (в виде процентов), полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а именно: в АО «Азиатско-Тихоокеанский банк», ПАО «Банк ВТБ», ПАО КБ «УБРиР», ПАО АКБ «МЕТАЛЛИНВЕСТБАНК», на общую сумму 671 448,46 руб.

Приложенная к административному иску таблица (л.д.21) – таким доказательством не является.

В силу пункта 3 статьи 214.2 НК РФ исчисление суммы налога по итогам налогового периода осуществляется налоговым органом на основании информации, представленной в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи банками, Центральным банком Российской Федерации, а также государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов".

Согласно пункту 4 статьи 214.2 НК РФ Банк, Центральный банк Российской Федерации либо государственная корпорация "Агентство по страхованию вкладов" в отношении банков (в случае, если указанная государственная корпорация осуществляет функции временной администрации или полномочия конкурсного управляющего (ликвидатора) банка) обязаны представлять не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговый орган по месту своего нахождения информацию в электронной форме о суммах выплаченных процентов (за исключением процентов, выплаченных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, и по счетам эскроу) в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода, в том числе с разбивкой указанных сумм по годам, за которые они начислены.

Данная информация к административному иску не приложена.

Кроме того, в силу абз. 3 пункта 1 статьи 214.2 НК РФ при определении налоговой базы в соответствии с настоящим пунктом не учитываются доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации в банках, находящихся на территории Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, а также по счетам эскроу.

Административный ответчик указывает, что доходы в данном случае составили менее 1%, следовательно, не подлежат налогообложению.

Данные обстоятельства налоговым органом не проверены и не опровергнуты, доказательств иного, в нарушение вышеназванных положений закона, не представлено.

При таких обстоятельствах, административным истцом не выполнены обязанности доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания с ФИО1 указанного налога.

Кроме того, не зависимо от указанных обстоятельств в отношении требований иска по взысканию задолженности по НДФЛ за 2023 год, судом установлено отсутствие оснований для его удовлетворения в виду следующего.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

При этом, в силу пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, налоговое уведомление от 01.08.2023 *** (л.д.23), в котором произведен расчет земельного налога за 2022 год, расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год и налоговое уведомление от 06.08.2024 *** (л.д.25), в котором произведен расчет земельного налога и налога на имущество на те же объекты недвижимости, но, за налоговый период – 2023 год и расчет налога на доходы физических лиц за 2023 год – направлялись налогоплательщику посредством электронного сервиса «личный кабинет налогоплательщика», в подтверждение чего административным истцом приложены скрин-шоты данного сервиса (л.д.24,26).

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В этом случае налогоплательщики - физические лица получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (абз. 4, 5 пункт 2 статьи 11.2 Налогового кодекса РФ).

Вместе с тем, административным истцом не представлено суду надлежащих доказательств того, что на ФИО2 с 28.01.2014 зарегистрирован личный кабинет (л.д.19), что налогоплательщик регулярно пользуется данным сервисом, что подтверждено скриншотами страниц сервиса (л.д.35) в которых не отражены не только факты размещения налоговых уведомлений, даты входа налогоплательщика в личный кабинет, редактирования профиля, но, и отсутствует вообще какая-либо история действий, следовательно, он сервисом не пользовался, в личный кабинет налогоплательщика не входил.

Факт открытия и активации данного сервиса административным истцом оспаривается.

Более того, вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 10.01.2025 по делу *** установлено, что ФИО2 доступа в личный кабинет не имеет, заявления об открытии личного кабинета налогоплательщика не подавал, что имеет преюдициальное значение и оспариванию в настоящем деле не подлежит.

Также суд считает, что представленный в материалы дела почтовый реестр- Список *** от *** (л.д.28) - не подтверждает факт направления ФИО2 налогового уведомления *** от 01.08.2023, поскольку, этот же почтовый реестр был представлен ИФНС в материалы дела *** с указанием, что он подтверждает факт направления требования *** от *** (дело ***, л.д.13,14), и данное обстоятельство было признано судом.

Таким образом, иным способом налоговые уведомления в адрес налогоплательщика, кроме как через «личный кабинет налогоплательщика», не направлялись, доказательств обратного суду не было представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что у административного ответчика на данный момент не возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц: за 2022 год в размере 115,00 руб., за 2022 год в размере 1 972,00 руб., за 2023 год в размере 127,00 руб., за 2023 год в размере 1 972,00 руб., земельного налога с физических лиц: за 2022 год в размере 965,00 руб., за 2023 год в размере 965,00 руб., НДФЛ за 2023 год в размере 67 778,00 руб.

Налоговым кодексом РФ установлен срок, в пределах которого налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление - не позднее 30 дней до наступления срока платежа (пункт 2 статьи 52 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С 01.01.2023 требование формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

В случае увеличения суммы отрицательного сальдо после направления Требования об уплате задолженности, новое Требование и Решение о взыскании не формируются. В этом случае направляется новое заявление о взыскании в суд на прирост долга. При взыскании со счетов в банке инкассовое поручение формируется на всю сумму долга, по которому имеются вступившие в силу судебные акты.

Судом установлено, что 23.07.2023 налоговым органом было сформировано требование *** об уплате задолженности по налогам на сумму 13 854 руб. (налог на имущество - 2 204 руб., транспортный налог – 10 685 руб., земельный налог – 965 руб.), пени 810,21 руб., срок исполнения до 16.11.2023, направленное почтой (л.д. 28).

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ, в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье – индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Поскольку в установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность, в связи с чем, в соответствии со ст. 46 НК РФ налоговый орган вынес решение от 17.11.2023 *** (л.д. 29).

Указанное решение, вопреки доводов административного ответчика, направлялось ему почтой (л.д.30-33). При этом, факт его не получения налогоплательщиком, не свидетельствует о нарушении налоговым органом указанной процедуры.

Так, на дату начисления налогов за 2022, 2023 год – 02.12.2023 и 02.12.2024 - предыдущая задолженность по требованию от 23.07.2023 *** не была погашена, следовательно, на новую образовавшуюся задолженность требование не выставляется.

Вместе с тем, суд полагает, что налоговым органом на дату рассмотрения настоящего дела не утрачена возможность взыскания с налогоплательщика налога на имущество и земельного налога за заявленный в настоящем иске период (2022, 2023 гг.) путем направления надлежащим образом (почтой, лично вручить) нового налогового уведомления, поскольку, в силу абз. 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Учитывая, что налоговое уведомление от 01.08.2023 ***, в котором произведен расчет земельного налога за 2022 год, расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год и налоговое уведомление от 06.08.2024 ***, в котором произведен расчет земельного налога за 2023 год и налога на имущество за 2023 год – фактически не направлялись административному ответчику, а новое требование на данную задолженность не выставляется, следовательно, налоговый орган в отношении налога на имущество и земельного налога (объекты недвижимого имущества) вправе реализовать процедуру, предусмотренную абз. 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ.

В связи с указанным, в данной части суд оставляет требования ИФНС без рассмотрения на основании части 2 статьи 196 КАС РФ.

Что касается НДФЛ за 2023 год в размере 67 778,00 руб., то, в данном случае, налоговым органом не доказан ни факт наличия данной обязанности у налогоплательщика, ни факт обязанности по ее уплате. Учитывая, что положениями НК РФ не предусмотрена вышеназванная процедура (абз.3 п.2 ст.52 НК РФ) в отношении данного налогового обязательства, при этом, совокупный срок для ее взыскания в судебном порядке на дату рассмотрения настоящего дела истек, суд отказывает в удовлетворении требований иска в указанной части.

Разрешая требование иска о взыскании с административного ответчика задолженности по пени, суд руководствуется следующим.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 Кодекса и не предусматривает ее разделение по видам налогов. Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Административный истец просит взыскать пени за период с 18.11.2023 по 16.01.2025 в общей сумме 2295,67 руб., начисленные на суммы недоимок по транспортному налогу за 2021 год, по налогу на имущество за 2021, 2022, 2023 гг., по земельному налогу за 2021, 2022, 2023 гг., по налогу на доходы физических лиц за 2023 год.

Вместе с тем, во взыскании НДФЛ за 2023 год административному истцу отказано настоящим решением; недоимка по налогу на имущество и земельному налогу за 2022-2023 гг. – этим же решением оставлена без рассмотрения, следовательно, пени, насчитанные на указанные недоимки за заявленный в иске период – не подлежат удовлетворению.

Кроме того, вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 10.01.2025 по делу *** в удовлетворении требований ИФНС о взыскании с ФИО1 основных сумм по транспортному налогу за 2021 год, по налогу на имущество за 2021 год, по земельному налогу за 2021 год было отказано, следовательно, начисление пени на указанные недоимки за заявленный в иске период недопустимо и во взыскании данных сумм пени суд также отказывает.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что по требованию *** от 23.07.2023 первоначально налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа 18.12.2023 (дело ***).

После чего, 27.01.2025 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка *** Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика указанной недоимки, что в установленный срок.

03.02.2025 выдан судебный приказ ***.

В связи с поступившими возражениями ответчика судебный приказ *** отменен определением мирового судьи от 27.03.2025.

В силу абзаца 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском о взыскании задолженности истец обратился 29.07.2025, что с соблюдением срока.

Несмотря на соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд, в остальной части требований суд отказывает.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 291-293, 175-186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в части задолженности по налогу на имущество физических лиц: за 2022 год в размере 115,00 руб., за 2022 год в размере 1 972,00 руб., за 2023 год в размере 127,00 руб., за 2023 год в размере 1 972,00 руб.; по земельному налогу с физических лиц: за 2022 год в размере 965,00 руб., за 2023 год в размере 965,00 руб. – оставить без рассмотрения.

Разъяснить, что оставление иска без рассмотрения по данному основанию не препятствует повторному обращению в суд.

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в части задолженности по налогу на доходы (НДФЛ в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации) за 2023 год в размере 67 778,00 руб., пени в размере 2 295,67 руб. – оставить без удовлетворения.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья /<***>/ Е.А. Шимкова