Председательствующий: Глазкова Т.Г.

Дело № 33а-4225/2023 № 2а-874/2023 55RS0004-01-2023-000319-92

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Судья судебной коллегии по административным делам Омского областного суда Харламова О.А., при секретаре Сивожелезовой М.А., рассмотрев в открытом судебном заседании 05 июля 2023 г. административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Октябрьского районного суда г. Омска от 07 апреля 2023 г., которым требования удовлетворены.

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (далее – МИФНС № 7) обратилась к ФИО1 с административным иском о взыскании недоимок и пени, ссылаясь в обоснование, что административный ответчик, имея в собственности транспортные средства, объекты недвижимости и получив доход в Страховом Акционерном обществе «ВСК», является плательщиком налога на доходы физических лиц, транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

В адрес ФИО1 через информационный сервис «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено налоговое уведомление от 03 августа 2020 г. № <...> о необходимости в срок до 01 декабря 2020 г. уплатить за 2019 год транспортный налог в размере 6 430 рублей, налог на доходы физических лиц в сумме 6 136 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 528 рублей.

К указанному сроку налоги в полном объеме уплачены не были, в связи с чем, в адрес ФИО1 через информационный сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № <...> от 17 декабря 2020 г. о необходимости уплаты в срок не позднее 28 января 2021 г. транспортного налога за 2019 год в сумме 6 430 рублей, налога на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 6 136 рублей, пени по транспортному налогу за период с 02 по 16 декабря 2020 г. в сумме 13 рублей 66 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц за период с 02 по 16 декабря 2020 г. в сумме 13 рублей 04 копейки.

Требования об уплате недоимок и пени в добровольном порядке ФИО1 исполнены не были, в связи с чем, 11 мая 2021 г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

18 мая 2021 г. мировым судьей судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № <...> о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, отмененный 29 июля 2022 г. по заявлению административного ответчика.

Поскольку обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, заявлены требования о взыскании с ФИО1 12 592 рублей 70 копеек, в том числе:

транспортного налога за 2019 год в сумме 6 430 рублей,

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с 02 по 16 декабря 2020 г. в сумме 13 рублей 66 копеек,

налога на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 6 136 рублей,

пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за период с 02 по 16 декабря 2020 г. в сумме 13 рублей 04 копейки.

Административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, в отсутствие представителя МИФНС № 7 и ФИО1

Судом постановлено решение о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц за 2019 год, пени на общую сумму 12 592 рубля 70 копеек, государственной пошлины в размере 504 рубля.

Не согласившись с решением, ФИО1 обратился с апелляционной жалобой, в которой просит об отмене решения суда, принятии нового об отказе в удовлетворении административного иска, указывая на пропуск срока для обращения налогового органа за взысканием недоимки.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о месте и времени судебного заседания, в заседание суда апелляционной инстанции не явились, своих представителей не направили, в связи с чем на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья судебной коллегии полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Проверив материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы, судья судебной коллегии не находит предусмотренных статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации оснований для отмены обжалуемого судебного акта.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации.

Перечень объектов налогообложения праведен в статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации). Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (статья 360 Налогового кодекса Российской Федерации). Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации). Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Омской области, установлен и введен в действие Законом Омской области от 18 ноября 2002 г. № 407-ОЗ «О транспортном налоге», статьей 2 которого определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся собственником:

автомобиля марки «<...> государственный регистрационный номер № <...>, дата регистрации права собственности <...> (л.д.34);

автомобиля марки «<...> государственный регистрационный номер № <...>, дата государственной регистрации права собственности <...>., дата государственной регистрации прекращения права собственности <...> (л.д.35).

Решением Октябрьского районного суда г. Омска от <...> по делу № <...> со Страхового Акционерного общества «ВСК» в пользу ФИО1 взыскана неустойка за период с 19 марта по 18 июля 2018 г. в сумме 47 200 рублей (л.д.60-65).

Платежным поручением от <...> № <...> указанная сумма неустойки Страховым Акционерным обществом «ВСК» перечислена ФИО1 (л.д.41).

Согласно налоговому уведомлению от 03 августа 2020 г. № <...>, ФИО1 в 2019 году получен доход <...>, в связи с чем налоговым органом исчислен подлежащий уплате налог в размере 6 136 рублей (л.д.10 об.).

Наличие у ФИО1 недоимки по транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц за 2019 год послужило основанием для обращения налогового органа в суд.

Разрешая спор, суд первой инстанции пришел к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика недоимок и пени за 2019 год, поскольку соответствующие уведомления и требования об оплате налога в адрес ФИО1 были направлены, однако задолженность не погашена.

Судья апелляционной инстанции не находит оснований не согласиться с выводами суда первой инстанции.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2).

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как усматривается из материалов дела, в адрес ФИО1 через информационный сервис «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено налоговое уведомление от 03 августа 2020 г. № <...> о необходимости в срок до 01 декабря 2020 г. уплатить за 2019 год транспортный налог в размере 6 430 рублей, налог на доходы физических лиц в сумме 6 136 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 528 рублей, которое получено налогоплательщиком 24 сентября 2020 г. (л.д.10-11).

Налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 в срок, предусмотренный пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, - более чем за 30 дней до даты уплаты налога.

Ввиду неуплаты, в адрес ФИО1 через информационный сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование от 17 декабря 2020 г. № <...> о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в сумме 6 430 рублей, налога на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 6 136 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02 по 16 декабря 2020 г. в сумме 13 рублей 66 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за период с 02 по 16 декабря 2020 г. в сумме 13 рублей 04 копейки со сроком исполнения не позднее 28 января 2021 г., которое получено должником 20 декабря 2020 г. (л.д.12, 54).

Требование также направлено в адрес ФИО1 в срок в соответствии с положениями статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации – не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, под которым понимается следующий день после установленной законом даты уплаты (первый рабочий день декабря).

Требованием был установлен срок для оплаты недоимки до 28 января 2021 г., в силу положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации с указанной даты следует исчислять шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о выдаче судебного приказа, который в данном случае налоговым органом соблюден, поскольку с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании недоимок по налогам за 2019 год, пени ИФНС № 1 по ЦАО г. Омска обратилась к мировому судье судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске 11 мая 2021 г. (л.д.45).

18 мая 2021 г. мировым судьей судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимок по налогу на доходы физических лиц и транспортному налогу за 2019 год, пени на общую сумму 12 592 рубля 70 копеек (л.д.49).

Определением мирового судьи судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 29 июля 2022 г. судебный приказ в отношении ФИО1 отменен (л.д.51).

Судья судебной коллегии находит соблюденным также срок обращения с административным исковым заявлением 27 января 2023 г., поскольку течение шестимесячного срока для подачи указанного иска начинается с момента отмены судебного приказа, то есть с 29 июля 2022 г.; доводы апелляционной жалобы об обратном подлежат отклонению как основанные на неверном толковании норм материального права.

Анализируя представленные материалы дела, судья судебной коллегии, учитывая, что в 2019 году ФИО1 действительно являлся собственником двух транспортных средств, а также получил в Страховом Акционерном обществе «ВСК» доход, соответственно, являлся плательщиком транспортного налога и налога на доходы физических лиц, при отсутствии в материалах дела доказательств уплаты административным ответчиком налоговых платежей, находит факт наличия у ФИО1 задолженности по уплате налогов за 2019 год и пени подтвержденным, взыскание недоимки с ФИО1 обоснованным.

Расчет суммы транспортного налога и налога на доходы физических лиц и пени проверен судом первой инстанции, оценен судьей судебной коллегии и является арифметически верным.

Оснований для отмены обжалуемого решения не имеется.

Руководствуясь статьями 307-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья судебной коллегии по административным делам Омского областного суда

определил:

решение Октябрьского районного суда г. Омска от 07 апреля 2023 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий

Мотивированное определение составлено 06 июля 2023 г.

<...>