Решение по делу № 2А-315/2023 от 10.07.2023

№ 2а-315/2023

УИД 26RS0007-01-2023-000316-85

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

10 июля 2023 года село Курсавка

Андроповский районный суд Ставропольского края в составе председательствующего Манелова Д.Е.,

при ведении протокола помощником судьи Каргиновой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ФИО2 № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени и штрафа, а также штрафа за налоговые правонарушения

установил:

Межрайонной ИФНС ФИО2 № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что административному ответчику в соответствии со ст. 69,70 НК РФ заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствуют списки почтовых отправлений. Период образования задолженности указан в требованиях об уплате. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженности. Административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> №, площадью 793599 кв.м, налоговая база составляет 3631364,40 рублей (4631 364,40-1000 000), а сумма подлежащая внесению в бюджет составила 472077 рублей (3631 364,40 х 13%). Налоговым органом в соответствии с п.1.2 ст. 88 НК РФ в отношении налогоплательщика произведен расчет НДФЛ в отношении дохода, полученного в 2020 год от реализации земельного участка. Однако ФИО1 не представил в налоговый орган декларацию за 2020 год в установленный срок ДД.ММ.ГГГГ (дата окончания ДД.ММ.ГГГГ), по результатам которой вынесено решение № о привлечении к административной ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ. Ответчику за непредставление декларации за 2020 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ начислен штраф 70812 рублей (5%, не уплаченный в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании Декларации за 2020 год – 5 % х 472077 х количество полных/неполных просроченных месяцев – 3), с учетом смягчающих обстоятельств штраф уменьшен до 8851,50 рублей. Налоги и штрафы административным ответчиком до настоящего времени не оплачены. В этой связи образовались пени в размере 21093,97 рублей, исчислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 12 360,55 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Ответчик также является собственником жилого дома в <адрес> с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. За 2018 год ответчику исчислена сумма налога на указанный дом в размере 13 рублей, таким образом (19324 рублей (налоговая база, кадастровая стоимость) х 0,030 % (налоговая ставка) х 1/2 (доля вправе) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду = 13 рублей). В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налоговой базы, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении. Однако, должник сумму налога за 2018 год в размере 13 рублей не оплатил. Пени в размере 0,20 рублей исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога за 2018 в размере 13 рублей, расчет пени прилагается к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. пени в размере 8,11 рублей исчислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога за 2015 в размере 52 рубля, пени в размере 5,56 рублей исчислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога за 2014 в размере 45 рублей, пени в размере 0,56 рублей исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога за 2016 в размере 6 рублей, пени прилагались к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 2,01 рублей исчислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога за 2018 год в размере 13 рублей, пени в размере 0,03 рубля исчислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за просрочку уплаты налога за 2020 год в размере 15 рублей, расчет пени прилагался к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, всего пени 16,47 рублей. ФИО1 является также собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. За 2018 (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) ответчику исчислена сумма налога на указанный земельный участок в размере 610 рублей, 9158 118258 рублей (налоговая база, кадастровая стоимость) х 30 % (налоговая ставка) х 56/8973 9доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 610 рублей. В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако, должник сумму налога за 2018 год в размере 610 рублей оплатил только ДД.ММ.ГГГГ частично на сумму 558 рублей с просрочкой установленного срока, остаток по налогу в размере 52 рубля не оплачен по настоящее время, в этой связи образовались пени в размере 70,91 рубль, которая исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 11,57 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, расчет пени прилагался к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, всего 82,48 рублей. В собственности ответчика также находится движимое имущество легковой автомобиль марки № № с государственным регистрационным знаком № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако налог за 2018 год в размере 490 рублей он не оплатил, в этой связи ему также были начислены пени в размере 7, 30 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, расчет пени полагается к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, расчет пени прилагался к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. Пени в размере 57,26, исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога за 2015 год в размере 367 рублей, пени в размере 60,55 рублей, исчислена за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога за 2016 год в размере 490 рублей расчет пени прилагался к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. пени в размере 75,62 рубля исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за неуплату налога за 2018 год в размере 490 рублей, пени в размере 1,10 рублей исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога за 2020 год в размере 490 рублей, расчёт пени прилагается к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, всего пени 201,83 рубля. Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени в общем размере 527040,68 рублей. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ №а-755-17-467/2022, который после поступлений возражений ДД.ММ.ГГГГ был отменен, после чего административный истец обратился в Андроповский районный суд СК с данным исковым заявлением, которое просит суд удовлетворить в полном объеме.

Административный истец Межрайонная ИФНС ФИО2 № по Ставропольскому краю своего представителя в судебное заседание не направила, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, хотя о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом был извещен, в ходе подготовки дела к разбирательству, пояснял, что он не является собственником указанного земельного участка, площадь образованного и реализованного им объекта недвижимого имущества не соответствует действительности, поскольку необоснованно завышена. В материалах дела имеется его заявление с просьбой рассмотреть административное дело в его отсутствие в удовлетворении иска отказать.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд пришел к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с под. 2 п. 1, п. 2 и 3 ст. НК РФ физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав, за исключением случае, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Согласно п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Пунктом 3 ст. 217.1 НК РФ установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года, а в случаях не указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ такой срок составляет пять лет.

В соответствии со ст. 1 Закона Ставропольского края от 09.03.2016 № 22-кз «Об установлении на территории Ставропольского края минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от налогообложения доходов физических лиц, полученных от продажи объекта недвижимого имущества на территории Ставропольского края" установлен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества три года в целях освобождения от налогообложения доходов физических лиц являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период, полученных от продажи объекта недвижимого имущества на территории Ставропольского края.

Согласно п. 1 статьи 229 НК РФ, налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ (далее – Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления декларации за 2020 год – 30.04.2021.

В соответствии с п. 1,2 ст. 88 НК РФ в случае, если декларация в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с под. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

На основании п. 3 ст. 214.10 НК РФ для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных под. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, или сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных под. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 214.10 НК РФ.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода – кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7 сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующий кадастровой стоимости этого объекта.

По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами Росреестра, ФИО1 в 2020 году продан объект недвижимого имущества: земельный участок по <адрес> кв.м, стоимость сделки составила 130000 рублей, то есть меньше ее кадастровой стоимости.

Кадастровая стоимость земельного участка на ДД.ММ.ГГГГ составляет: № рублей. Следовательно, на основании п. 2 ст. 214.10 НК РФ доход от продажи принимается равным 70% от кадастровой стоимости этого доли объекта и 4631634,40 руб. (6616234,86 *0,7) (сведения из РОСРЕЕСТРА).

На основании пп.1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

То есть налогооблагаемая база за 2020 год составляет 4631 364,40 рублей, соответственно налогооблагаемая база составляет 3631 364,40 рублей (4631364,40 – 1000000), а сумма подлежащая внесению в бюджет составляет 472 077 рублей (3631364,40 х13%).

Налоговым органом в соответствии с п.1.2 ст. 88 НК РФ в отношении налогоплательщика произведен расчет НДФЛ в отношении дохода, полученного в 2020 году от реализации земельного участка.

Однако, административный ответчик не представил в налоговый орган декларацию за 2020 год в установленный срок, до ДД.ММ.ГГГГ.

Данный факт выявлен камеральной налоговой проверкой (дата начала ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания ДД.ММ.ГГГГ), по результатам которой вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправильных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Таким образом, ответчику налоговым органом был начислен штраф в размере 9 4415 руб. (472077 руб. х 20%), с учетом смягчающих обстоятельств штраф уменьшен до 11801,88 рублей.

В ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность налогоплательщика за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (п.1 ст. 119 НК РФ).

Ответчику за непредставление декларации за 2020 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ начислен штраф 70812 рублей (5%, не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании Декларации за 2020 год – 5 % х 472077 руб. х количество полных/неполных просроченных месяцев -3), с учетом смягчающих обстоятельств штраф уменьшен до 8 851,50 рублей.

Ответчик исчисленную сумму налога на доходы физических лиц и суммы штрафов не оплатил.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по <адрес>, ответчик является собственником недвижимого имущества: жилого дома по адресу: <адрес> ФИО2, <адрес> кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, и особенности определения налоговый базы.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 402 НК РФ установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В силу п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта недвижимости как его кадастровая стоимость по состоянию указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

За 2018 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) ответчику исчислена сумма налога на вышеуказанный жилой дом в размере 13 руб. Расчет суммы указанного вида налога произведен следующим образом: (19 324 руб. (налоговая база, кадастровая стоимость) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/2 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду = 13 руб.)

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект нал база, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении.

Однако, должник сумму налога за 2018 год в размере 13 руб. не оплатил в установленный срок и по настоящее время.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов производится начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пеня в размере 0,20 рублей исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога за 2018 год в размере 13 рублей, расчет пени прилагается к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. Пеня в размере 8,11 рублей исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога за 2015 год в размере 52 рублей, пеня в размере 5,56 рубля исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога за 2014 год в размере 45 рублей, пеня в размере 0,56 рублей исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога за 2016 год в размере 6 рублей, расчет пени прилагается к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. Пеня в размере 2,01 рубля исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога за 2018 год в размере 13 рублей, пеня в размере 0,03 руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за просрочку уплаты налога за 2020 год в размере 15 рублей, расчет пени прилагается к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, всего пени в размере 16,47 рублей.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 также является плательщиком земельного налога. В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по <адрес>, ответчик являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: 357085, ФИО2, <адрес>, Крымгиреевское с, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В силу нормы ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

За 2018 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) ответчику исчислена сумма налога на вышеуказанный земельный участок в размере 610 руб. Расчет суммы указанного вида налога произведен следующим образом:

158118258 руб. (налоговая база, кадастровая стоимость) х 0,30% (налоговая ставка) х 56/8973 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 610 руб.

Согласно п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Однако, должник сумму налога за 2018 год в размере 610 руб. оплатил ДД.ММ.ГГГГ частично на сумму 558 руб. с просрочкой установленного срока, остаток по налогу в размере 52 руб. не оплачен по настоящее время.

За неуплату земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику была начислена пеня в размере 70,91 руб., пеня в размере 11,57 руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, расчет пени прилагается к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, всего пени 82,48 руб.

В соответствии со ст. 357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год. Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства. Закон Ставропольского края «О транспортном налоге» № 52-кз от 27.11.2002г. определил ставки налога и льготы.

В соответствии с п. 1 ст. 360 главы 28 НК РФ отчетным налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно выписке из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю, ответчик является собственником легкового автомобиля марки № с государственным регистрационным знаком <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Однако, ответчик сумму транспортного налога за 2018 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 490 рубля из расчета: (70.00 х 7.00 х 12/12 = 490 руб.) не оплатил в установленный срок и по настоящее время.

За неуплату транспортного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислена пеня в размере 7,30 рублей, которая исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, расчет пени прилагается к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. Пеня в размере 57,26 рублей исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за неуплату налога за 2015 год в размере 367 рублей, пеня в размере 60,55 рублей исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога за 2016 год в размере 490 рублей расчет пени прилагается к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. Пеня в размере 75,62 рублей исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за неуплату налога за 2018 год в размере 490 рублей, пеня в размере 1,10 рублей исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога за 2020 год в размере 490 рублей, расчет пени прилагается к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, всего пени 201,83 рублей.

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб.

Инспекция обратилась в суд с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени в общем размере 527 040,68 руб.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> был вынесен судебный приказ №а-755-17-467/2022 от ДД.ММ.ГГГГ

После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа судья вынес определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ после чего истец в течении 6 месяцев после отмены обратился в суд с данным иском.

В нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 НК РФ, которые устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа до настоящего времени не исполнено.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя.

В рамках проведенной ДД.ММ.ГГГГ централизации полномочий по применению мер принудительного взыскания задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляемых в соответствии со ст. 48 НК РФ функции по взысканию вышеуказанной задолженности перешли к Межрайонной ИФНС ФИО2 № по <адрес>.

Так, согласно подпункту 2.5 пункта 2 Положения о Межрайонной ИФНС ФИО2 № по <адрес>, утвержденному ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 по <адрес> ФИО5 указанный налоговый орган осуществляет полномочия по реализации положений статей 46, 69, 70, 76, 47, 48, 77 НК РФ по взысканию налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на всей территории <адрес>.

В нарушение ст. 23 НК РФ обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена.

Абзацем 1 п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 2 ст. ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При таких обстоятельствах, суд полагает необходимым иск удовлетворить.

При этом приходя к таким выводам суд, не принимает во внимание доводы административного ответчика о том, что указанный земельный участок ему не принадлежит, площадь его неверно установлено инспекцией, поскольку они не нашли своего подтверждения в ходе судебного разбирательства, более того ссылки истца на эти обстоятельства опровергаются письменными материалами административного дела (выписка из ЕГРН, договор купли-продажи земельного участка, а также решением Андроповского районного суда СК).

На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС ФИО2 № по <адрес> о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени и штрафа, а также штрафа за налоговые правонарушения, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимки на общую сумму 527040,68 рублей, из которых:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 472077 рублей,

- пени в размере 33454,52 рублей,

- штраф 11801,88 рублей,

- штрафы за налоговые правонарушения, (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 8851,50 рублей,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, налог в размере 13 рублей,

- пени в размере 16,47 рублей,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 52 рубля,

- пени в размере 82,48 рублей,

- транспортный налог с физических лиц в размере 490 рублей,

пени в размере 201,83 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Андроповский районный суд Ставропольского края в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Судья