Решение по делу № 2А-661/2022 от 25.08.2022 | Советский городской суд (Калининградская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 августа 2022 года г. Советск

Советский городской суд Калининградской области

в составе председательствующего Шелапуха Ю.В.

при секретаре Белой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-661/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Калининградской области (далее – МИФНС России № 7 по Калининградской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 7 по Калининградской области обратилась в Советский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 27 535 рублей, по земельному налогу за 2020 год в размере 3 864 рублей, пени в сумме 18 рублей 48 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3 539 рублей, пени в сумме 16 рублей 93 копеек. В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком указанных налогов, поскольку в 2020 году ей на праве собственности принадлежали транспортные средства, объекты недвижимости, включая земельный участок. В установленный законом срок до 01.12.2021 транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц административной ответчицей уплачены не были, в связи с чем ФИО1 начислены пени за период с 02.12.2021 по 20.12.2021. Требование об уплате налога от 21.12.2021 № 39222 направлено налогоплательщику, однако в добровольном порядке исполнено не было. Мировым судьей второго судебного участка Советского судебного района Калининградской области 31.03.2022 выдан судебный приказ по заявлению административного истца, который отменен 29.04.2022 в связи с поступившими возражениями должника. На основании изложенного административный истец, ссылаясь на ст. 23, 46, 48, 52, 69, 70, 72, 75, 85, 357, 358, 362, 401, 397 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), просит взыскать с административной ответчицы недоимки и начисленные на них пени в указанных выше размерах, а всего – 34 973 рубля 41 копейка.

В судебное заседание стороны не явились, несмотря на надлежащее извещение о времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки суд не известили, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали. Административной ответчицей возражения по существу заявленных требований суду не представлены.

Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог является региональным налогом, устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных названным кодексом, порядок и сроки его уплаты.

На территории Калининградской области транспортный налог установлен и введен Законом Калининградской области от 16.11.2002 № 193 «О транспортном налоге» (далее – Закон Калининградской области).

Как следует из ст. 357 НК РФ и ст. 1 Закона Калининградской области (здесь и далее по тексту нормы приведены в редакции законов, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений), налогоплательщиками данного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК России, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 названного кодекса объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из п. 1 ст. 359 того же кодекса, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении вышеуказанного коэффициента (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 361 названного кодекса определены ставки налога в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Пунктом 2 данной статьи установлено, что налоговые ставки, указанные в пункте 1 этой статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно ст. 6 Закона Калининградской области налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства и составляли в 2020 году для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 рублей, для гидроциклов с мощностью двигателя свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) – 346 рублей.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п. 1 ст. 362 названного кодекса. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть за 2020 год оплата налога должна быть произведена не позднее 01.12.2021.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 владела на праве собственности:

– с 24.09.2019 грузовым автомобилем марки «Фольксваген», государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 84 лошадиных силы;

– с 26.09.2019 грузовым автомобилем марки «Фольксваген LT», государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 95 лошадиных сил;

– с 26.09.2019 грузовым автомобилем марки «АГП 22.04-433362», государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 128 лошадиных сил;

– с 30.06.2016 гидроциклом, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 130 лошадиных сил.

Транспортные средства были зарегистрированы на имя административной ответчицы.

Эти обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными административным истцом, ОГИБДДД МО МВД России «Советский» и не оспорены административным ответчиком.

Исходя из изложенного, ФИО1 в 2020 году являлась налогоплательщиком транспортного налога.

В соответствии с требованиями ст. 359, 361, 362 НК РФ и ст. 6 Закона Калининградской области налоговым органом административной ответчице начислен налог на указанные транспортные средства в следующем размере:

– за грузовой автомобиль марки «Фольксваген», государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 84 лошадиных силы – 2 100 рублей (25 х 84);

– за грузовой автомобиль марки «Фольксваген LT», государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 95 лошадиных сил – 2 375 рублей (25 х 95);

– за грузовой автомобиль марки «АГП 22.04-433362», государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 128 лошадиных сил – 5 120 рублей (128 х 40);

– за гидроцикл, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 130 лошадиных сил – 44 980 рублей (130 х 346).

Общая сумма транспортного налога, подлежащего уплате за 2020 год, составила 54 575 рублей. Впоследствии сумма транспортного налога уменьшена налоговым органом на 27 000 рублей и составила 27 535 рублей.

Согласно п. 4 ст. 12 НК РФ местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена главой 32 НК РФ.

В силу ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 НК РФ. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные главой 32 НК РФ, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в том числе расположенные в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира), иное здание, строение, сооружение (ст. 400, 401 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате за 2020 год, исчислялся на территории Калининградской области из кадастровой стоимости недвижимого имущества, как установлено п. 1 ст. 402 НК РФ и Законом Калининградской области от 25.11.2015 № 467 «Об установлении единой даты начала применения на территории Калининградской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц».

При расчете налога на имущество физических лиц за 2020 год налоговая база определялась в отношении объекта налогообложения в соответствии со ст. 403 НК РФ как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В силу п. 3 Решения Совета депутатов Неманского городского округа от 21.02.2017 № 33 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «Неманский городской округ» налога на имущество физических лиц» налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц в отношении иных строений и сооружений составляет 0,1% в 2020 году.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ (п. 1 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании по сведениям, представленным административным истцом и филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра» по Калининградской области установлено, что в 2020 году ФИО1 принадлежало на праве собственности здание, расположенное по адресу: , с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 3 538 641 рубль.

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате административной ответчицей, рассчитан налоговым органом в 2020 году за указанный объект недвижимости в размере 3 539 рублей.

Земельный налог установлен на территории муниципального образования «Неманский городской округ» решением Совета депутатов Неманского городского округа от 20.11.2019 № 93.

Как следует из п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 названного кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Исходя из п. 1 ст. 390 того же кодекса, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признаётся календарный год.

Как установлено ст. 391 названного кодекса, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п. 4 ст. 391 названного кодекса.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 20.11.2019 за ФИО1 зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером 39:07:050202:34, расположенный по адресу: .

Размер земельного налога исчислен налоговым органом с применением налоговых ставок, утвержденных Решением, с учетом положений п. 7 ст. 396 НК РФ в размере 3 864 рублей.

Как следует из представленных административным истцом доказательств, налоговым органом почтовой связью 11.10.2021 в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 2839951 об уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2020 год.

В связи с неуплатой налогов за 2020 год в установленный законом срок налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в сумме 261 рубля 05 копеек на недоимку по транспортному налогу, 16 рублей 93 копеек по налогу на имущество физических лиц, 18 рублей 48 копеек – на недоимку по земельному налогу, и 30.12.2021 направлено требование от 21.12.2021 № 39222 об уплате недоимки и пени в срок до 15.02.2022. В установленный срок требование исполнено не было.

Статьей 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (п. 1).

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требованием от 21.12.2021 № 39222 установлен срок уплаты недоимки и пени до 15.02.2022.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением требования об уплате налога в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей второго судебного участка Советского судебного района Калининградской области 31.03.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пени.

Ввиду поступления возражений должника определением мирового судьи от 29.04.2022 судебный приказ отменен, в связи с чем МИФНС России № 7 по Калининградской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с административной ответчицы недоимки и пени в принудительном порядке в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ с учетом разъяснений, изложенных в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «Советский городской округ» в размере 1 249 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: , в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Калининградской области задолженность за 2020 год по транспортному налогу в размере 27 535 рублей, по земельному налогу в размере 3 864 рублей, пени, начисленные на указанную недоимку за период с 02.12.2021 по 20.12.2021, в сумме 18 рублей 48 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 3 539 рублей, пени, начисленные на указанную недоимку за период с 02.12.2021 по 20.12.2021, в сумме 16 рублей 93 копеек, а всего – 34 973 рубля 41 копейка.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Советский городской округ» государственную пошлину в размере 1 249 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Советский городской суд Калининградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Резолютивная часть решения суда принята в совещательной комнате.

Судья Ю.В. Шелапуха

Мотивированное решение суда составлено судом 02.09.2022.

Судья Ю.В. Шелапуха