Решение по делу № 2А-1089/2022 от 14.09.2022 | Кочубеевский районный суд (Ставропольский край)

Дело № 2а-1089/2022

УИД 26RS0020-01-2022-001513-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 сентября 2022 года село Кочубеевское

Кочубеевский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего – судьи Рынгач Е.Е.,

при секретаре судебного заседания Вдовиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Кочубеевского районного суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ и пени, по пени по налогу на имущество физических лиц и пени, по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ и пени, по пени по налогу на имущество физических лиц и пени, по земельному налогу и пени.

В обоснование административного искового заявления указано, что должник ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 8 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика. Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ установлено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. Согласно пункту 17.1 статьи 217 и пункту 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

На основании пункта 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ. В этой связи в случае продажи объектов недвижимого имущества, находившихся собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектами недвижимого имущества, доход, полученный от их продажи, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. Вместе с тем, согласно пункту 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по доходам от продажи имущества налогоплательщик в соответствии с пунктом 6 статьи 210 НК РФ имеет право на получение имущественного налогового вычета.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000000,00 руб.

ФИО1 подала в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, где указала, что получила доход с продажи недвижимого имущества (кадастровый №, дата регистрации владения 29.04.2020, дата прекращения владения 30.10.2020, площадь объекта 53,10, актуальная кадастровая стоимость 248139,50 руб., адрес: <адрес>) в размере 1400000,00 руб. – 1000000,00 руб. (имущественный налоговый вычет) = 400000,00 руб., с которого ею исчислен налог в размере 52000,00 руб. (400000,00 руб.?13%).

Поскольку, ответчиком своевременно обязанность по уплате НДФЛ не исполнена, в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма пени за период с 16.07.2021 по 09.01.2022 составляет 2 176,20 руб.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога и пени от 10.01.2022 года № 44, со сроком исполнения до 09 февраля 2022, о чем свидетельствует скриншот из программного комплекса АИС Налог-3 ПРОМ. Период образования задолженности указан в требовании об уплате. В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнила обязанность по уплате в бюджет задолженности по налогу.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

ФИО1 согласно данным картотеки имеет в собственности следующие земельные участки:

кадастровый номер объекта – №, дата регистрации владения – 05.09.2013 по настоящее время, размер доли в праве – 1/1, площадь объекта – 25, кадастровая стоимость – 24488,00 руб., адрес: <адрес>

кадастровый номер объекта – №, дата регистрации владения – 29.04.2020 по 30.10.2020, размер доли в праве – 1/1, площадь объекта – 1 594, кадастровая стоимость – 227065,30 руб., адрес: <адрес>;

кадастровый номер объекта – №, дата регистрации владения – 08.02.2017 по настоящее время, размер доли в праве – 1/1, площадь объекта – 1 350, кадастровая стоимость – 192307,50 руб., адрес: <адрес>.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: от 31.08.2017 № 150293, со сроком уплаты не позднее 01.12.2017; от 28.08.2018 № 34658985, со сроком уплаты не позднее 03.12.2018; от 26.09.2019 № 33089882, со сроком уплаты не позднее 02.12.2019; от 01.09.2020 № 55166921, со сроком уплаты не позднее 01.12.2020; от 01.09.2021 № 42806165, со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, в которых в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении.

Однако, ответчик суммы налога за 2016 год в размере 205 рублей (136755x1x0,30x6/12), за 2017 год в размере 228 руб. (136755 - 60780x1?0,30x12/12) и 4 руб. (247x1x1,50x12/12), за 2018 год в размере 228 рублей (136755 - 60780х1?0,30x12/12) и 4 руб. (247x1x1,50x12/12), за 2019 год в размере 228 руб. (136755 - 60780?1х0,30x12/12) и 4 руб. (247x1x1,50x12/12), за 2020 год в размере 502 рублей (192307x1x0,30x12/12+ 227065x1x0,30x5/12+213675x0,30x1/12) уплатила не в полном объеме, недоимка по налогу составляет 1 372 руб. (ОКТМО 07628416) и 12 руб. (ОКТМО 91635101).

За неуплату земельного налога в соответствии со ст.75 НК РФ исчислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени: от 15.11.2018 № 19915, со сроком исполнения до 25 декабря 2018; от 28.11.2019 № 49272, со сроком исполнения до 27 декабря 2019; от 25.06.2020 № 34970, со сроком исполнения до 16 ноября 2020; от 26.06.2020 №33587, со сроком исполнения до 26 июня 2020; от 20.06.2021 № 15110, со сроком исполнения до 24 ноября 2021; от 10.01.2022 № 44, со сроком исполнения до 09 февраля 2022, о чем свидетельствуют списки заказных писем. Период образования задолженности указан в требованиях об уплате. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Инспекция обратилась в суд с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общем размере 55 602,10 руб. Мировым судьей судебного участка №2 Кочубеевского района Ставропольского »рая был вынесен судебный приказ № от 17.03.2022 г. После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа судья вынес определение об отмене судебного приказа от 06 апреля 2022 г.

В соответствии с и. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя. Просит взыскать с ФИО1 недоимки на общую сумму 55 602,10 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог в размере 52000,00 руб., пеня в размере 2 176,20 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: пеня в размере 0,02 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 1372,00 руб., пеня в размере 41,25 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 12,00 руб., пеня в размере 0,63 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №14 по Ставропольскому краю, надлежащим образом уведомленный о месте и времени рассмотрения дела, не явился, направив в суд ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

В судебное заседание административный ответчик ФИО, надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного заседания, не явился, о причинах неявки суд не уведомил, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовал.

На основании части 2 статьи 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность корреспондирует с обязанностью, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08февраля 2007 года № 381-О-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В силу положений статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги, сборы, страховые взносы.

Плательщиками налога на доходы физических лиц, согласно статье 207 НК РФ, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 и пункту 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Вместе с тем, согласно пункту 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по доходам от продажи имущества налогоплательщик в соответствии с пунктом 6 статьи 210 НК РФ имеет право на получение имущественного налогового вычета.

Согласно ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января, являющегося налоговым периодом.

Пункт 4 ст. 391 НК РФ предусматривает, что для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости.

Согласно абз. 3 ч. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом по земельному налогу, согласно п. 1 ст. 393 НК РФ, признается календарный год.

В соответствии с п.4 ст. 397 НК РФ физические лица, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

По смыслу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки (статья 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ регламентировано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – исчисляется налоговыми органами.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

На основании п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и в соответствии со ст. 75 НК РФвзыскивается с начислением пени.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Судом установлено, что 14.12.2021 года ФИО1 подала в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, где указала, что получила доход с продажи недвижимого имущества (кадастровый №, дата регистрации владения 29.04.2020, дата прекращения владения 30.10.2020, площадь объекта 53,10, актуальная кадастровая стоимость 248139,50 руб., адрес: <адрес>) в размере 1400000,00 руб. – 1000000,00 руб. (имущественный налоговый вычет) = 400000,00 руб., с которого ею исчислен налог в размере 52000,00 руб. (400000,00 руб.?13%).

Инспекцией в порядке досудебного урегулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику были направлено требование об уплате налога и пени № 44 от 10.01.2022 № 44 со сроком уплаты до 09.02.2022 года (об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 52000,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 2176,20 руб.)., о чем свидетельствует скриншот из программного комплекса АИС Налог-3 ПРОМ. В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнила обязанность по уплате в бюджет задолженности по налогу.

Также ФИО1 согласно данным картотеки имеет (имела) в собственности следующие земельные участки:

Также ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество - жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, с 03.02.2017 года по настоящее время.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

от 31.08.2017 №150293, со сроком уплаты не позднее 01.12.2017;

от 28.08.2018 № 34658985, со сроком уплаты не позднее 03.12.2018;

от 26.09.2019 № 33089882, со сроком уплаты не позднее 02.12.2019;

от 01.09.2020 № 55166921, со сроком уплаты не позднее 01.12.2020;

от 01.09.2021 № 42806165, со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, в которых в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны суммы налога, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налогов. Расчет задолженности указан в налоговых уведомлениях.

Однако, административный ответчик суммы земельного налога за 2016 год в размере 205 рублей (136755x1x0,30x6/12), за 2017 год в размере 228 руб. (136755 - 60780x1?0,30x12/12) и 4 руб. (247x1x1,50x12/12), за 2018 год в размере 228 рублей (136755 - 60780х1?0,30x12/12) и 4 руб. (247x1x1,50x12/12), за 2019 год в размере 228 руб. (136755 - 60780?1х0,30x12/12) и 4 руб. (247x1x1,50x12/12), за 2020 год в размере 502 рублей (192307x1x0,30x12/12+ 227065x1x0,30x5/12+213675x0,30x1/12) уплатила не в полном объеме, недоимка по налогу составляет 1 372 руб. (ОКТМО 07628416) и 12 руб. (ОКТМО 91635101).

Также административный ответчик сумму налога на имущество за 2016 год в размере 13 рублей в установленный срок не уплатила, в связи с чем, ей была в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Инспекцией в порядке досудебного урегулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику были направлены требования об уплате налогов и пени:

№ 19915 от 15.11.2018, со сроком исполнения до 25.12.2018, из которого следует, что по состоянию на 15.11.2018 года за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц; по земельному налогу и пени, начисленной на недоимку по земельному налогу в общей сумме 236,15 руб.;

№ 49272 от 28.11.2019, со сроком исполнения до 27.12.2019, из которого следует, что по состоянию на 28.11.2019 года за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу и пени, начисленной на недоимку по земельному налогу в общей сумме 4,36 руб.;

№ 34970 от 25.06.2020, со сроком исполнения до 16.11.2020, из которого следует, что по состоянию на 25.06.2020 года за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц; по земельному налогу и пени, начисленной на недоимку по земельному налогу в общей сумме 298,66 руб.;

№ 33587 от 26.06.2020, со сроком исполнения до 17.11.2020, из которого следует, что по состоянию на 26.06.2020 года за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу и пени, начисленной на недоимку по земельному налогу в общей сумме 4,16 руб.;

№ 15110 от 20.06.2021, со сроком исполнения до 24.11.2021, из которого следует, что по состоянию на 20.06.2021 года за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу и пени, начисленной на недоимку по земельному налогу в общей сумме 238,97 руб.;

№ 44 от 10.01.2022, со сроком исполнения до 09.02.2022, из которого следует, что по состоянию на 10.01.2022 года за ФИО1 числится задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ; по земельному налогу и пени, начисленной на недоимку по земельному налогу в общей сумме 54 894,63 руб.

Периоды образования задолженностей указаны в требованиях. Усматривается, что в установленные в требованиях сроки налогоплательщик в полном объеме не исполнила обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налогов.

В настоящее время остаток пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов составляет 0,02 руб.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 вышеуказанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

По смыслу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных отношений - требование № 19915 от 15.11.2018) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из представленных письменных доказательств следует, что самое раннее требование № 19915 выставлено ФИО1 15.11.2018 года по сроку уплаты до 25.12.2018 года. Общая сумма требования на 25.12.2021 года не превысила 3 000 рублей. Таким образом, срок подачи заявления о взыскании задолженности по налогам и пени истекал – 25.06.2022 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога и пени административным ответчиком, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 Кочубеевского района Ставропольского края с заявлением о выдаче судебного приказа. 17.03.2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Кочубеевского района Ставропольского края вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и обязательным платежам на общую сумму 55602,10 руб. и государственной пошлины в сумме 934,03 руб., что свидетельствует о соблюдении налоговым органом, установленного ст. 48 НК РФ срока на обращение в суд.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Кочубеевского района Ставропольского края от 06.04.2022 года судебный приказ в связи с поступившими возражениями административного ответчика отменен.

В суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени налоговый орган обратился 29.06.2022 года, то есть в установленный частью 3 статьи 48 НК РФ срок.

Разрешая заявленные налоговой инспекцией требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в общей сумме 55602,10 руб., суд, принимая во внимание, что обязанность по уплате налогов и пени по налогам административным ответчиком не исполнена, срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен, приходит к выводу о том, что административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогам и пени в указанном размере подлежит удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Административный ответчик отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований в суд не представил.

Расчет суммы налогов и пени по налогам подтвержден документально, судом проверен и признан верным, административным ответчиком не опровергнут. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налога не установлены.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1868 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ и пени, по пени по налогу на имущество физических лиц и пени, по земельному налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, недоимки на общую сумму 55 602,10 рублей, в том числе:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 52000,00 руб., пеня в размере 2 176,20 руб.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: пеня в размере 0,02 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 1 372,00 руб., пеня в размере 41,25 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 12,00 руб., пеня в размере 0,63 руб.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в доход бюджета Кочубеевского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 1 868,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кочубеевский районный суд.

Мотивированное решение составлено 28 сентября 2022 года.

Судья Е.Е. Рынгач