Решение по делу № 2А-686/2025 от 03.06.2025 - о взыскании обязательных налоговых платежей, пени.

Дело № 2а-686/2025

УИД 27RS0005-01-2025-000028-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 20 мая 2025 года

Краснофлотский районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Овчинникова Т.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарями судебного заседания Батищевой А.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей, пени,, в обоснование иска указав, что ФИО1 в 2016 году состоял на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю как владелец транспортных средств <данные изъяты>, г.р.з. ... (дата регистрации владения – ***), <данные изъяты>, г.р.з. ..., (дата регистрации владения – ***), <данные изъяты>, г.р.з. ... (дата регистрации владения - ***), а также как владелец земельного участка, находящегося по адресу: **** (дата регистрации владения – ***), и жилого дома, находящегося на названном земельном участке (дата регистрации владения – с ***). *** административному ответчику направлялось налоговое уведомление №35273699. Ввиду неисполнения ФИО1 обязанности по уплате транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц за 2016 год в установленный законом срок, 07.02.2018 заказным письмом налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование №160 об уплате недоимки по налогам с установлением ему срока такой уплаты – до 20.03.2018. Требование налогового органа в установленный срок не исполнено.

*** мировым судьей судебного участка ... судебного района «****» по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от *** отменен на основании поступивших возражений должника относительно исполнения судебного приказа. *** на основании заявления ФИО1 мировым судьей вынесено определение о повороте исполнения судебного приказа.

Размер задолженности по налоговым платежам в соответствии с требованием №160 от 06.02.2018 составляет: транспортный налог – 12 352 руб., пени по транспортному налогу – 213,90 руб., налог на имущество физических лиц – 199 руб., пени по налогу на имущество – 3,45 руб., земельный налог – 1 706 руб., пени по земельному налогу – 29,55 руб.

На основании изложенного просят суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 12 352 руб., пени по транспортному налогу за 2016 году в размере 213,90 руб., задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 1 706 руб., пени по земельному налогу за 2016 год в размере 29,55 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 199 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3,45 руб.

Протокольным определением суда от 03.03.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление ГАИ УМВД России по Хабаровскому краю.

Представитель административного истца УФНС России по Хабаровского краю участия в судебном заседании не принимал, о месте и времени судебного слушания извещены надлежащим образом, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против заявленных требований, полагая, что задолженность по спорным налогам с него уже была взыскана. Просил в удовлетворении отказать.

В судебное заседание заинтересованное лицо УГАИ УМВД России по Хабаровскому краю не явилось, о рассмотрении дела извещалось своевременно и надлежащим образом. Согласно ч.7 ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассматривать административное дело в отсутствие не явившегося заинтересованного лица.

Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ (далее по тексту НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

При разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное (ч.5 ст.15 НК РФ).

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить, обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии со ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Уплата транспортного налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (п.1 ст.363 НК РФ).

Согласно абз.2 п.1 ст.363 НК РФ налогоплательщик, являющийся физическим лицом, уплачивает налог на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Взимание транспортного налога с физических лиц регулируется главой 28 НК РФ, а также Законом Хабаровского края от 10.11.2005 N 308 "О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае".

Из материалов дела следует, что за ФИО1 по состоянию на 2016 год были зарегистрированы права собственности на транспортные средства: с *** – автомобиль грузовой <данные изъяты>, г.р.з. ..., с *** – автомобиль легковой <данные изъяты>, г.р.з. ..., с ***- автомобиль грузовой <данные изъяты>, г.р.з. ....

Названные транспортные средства относятся к объектам налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, в связи с чем, ФИО1, как собственник транспортных средств в указанный в административном исковом заявлении период, в соответствии с законом обязан оплачивать земельный налог.

Транспортный налог за 2017 год составил: ТС <данные изъяты>, г.р.з. ..., - 6 000 руб., из расчета 150 л.с. (налоговая база) и налоговой ставки в размере 40 руб.; <данные изъяты>, г.р.з. ..., - 1 152 руб., из расчета 96 л.с. (налоговая база) и налоговой ставки в размере 12 руб.; <данные изъяты>, г.р.з. ..., - 5 200 руб., из расчета 130 л.с. (налоговая база) и налоговой ставки в размере 40 руб.;

Земельный налог в силу ст. 15 НК РФ является местным налогом.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения, в силу ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 ст. 386 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 01.12.1997 года является собственником земельного участка с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ****.

Названный земельный участок относится к объектам налогообложения в соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ, в связи с чем, ФИО1 как собственник земельного участка в указанный в административном исковом заявлении период, в соответствии с законом обязан оплачивать земельный налог.

Сумма земельного налога на вышеуказанный земельный участок за 2017 год составила 1 706 руб. из расчета налоговой базы (кадастровой стоимости) в размере 568 722 и налоговой ставки 0,30%.

В соответствии с положениями ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, в силу ст. 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 401 НК РФ, к объектам налогообложения относятся расположенные в пределах муниципального образования жилые дома.

В соответствии с положениями ст.ст. 403-404 НК РФ (в редакции, действующей на налоговый период 2016 года), налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, если субъектом Российской Федерации не принято решение об установлении единой даты начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса. В таком случае налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 01.12.1997 года является собственником индивидуального жилого дома с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ****.

Названный жилой дом относится к объектам налогообложения в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 401, в связи с чем, ФИО1 как собственник земельного участка в указанный в административном исковом заявлении период, в соответствии с законом обязан оплачивать земельный налог.

Сумма налога на имущество физических лиц в отношении названного жилого дома за 2016 год составила 199 руб. из расчета налоговой базы (инвентаризационной стоимости объекта с учетом коэффициента-дефлятора) в размере 198 886 руб. и налоговой ставки 0,10%.

В силу абз. 2 п. 2 ст. 396, абз. 3 п. 1 ст. 362, п. 1 ст. 408 НК РФ, суммы транспортного, налогов, налога на имущество физических лиц, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляются налоговыми органами.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

06.08.2017 в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №35273699 о необходимости уплаты не позднее 01.12.2017 транспортного налога в размере 12 352 руб., земельного налога в размере 1706 руб., налога на имущество физических лиц в размере 199 руб.

Обязанность по уплате обязательных налоговых платежей ФИО1 в установленные налоговым законодательством сроки исполнена не была.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ (в редакции до введения ЕНС), требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ заказным письмом с уведомлением в адрес ФИО1 07.02.2018 направлено требование №160 об уплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество и пени за просрочку уплаты названных налогов за 2016 год в срок до 20.03.2018 по состоянию на 06.02.2018 в общем размере 14503,90 руб., из которых: 12 352 руб. – недоимка по транспортному налогу, 213,90 руб. – пени по транспортному налогу, 1 706 руб. – недоимка по земельному налогу; 29,55 руб. – пени по земельному налогу, 199 руб. – недоимка по налогу на имущество физических лиц, 3,45 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц.

Пени рассчитана на дату включения недоимки в требование №160 в соответствии с положениями пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ из расчета 1/300 действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ (в редакции от 03.07.2016), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Требование об уплате недоимки по налогам налогоплательщиком исполнено не было, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

*** мировым судьей судебного участка ... судебного района «****», вынесен судебный приказ ... которым с ФИО1 в пользу МИФНС №6 по Хабаровскому краю взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 12 352, пени в размере 213,90 руб., задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 1 706 руб., пени в размере 29,55 руб., задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере 199 руб., пени в размере 3,45 руб., всего взыскано 14 503,90 руб.

Определением мирового судьи от *** на основании поступивших от должника ФИО1, возражений относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ от *** ... отменен.

Из представленных материалов приказного производства ... также следует, что судебный приказ от *** был исполнен в принудительном порядке в полном объеме, с ФИО1 взысканы денежные средства в размере 14 503,9 руб., исполнительное производство окончено *** фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Определением мирового судьи от *** произведен поворот исполнения судебного приказа по делу ..., на УФНС России по Хабаровскому краю возложена обязанность возвратить удержанные с ФИО1 денежные средства в размере 14 503,90 руб.

Согласно доводам административного ответчика, после возвращения ему денежных средств в порядке исполнения определения о повороте исполнения судебного приказа по делу ..., данные денежные средств вновь были удержаны, таким образом, спорная недоимка и пени за 2017 год им уплачена и повторному взысканию не подлежит.

Согласно письменных пояснений УФНС России по Хабаровскому краю, налоговый орган в 2024 году обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021-2022гг. и пени в общем размере 43 607,52 руб. После вступления вынесенного приказа в законную силу 30.07.2024 в банк налогоплательщика было направлено поручение на списание денежных средств. 21.10.2024 налоговым органом были исполнены определения мирового судьи о повороте исполнения судебных приказов ... и ..., ФИО1 на расчетный счет были возвращены денежные средства в размере 29 074,87 руб., однако, поскольку поручение на списание денежных средств все еще находилось в банке, банком 21.10.2024 было произведено списание суммы в размере 29 034,87 руб. и, так как по состоянию на 21.10.2024 отрицательное сальдо налогоплательщика составляло 91415,75 руб., поступившие со счета денежные средства были зачтены в счет имеющейся задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 гг.,

Таким образом, возвращенные и вновь удержанные в порядке поворота решения денежные средства были зачтены в качестве единого налогового платежа и распределены в счет имеющейся задолженности, а задолженность по налогам и пени за 2016 налоговый период налогоплательщиком не исполнена.

Произведенный налоговым органом расчет налогов и пеней соответствует нормам налогового законодательства.

Доводов о несогласии с расчетом административным ответчиком не заявлено.

Установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налогового требования об уплате налога, административным истцом соблюден.

Согласно положениями абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции от 03.07.2016) требование о взыскании налога, сбора пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в суд, налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ был отменен 09.09.2024, с названным иском налоговый орган обратился 09.01.2025.

Шестимесячный срок для обращения с настоящим иском налоговым органом не пропущен, к тому же, суд полагает необходимым исчислять установленный законом срок с момента фактического возврата денежных средств в порядке исполнения определения о повороте судебного приказа, поскольку, с учетом удержания недоимки в полном объеме в 2020 году, оснований для обращения в порядке искового производства до возвращения удержанных налоговых платежей за 2016 год не имелось.

Таким образом, заявленные административные требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 103, 111, 114 КАС РФ, пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в силу закона, в размере, установленном абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

При таких обстоятельствах с ФИО1 в доход местного бюджета городского округа «Город Хабаровск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 286-290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженца **** (паспорт ..., ИНН ...), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 12352 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 213, 90 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 199 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3,45 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 1 706 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 29,55 руб.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженца **** (паспорт ..., ИНН ...), в доход бюджета с последующим распределением по нормативам, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Краснофлотский районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Т.Н. Овчинникова

<данные изъяты>

<данные изъяты> года.

<данные изъяты>

<данные изъяты>