Решение по делу № 2А-1-3526/2025 от 09.06.2025 | Энгельсский районный суд (Саратовская область)

Дело № 2а-1-3526/2025

УИД 64RS0042-01-2025-004484-37

Решение

Именем Российской Федерации

09 июня 2025 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Новожилова С.С.,

при помощнике ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области обратилась в Энгельсский районный суд Саратовской области с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога превышающей 650000 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а так же в части сумы налога, не превышающей 312000 руб. за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 86737 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 г. в сумме 151 руб., за 2021 г. в сумме 79 руб., за 2022 г. в сумме 297 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 г. в сумме 43 руб., за 2022 г. в сумме 118 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога превышающей 650000 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а так же в части сумы налога, не превышающей 312000 руб. за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) в размере 10910 руб. 07 коп., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 10 руб. 41 коп., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 2 руб. 96 коп., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13510 руб. 40 коп., а всего в размере 111858 руб. 84 коп., за счет имущества налогоплательщика.

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области.

ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) (далее-НДФЛ), налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений и земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений.

В связи с реализацией в 2020 году ФИО2 объекта недвижимого имущества расположенного по адресу: <адрес>, налогоплательщику был начислен ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России №5 по Московской области за 2020 год по сроку уплаты 15.07.2021г. налог в размере 86737,00 руб.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок сумма НДФЛ за 2020 г. должником не уплачена.

Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании Налогового кодекса Российской Федерации от 05.08.2000 г. (с изм. и доп.), налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующем налоговом периоде:

-за 2020 год в размере 184,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021г.;

-за 2021 год в размере 79,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023г.;

-за 2022 год в размере 29,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023г.;

-за 2022 год в размере 268,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023г.

Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании Налогового кодекса РФ, Земельного кодекса РФ, ФЗ от 29 ноября 2004 года №141-ФЗ налогоплательщику был начислен земельный налог за земельные участки, принадлежащие налогоплательщику в указанном налоговом периоде, согласно приложению:

- за 2020 год в размере 43,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021г.;

- за 2022 год в размере 118,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023г.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от 01.09.2021г., № от 01.08.2023г.

В установленный срок налоги не были уплачены, либо были уплачены позже, установленного законом, срока.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию с 03.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 97854,44 руб., в том числе по пени 10923,44руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 10923 руб. 44 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:

Общее сальдо в сумме 111858 руб. 84 коп., в том числе пени 24433 руб. 84 коп. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 24433 руб. 84 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 0 руб. 00 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 24433 руб. 84 коп.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023г. № сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023г. № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

В адрес Налогоплательщика было направлено решение № от 27.02.2024г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка №1 Энгельсского района Саратовской области.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №2А-1499/2024 г.

Мировым судьей судебного участка №1 Энгельсского района Саратовской области, было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № об уплате вышеуказанной задолженности, со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление о вынесении судебного приказа от 04.03.2024г. № на сумму 111858,84 руб. направлено ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени у налогоплательщика ФИО2 имеется непогашенная вышеуказанная задолженность по налогам и сборам

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен в установленном ст. 96 КАС РФ порядке.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено судом, ФИО2 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области.

П.1 ст.228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п. 2, 3 ст.228 НК РФ, налогоплательщики, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ, а так же обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Учитывая п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

Пп.1 п.1 ст.220 НК РФ установлено право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст.217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1000 000 руб.

Согласно п.3 ст.210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.218 - 221 НК РФ, с учётом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок сумма НДФЛ за 2020 г. должником не уплачена.

Налоговая база по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения (ст. 390, 402 НК РФ). Сведения о кадастровой стоимости в целях исчисления указанных налогов представляются налоговому органу из государственного кадастра недвижимости органами, осуществляющими государственный кадастровый учет (п. 4 ст. 391, 403 НК РФ) («Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 2 (2016) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016).

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

-за 2020 год в размере 184,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021г.;

-за 2021 год в размере 79,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023г.;

-за 2022 год в размере 29,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023г.;

-за 2022 год в размере 268,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023г.

В соответствии со ст.409 Налогового кодекса РФ суммы налога уплачиваются в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога произведен по формуле:

«налоговая база*налоговая ставка/доля в праве (если имеется)/12*1мес.(если не полный год владения)».

Объект налогообложения 2020 год:

Жилой дом; кадастровый №; расположенный по адресу: <адрес>. (5 047 262*0,30/5/12*1= 151,00 руб.)

Иные строения; кадастровый №; расположенный по адресу: <адрес>. (656 432*0,5/5/12*1=33,00 руб.)

Объект налогообложения 2021 год:

Квартира; кадастровый №; расположенный по адресу: <адрес> (527361*0,30/3/12*3= 79,00 руб.)

Объект налогообложения 2022 год:

Квартира; кадастровый №; расположенный по адресу: <адрес> (527361*0,30/3/12*1= 29,00 руб.)

Жилой дом; кадастровый №; расположенный по адресу: <адрес>. (1 181 276*0,3/8/12*11=268,00 руб.)

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 4 указанной статьи, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а не основании ИНН налогоплательщика.

- за 2020 год в размере 43,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021г.;

- за 2022 год в размере 118,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023г.

Расчет налога произведен по формуле:

«налоговая база*налоговая ставка/доля в праве(если имеется)/12*1мес.(если не полный год владения)».

Объект налогообложения 2020 год:

Земельный участок, кадастровый №; расположенный по адресу: <адрес>. (853000*0,3/5/12*1= 43,00 руб.)

Объект налогообложения 2022 год:

Земельный участок, кадастровый №; расположенный по адресу: <адрес>. (343603*0,3/8/12*11= 118,00 руб.)

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от 01.09.2021г., № от 01.08.2023г.

В установленный срок налоги не были уплачены, либо были уплачены позже, установленного законом, срока.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

За несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений налогоплательщику были начислены пени в сумме 10,41руб.

Период действия недоимки за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма начислений пени составила -10,41 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки -151 руб.*1/300 ставки ЦБ РФ 20%* 18,сумма начислений пени составила -0,68 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки -151 руб.*1/300 ставки ЦБ РФ 17%* 56,сумма начислений пени составила -2,4 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки -151 руб.*1/300 ставки ЦБ РФ 14%* 14,сумма начислений пени составила -0,67 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки -151 руб.*1/300 ставки ЦБ РФ 11%* 32,сумма начислений пени составила -3,22 руб.

Приостановление начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по 01.04.2022

Возобновление начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по 02.10.2022

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки -151 руб.*1/300 ставки ЦБ РФ 7,5%* 91,сумма начислений пени составила -3,44 руб.

За несвоевременное перечисление земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений были начислены пени в сумме 2,96 руб.

Период действия недоимки за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма начислений пени составила -2,96 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки -43 руб.*1/300 ставки ЦБ РФ 20%* 18,сумма начислений пени составила -0,19 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки -43 руб.*1/300 ставки ЦБ РФ 17%* 56,сумма начислений пени составила -0,68 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки -43 руб.*1/300 ставки ЦБ РФ 14%* 14,сумма начислений пени составила -0,19 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки -43 руб.*1/300 ставки ЦБ РФ 11%* 32,сумма начислений пени составила -0,92 руб.

Приостановление начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по 01.04.2022

Возобновление начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по 02.10.2022

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки -43 руб.*1/300 ставки ЦБ РФ 7,5%* 91,сумма начислений пени составила -0,98 руб

За несвоевременное перечисление по НДФЛ по ОКТМО 63650440 были начислены пени в сумме 10910,07 руб.

Период действия недоимки за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма начислений пени составила -10910,07 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки -86737 руб.*1/300 ставки ЦБ РФ 8,5%* 32,сумма начислений пени составила -786,42 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки -86737 руб.*1/300 ставки ЦБ РФ 9,5%* 14,сумма начислений пени составила -384,53 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки -86737 руб.*1/300 ставки ЦБ РФ 20%* 42,сумма начислений пени составила -2428,64 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки -86737 руб.*1/300 ставки ЦБ РФ 17%* 23,сумма начислений пени составила -1130,47 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки -86737 руб.*1/300 ставки ЦБ РФ 14%* 23,сумма начислений пени составила -930,98 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки -86737 руб.*1/300 ставки ЦБ РФ 11%* 18,сумма начислений пени составила -572,46 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки -86737 руб.*1/300 ставки ЦБ РФ 9,5%* 41,сумма начислений пени составила -1126,14 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки -86737 руб.*1/300 ставки ЦБ РФ 8%* 56,сумма начислений пени составила -1295,27 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки -86737 руб.*1/300 ставки ЦБ РФ 7,5%* 104,сумма начислений пени составила -2255,16 руб.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию с 03.01.2023г. у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 97854,44 руб., в том числе по пени 10923,44 руб.

Операция

Наименование налога

КБК

Срок уплаты

Период

Сумма

по налогу

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ)

18№

15.07.2021

2020

-86737

по налогу

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений

18№

01.12.2021

2020

-43

по налогу

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений

18№

01.12.2021

2020

-151

Итого по налогу:

-86931

по пене

18№

01.01.2023

-10910.07

по пене

18№

01.01.2023

-2.96

по пене

18№

01.01.2023

-10.41

Итого по пени:

-10923.44

ИТОГО:

-97854.44

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 10923 руб. 44 коп.

Общее сальдо в сумме 111858 руб. 84 коп., в том числе пени 24433 руб. 84 коп. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ.

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

204

-86931.00

300

7.5

-4433.48

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-86931.00

300

8.5

-541.87

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-86931.00

300

-1182.26

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-86931.00

300

-1582.14

30.10.2023

01.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-86931.00

300

-1434.36

02.12.2023

17.12.2023

-87425.00

300

-699.40

18.12.2023

04.03.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-87425.00

300

-3636.89

ИТОГО

-13510.40

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по 04.03.2024

Расчет пени произведен исходя из суммы недоимки и ставки рефинансирования Центрального Банка РФ в соответствующих налоговых периодах.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №2А-1499/2024 г.

Формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, возникшее в результате неисполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, согласно ст. 69, 70 НК РФ.

Заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 111858,84 руб. направлено ДД.ММ.ГГГГ.

Разрешая спор, суд исходит из того, что установленная законом обязанность по уплате налога ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 как налогоплательщиком не исполнена.

Проверив расчет задолженности, который является правильным, суд приходит к выводу, что с ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 подлежит задолженность по налогу за счет имущества налогоплательщика в указанных административным истцом размерах.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4356 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области к ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в лице законного представителя ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога превышающей 650000 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а так же в части сумы налога, не превышающей 312000 руб. за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 86737 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 г. в сумме 151 руб., за 2021 г. в сумме 79 руб., за 2022 г. в сумме 297 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 г. в сумме 43 руб., за 2022 г. в сумме 118 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога превышающей 650000 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а так же в части сумы налога, не превышающей 312000 руб. за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) в размере 10910 руб. 07 коп., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 10 руб. 41 коп., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 2 руб. 96 коп., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13510 руб. 40 коп., а всего в размере 111858 руб. 84 коп.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в лице законного представителя ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4356 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.

Мотивированное решение суда составлено 09 июня 2025 года.

Председательствующий С.С. Новожилов