УИД 72RS0025-01-2022-008652-20 Дело №2а-323/2023

(№2а-7104/2023)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 февраля 2023 года г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Орловой Е.А.,

при секретере ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Тюмени №1 к ФИО2 о взыскании недоимки, пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

19.10.2022 посредством почтовой связи в Октябрьский районный суд г. Белгорода по подсудности из Центрального районного суда г. Тюмени поступило указанное административное дело. В административном иске административный истец просит: взыскать в пользу ИФНС России по г. Тюмени №1 с ФИО2 недоимку в размере 28328,07 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 776 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в размере 1,43 руб.;

- транспортный налог за 2019 год (ОКТМО №) в размере 15000 руб.;

- транспортный налог за 2019 год (ОКТМО №) в размере 12500 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2019 год (ОКТМО №) за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в размере 27,62 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2019 год (ОКТМО №) за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в размере 23,02 руб.

Одновременно заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца (л.д. 5-7).

Административный истец извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом (электронным заказным письмом), представил отзыв на возражения административного ответчика, представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении административного дела без его участия, представлен ответ на запрос суда по заявленным требованиям (л.д. 7, 74, 102, 103).

Административный ответчик ФИО2 извещена о времени и месте судебного заседания также надлежащим образом (по электронной почте), ранее участвовала в ходе подготовки дела к судебному разбирательству, представила возражения на административный иск, просила отказать в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд с заявленными требованиями (л.д. 41-44, 67, 70 оборот, 77, 78, 81, 85 оборот, 88-90, 94, 102, 104).

Заинтересованное лицо УФНС России по Республике Крым извещен заказным письмом с уведомлением (л.д. 102, 103 оборот).

В п. 11 определения о принятии административного иска к производству от 24.10.2022 суд обязал лиц, участвующих в деле, со дня получения настоящего определения ознакомиться с информацией о дальнейшем движении дела на официальном сайте Октябрьского районного суда г. Белгорода в сети Интернет по адресу: http://oktiabrsky.blg.sudrf.ru/ в разделе «Судебное делопроизводство», а в случае апелляционного обжалования информацию о дальнейшем движении гражданского дела - на официальном сайте Белгородского областного суда в сети Интернет по адресу: http://oblsud.blg.sudrf.ru/ в разделе «Судебное делопроизводство» (л.д. 59, 60). Копию указанного определения ФИО2 получила 31.10.2022, ознакомилась с материалами дела, о чем имеется запись в справочном листе от 15.11.2022 (л.д. 63, 64).

В силу ст. ст. 150, 151, ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не препятствует разрешению административного дела.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

На основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Часть 2 ст. 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (ч. 5). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6).

В ходе судебного заседания установлено, что согласно ст. 85 НК РФ в порядке информационного взаимодействия регистрирующими органами в адрес налоговой инспекции представлены сведения о принадлежности ФИО2 на праве собственности:

- автомобиля легкового <данные изъяты>, с 04.10.2011 по 21.11.2019 (л.д. 5, 74);

- квартиры с кадастровым номером <адрес> (л.д. 18, 19).

Факт принадлежности перечисленного выше движимого и недвижимого имущества административным ответчиком не оспаривалось в письменных возражениях и в ходе подготовки дела.

Транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога (ст. 356 НК РФ).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст. 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п. 2 ст. 359 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Налоговые ставки по транспортному налогу определены положениями ст. 361 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: квартира, комната (пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ).

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц определены положениями ст. 406 НК РФ.

При начислении административному ответчику транспортного налога за 2019 год административный истец руководствовался положениями Закона Тюменской области 19.11.2002 №93 «О транспортном налоге», принятого областной Думой 13.11.2002.

По сведениям, полученным административным истцом из ГИДД, упомянутое выше транспортное средство имеет мощность двигателя 300 л.с., по которой произведен расчет транспортного налога за 5 месяцев 2019 года – 12500 руб. согласно постановке на учет физического лица, исходные данные расчета отражены в налоговом уведомлении №№ от 01.09.2020 (л.д. 8).

Согласно информации, поступившей от административного истца, до 06.06.2019 ФИО2 была зарегистрирована по месту жительства: <адрес>, поэтому начисление транспортного налога за 6 месяцев производила МИФНС России №6 по Республике Крым (ОКТМО №) – 15000 руб. (л.д. 74), исходные данные расчета отражены в том же уведомлении.

Налоговая ставка на имущество физических лиц применяемая к объектам налогообложения, установлена решением Тюменской городской думы от 25.11.2005 №259 «О положении, о местных налогах города Тюмени», по которой исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 776 руб.

Через личный кабинет налогоплательщика ФИО2 направлено налоговое уведомление №№ от 01.09.2020 сроком уплаты до 01.12.2020 (л.д. 8-10).

Налоговое уведомление оставлено без исполнения.

Пунктами 1 и 2 ст. 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 №11-П, изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46-48 НК РФ.

Таким образом, согласно вышеуказанным нормам права, пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, на перечисленную сумму недоимки начислены пени:

- по транспортному налогу (ОКТМО №) за 2019 год за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 – 27,62 руб.;

- по транспортному налогу (ОКТМО №) за 2019 год за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 – 23,02 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2019 год за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 – 1,43 руб. (л.д. 13, 14).

Расчет пени, представленный административным истцом в материалы дела арифметически верен, административным ответчиком не оспорен (л.д. 13).

На основании ст. 70 НК РФ тем же способом ФИО2 направлено налоговое требование №№ от 15.12.2020 об уплате за 2019 год недоимки по транспортному налогу – 15000 руб., пени – 27,62 руб., недоимки по транспортному налогу в размере 12500 руб., пени – 23,02 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц – 776 руб., пени – 1,43, всего недоимки – 28276 руб., пени – 52,07 руб. сроком уплаты до 21.01.2021 (л.д. 11, 12).

Налоговое требование административным ответчиком исполнено частично, что следует из административного иска и карточки из КРСБ (л.д. 5 оборот, 22-26).

Исходя из п. 2 ст. 48 НК РФ с изм. от 23.12.2020, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 21.07.2021 (21.01.2021 + 6 месяцев).

Согласно материалу № мировым судьей судебного участка №7 Центрального судебного района г. Тюмени вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 вышеприведенной задолженности от 08.06.2021 (л.д. 106).

Однако определением мирового судьи судебного участка №7 Центрального района г. Тюмени от 04.02.2022 отменен указанный судебный приказ (л.д. 20).

Положениями ст. 48 НК РФ установлен срок обращения в суд после истечения срока исполнения налогового требования.

Таким образом, исходя из того, что к мировому судье заявление о выдаче судебного приказа поступило 02.06.2021 (почтовый конверт в деле № отсутствует), т.е. в шестимесячный срок по налоговому требованию, а с административным иском после отмены судебного приказа (04.02.2022) – 01.08.2022 (л.д. 105), то срок обращения административного истца с заявленными требованиями не истек.

Ссылки административного ответчика на истечение срока обращения в суд не нашли своего подтверждения.

У административного ответчика возникла обязанность по уплате налога, которая им в установленный законом срок исполнена не была.

Кроме того, как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 №62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ).

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Материалы дела подтверждают, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы налога и пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Аргументы административного ответчика на практику иных судов не принимаются судом во внимание, в этой связи суд обращает внимание административного ответчика также на разъяснения, данные в Определении Верховного суда Верховного Суда РФ от 22.01.2019 №305-КГ18-17885 и в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 21.01.2019 №306-КГ18-16966.

В настоящее время указанная позиция закреплена в положении абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2019 год и пени административным ответчиком в полном объеме не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по заявленным налогам и пени соблюдены.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в доход городского округа «Город Белгород» в размере 1049,84 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск ИФНС России по г. Тюмени №1 к ФИО2 о взыскании недоимки, пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу.

взыскать в пользу ИФНС России №1 по г. Тюмени с ФИО2, (№) недоимку в размере 28328 (двадцать восемь тысяч триста двадцать восемь) руб. 07 коп., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 776 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в размере 1,43 руб.;

- транспортный налог за 2019 год (ОКТМО №) в размере 15000 руб.;

- транспортный налог за 2019 год (ОКТМО №) в размере 12500 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2019 год (ОКТМО №) за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в размере 27,62 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2019 год (ОКТМО №) за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в размере 23,02 руб., перечислив взыскиваемые суммы на следующие реквизиты:

Банк получателя: Отделение Тюмень Банка России

Получатель: УФК по Тюменской области г. Тюмень (ИФНС России по г. Тюмени №1)

БИК 017102101, ОКТМО 71701000, 35643413

ИНН <***>, КПП 720301001,

счет №40102810945370000060

номер счета получателя: 03100643000000016700

КБК 18210601020041000110 – налог на имущество физических лиц;

КБК 18210601020042100110 – пеня по налогу на имущество физических лиц;

КБК 18210604012021000110 – транспортный налог;

КБК 18210604012022100110 – пеня по транспортному налогу.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход городского округа «Город Белгород» в размере 1049 (одна тысяча сорок девять) руб. 84 коп.

Решение может быть обжаловано в Белгородский областной суд в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.

Судья Е.А. Орлова

Мотивированное решение составлено 15.03.2023.

Судья Е.А. Орлова