Решение по делу № 2А-2721/2022 от 19.08.2022 | Левобережный районный суд г. Воронежа (Воронежская область)

Дело № 2а-2721/2022

36RS0003-01-2022-003535-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 19 августа 2022 года

Левобережный районный суд г.Воронежа в составе председательствующего судьи Удоденко Г.В.,

при секретаре Филимоновой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество и пени,

установил :

Межрайонная ИФНС России №17 по Воронежской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что в спорные периоды ответчик являлся собственником автомобилей, объектов недвижимости и земельного участка.

В связи с неоплатой земельного налога, транспортного налога и налога на имущество, инспекция в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислила пени и в соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации направила требования:

от № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 15660 руб. и пени в сумме 73 руб. 47 коп.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок ДД.ММ.ГГГГ задолженности по земельному налогу за 2016, 2018 годы в сумме 7 373 руб. и пени в размере 705 руб. 06 коп., по налогу на имущество за 2014-2017 годы в сумме 2086 руб. 66 коп.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок ДД.ММ.ГГГГ задолженности по земельному налогу за 2014, 2016 годы в сумме 35 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок ДД.ММ.ГГГГ задолженности по земельному налогу за 2017 год в сумме 637 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок ДД.ММ.ГГГГ задолженности по земельному налогу за 2014-2016 годы в сумме 683 руб. и пени в размере 11 руб. 37 коп.

Однако в установленный в требованиях срок обязанность по уплате налоговой задолженности ФИО1 не исполнена.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 налоговой недоимки в пределах сумм, указанных в неисполненных требованиях от № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №4 в Левобережном судебном районе Воронежской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Поскольку до настоящего времени документов, подтверждающих добровольную оплату задолженности, в инспекцию не поступало, административный истец обратился с настоящим иском в суд и просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 15660 руб. и пени в сумме 73 руб. 47 коп., по земельному налогу за 2016, 2018 годы в сумме 7 373 руб. и пени в размере 705 руб. 06 коп., по налогу на имущество за 2014-2017 годы в сумме 2086 руб. 66 коп., по земельному налогу за 2014, 2016 годы в сумме 35 руб., по земельному налогу за 2017 год в сумме 637 руб., по земельному налогу за 2014-2016 годы в сумме 683 руб. и пени в размере 11 руб. 37 коп. (л.д.3-4).

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились. О времени и месте судебного заседания извещены надлежаще (л.д.43, 44); административный ответчик ФИО1 письменно ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д.45).

При таких обстоятельствах, исходя из положений статей 96, 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика ФИО4

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьями 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпунктам 9, 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах.

Непосредственно вопросы уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за спорные налоговые периоды регламентируются нормами глав 28, 31, 32 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Законами Воронежской области от 27.12.2002 № 80-03 «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области», от 19.06.2015 №105-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», положения которых предусматривают, что их плательщиками (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы, в частности, автомобили, лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, а также лица, обладающие правом собственности на квартиры; налоговым периодом признается календарный год (статьи 357, 358, 360, 388, 389, 393, 400, 401, 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьями 359, 391, 402, 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по данным налогам определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении квартир - исходя из их кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей переходного периода (коэффициент к налоговому периоду и др.); в отношении земельных участков - как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговые ставки по данным налогам устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (статьи 361, 394, 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 3 статьи 363, пункта 4 статьи 397408 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Физические лица уплачивают данные налоги не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется по общему правилу в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно пункту 1 статьи 390, пункт 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма земельного налога исчисляется налоговыми органами как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1); по общему правилу сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами) (пункт 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как указал административный истец в иске, в спорные периоды ответчик ФИО1 являлся собственником автомобилей, объектов недвижимости и земельного участка.

В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление направляется не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки. Кроме того, со дня, следующего за днем уплаты налога, начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный срок не установлен в самом требовании (пункт 4).

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок ДД.ММ.ГГГГ задолженности по земельному налогу за 2014-2016 годы в сумме 683 руб. и пени в размере 11 руб. 37 коп. (л.д.25)

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок ДД.ММ.ГГГГ задолженности по земельному налогу за 2014, 2016 годы в сумме 35 руб. (л.д.22);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок ДД.ММ.ГГГГ задолженности по земельному налогу за 2017 год в сумме 637 руб. (л.д.28);

от № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 15660 руб. и пени в сумме 73 руб. 47 коп. (л.д.15).

Однако в установленный в требованиях срок обязанность по уплате налоговой задолженности ФИО1 не исполнена.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорные налоговые периоды) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзацы 1, 2 пункта 3).

Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Левобережном судебном районе <адрес> вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа (л.д.32-33).

Исходя из положений абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом того, что сумма недоимки по налогам, указанным в требованиях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 3 000 руб. с момента выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье за вынесением судебного приказа до ДД.ММ.ГГГГ; по требованию от № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако административный истец с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении всех требований обратился к мировому судье только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного процессуального срока, что влечет за собой утрату права на принудительное взыскание заявленной задолженности.

Вместе с тем инспекцией представлено ходатайство о восстановлении срока обращения с требованием о взыскании задолженности (л.д.5). В качестве причин пропуска срока налоговый орган указал на реорганизацию налоговых органов.

По мнению суда, указанные доводы не являются основанием, для восстановления административному истцу, являющемуся специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, срока для обращения в суд для взыскания обязательных платежей и санкций. При этом суд отмечает, что пропуск срока обращения в суд более чем на год не при каких обстоятельствах не может быть расценен как незначительный.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 г. №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд не находит оснований для признания причины пропуска срока уважительной, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 15660 руб. и пени в сумме 73 руб. 47 коп., по земельному налогу за 2016, 2018 годы в сумме 7 373 руб. и пени в размере 705 руб. 06 коп., по налогу на имущество за 2014-2017 годы в сумме 2086 руб. 66 коп., по земельному налогу за 2014, 2016 годы в сумме 35 руб., по земельному налогу за 2017 год в сумме 637 руб., по земельному налогу за 2014-2016 годы в сумме 683 руб. и пени в размере 11 руб. 37 коп. - отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Г.В. Удоденко