Решение по делу № 2А-3479/2025 от 12.09.2025 | Сормовский районный суд г. Нижний Новгород (Нижегородская область)

Дело № 2а-3479/2025

УИД 52RS0006-02-2025-003507-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 сентября 2025 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2022, 2023 годы, налога на имущество физических лиц за 2022, 2023 годы, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику указывая, что ФИО1 является собственником транспортного средства и недвижимого имущества, в связи с чем является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Налоги в установленный срок не оплачены. В связи с неоплатой налогов начислены пени. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требование не исполнено. В настоящее время имеется задолженность в размере 8351 рубль 33 копейки, а именно по оплате:

транспортного налога за 2022 год в размере 1947 рублей 82 копейки;

транспортного налога за 2023 год в размере 4442 рубля;

налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 184 рубля 18 копеек;

налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 462 рубля;

пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период со 02 декабря 2023 года по 15 января 2025 года в размере 1315 рублей 33 копейки.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291, ч. 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрение административного искового заявления осуществляется в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.

Исследовав материалы дела, возражения административного ответчика, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика транспортный налог и пени.

В силу ст. ст. 52 и 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На имя ФИО1 с 27 ноября 2018 года зарегистрировано транспортное средство SsangYong Kyron, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 141,00 л.с.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2022 год в размере 4442 рубля и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2023 года со сроком уплаты транспортного налога за 2022 год до 01 декабря 2023 года.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2023 год в размере 4442 рубля и направлено налоговое уведомление № от 12 августа 2024 года со сроком уплаты транспортного налога за 2023 год до 02 декабря 2024 года.

Истцом в налоговых уведомлениях представлен расчет суммы транспортного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

По истечении срока уплаты транспортного налога за 2022 год ФИО1 направлено требование № по состоянию на 16 мая 2024 года об уплате в срок до 21 июня 2024 года транспортного налога за 2022 год.

Административный истец указывает, что транспортный налог за 2022 год оплачен частично 21 мая 2025 года в размере 520 рублей 77 копеек, 22 мая 2025 года в размере 1973 рубля 41 копейка.

Доказательств погашения суммы задолженности по транспортному налогу за 2022 год в полном объеме в деле не имеется.

Также в деле отсутствуют доказательства погашения суммы задолженности по транспортному налогу за 2023 год.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требуется.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании № по состоянию на 16 мая 2024 года, а именно: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2022-2023 годы обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию транспортный налог за 2022 год в размере 1947 рублей 82 копейки, за 2023 год в размере 4442 рубля.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц и пени.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ).

Согласно ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 01 июня 2000 года является собственником ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру <данные изъяты>.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 420 рублей и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2023 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год до 01 декабря 2023 года.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 462 рубля и направлено налоговое уведомление № от 12 августа 2024 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год до 02 декабря 2024 года.

Истцом в налоговых уведомлениях представлен расчет суммы налога на имущество физических лиц. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

По истечении срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год ФИО1 направлено требование № по состоянию на 16 мая 2024 года об уплате в срок до 21 июня 2024 года налога на имущество физических лиц за 2022 год.

Административный истец указывает, что налог на имущество физических лиц за 2022 год оплачен частично 21 мая 2025 года в размере 49 рублей 23 копейки, 22 мая 2025 года в размере 186 рублей 59 копеек.

Доказательств погашения суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в полном объеме в деле не имеется.

Также в деле отсутствуют доказательства погашения суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2022-2023 годы обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 184 рубля 18 копеек, за 2023 год в размере 462 рубля.

С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Установлено, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 02 декабря 2023 года составляла в размере 4862 рубля, в том числе: по транспортному налогу за 2022 год в размере 4442 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 420 рублей.

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 03 декабря 2024 года составляла в размере 9766 рублей, в том числе: по транспортному налогу за 2022 год в размере 4442 рубля, за 2023 год в размере 4442 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 420 рублей, за 2023 год в размере 462 рубля.

Истец просит взыскать сумму пени за период со 02 декабря 2023 года по 15 января 2025 года.

За период со 02 декабря 2023 года по 02 декабря 2024 года сумма пени составляет в размере 1014 рублей 54 копейки:

Сумма задолженности: 4862 рубля.

Период просрочки: с 02.12.2023 по 02.12.2024 (367 дней)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

02.12.2023 – 17.12.2023

300

38,90

18.12.2023 – 28.07.2024

224

300

580,85

29.07.2024 – 15.09.2024

300

142,94

16.09.2024 – 27.10.2024

300

129,33

28.10.2024 – 02.12.2024

300

122,52

Пени: 1 014,54

За период с 03 декабря 2024 года по 15 января 2025 года сумма пени составляет в размере 300 рублей 79 копеек:

Сумма задолженности: 9766 рублей.

Период просрочки: с 03.12.2024 по 15.01.2025 (44 дня)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

03.12.2024 – 15.01.2025

300

300,79

Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области подлежат взысканию пени на отрицательное сальдо ЕНС за период со 02 декабря 2023 года по 15 января 2025 года в размере 1315 рублей 33 копейки (1014 рублей 54 копейки + 300 рублей 79 копеек).

Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 7 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2022, 2023 годы, налога на имущество физических лиц за 2022, 2023 годы, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета.

04 марта 2025 года мировым судьей судебного участка № 7 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области вынесен судебный приказ № 2а-457/2025 о взыскании с ФИО1 данной задолженности. Определением от 23 апреля 2025 года судебный приказ от 04 марта 2025 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административным иском 20 июня 2025 года, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292-293 КАС РФ, суд

решил:

Требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области транспортный налог за 2022 год в размере 1947 рублей 82 копейки, за 2023 год в размере 4442 рубля, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 184 рубля 18 копеек, за 2023 год в размере 462 рубля, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период со 02 декабря 2023 года по 15 января 2025 года в размере 1315 рублей 33 копейки, а всего в сумме 8351 рубль 33 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Е.Н. Умилина

Копия верна.

Судья: Е.Н. Умилина

Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина

<данные изъяты>

Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-3479/2025 (УИД 52RS0006-02-2025-003507-82) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород Е.Н. Умилина