Решение по делу № 2А-4317/2025 от 26.11.2025 | Златоустовский городской суд (Челябинская область)

УИД № 74RS0017-01-2025-005967-58

Дело № 2а-4317/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 ноября 2025 года г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Барашевой М.В.

при секретаре Колосовой М.М.

рассмотрев в открытом судебном административное дело № 2а-4317/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени,

установил :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее МИФНС № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность:

НДФЛ с доходов, полученных от индивидуального предпринимателя и других лиц, в соответствии со ст.227 Налогового кодекса РФ (в части суммы налога, не превышающей <данные изъяты> за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, также не превышающие <данные изъяты> за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>,

налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>,

налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объекту налогообложения в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>,

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>,

транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>,

пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ, – <данные изъяты> (№).

В обоснование требований административный истец сослался на то, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик зарегистрирована в качестве собственника объектов налогообложения – транспортных средств: <данные изъяты>, VIN №, ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, утраты права – ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты>, VIN №, ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, утраты права – ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты>, VIN №, ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, утраты права – ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты>, VIN №, ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак X366TO174 (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, утраты права – ДД.ММ.ГГГГ), НИССАН XTRAIL 2.5I, VIN №, 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак X373ОУ174 (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, утраты права – ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты>, VIN №, ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, утраты права – ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты>, VIN №, ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).

Также административный ответчик зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения – объектов недвижимости: <адрес> площадью <данные изъяты> в <адрес>, кадастровый № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, утраты права – ДД.ММ.ГГГГ); <адрес> площадью <данные изъяты> в <адрес> в <адрес>, кадастровый № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); <адрес> площадью <данные изъяты> в <адрес> в <адрес>а <адрес>, кадастровый № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); иные строения, помещения и сооружения площадью <данные изъяты> по адресу: <адрес>, кадастровый № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); гараж площадью <данные изъяты> по адресу: <адрес>, кадастровый № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, утраты права – ДД.ММ.ГГГГ).

Также ФИО1 в спорный период являлась плательщиком налога на доходы физических лиц. Налог исчислен налоговым органом в бездекларационном порядке на основании п.1.2 ст.88 Налогового кодекса РФ.

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее ОМС).

Также ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее ОМС).

В отношении административного ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме <данные изъяты>: на налог на имущество (ОКТМО 75649103) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, на налог на имущество (ОКТМО 75712000) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, на транспортный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, страховые взносы на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, страховые взносы на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>. Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>. За минусом ранее принятых мер взыскания – <данные изъяты>, пени составили <данные изъяты>.

В адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты>. С ДД.ММ.ГГГГ у инспекции отсутствует право формирования и направления иного требования в адрес налогоплательщика при наличии ранее неисполненного требования.

После формирования требования № возникли налоговые обязательства по уплате налогов на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ: налог на имущество (ОКТМО 75712000) за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 <данные изъяты>, налог на имущество (ОКТМО 75549000) за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>; на основании декларации 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ: НДФЛ в сумме <данные изъяты> со сроком ДД.ММ.ГГГГ и НДФЛ в сумме <данные изъяты> со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; на основании расчета – СВ на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; СВ на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Данные налоговые обязательства признаются включенными в это требование и подлежат уплате.

В связи с неисполнением требований инспекция обратилась мировому судье о взыскании задолженности. Вынесенный судебный приказ по делу № отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Первоначальное обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности должно быть осуществлено инспекцией в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей. Обязанность у налогового органа обращаться в суд для взыскания дополнительно сформированной задолженности (после срока исполнение по требованию № 195 от 16.05.2023) не позднее 01 июля, года определяемого по правилам пп.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (№).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (№).

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.

Положениями ч.1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет. уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу положений п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется, в частности, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст. 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Из положений п. 1 ст. 362 НК РФ следует, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно пп. 1,3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу положений п.1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 3,5 руб.; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 5 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 7,5 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 15 руб.

Пунктом 2 ст. 361 НК РФ установлено, что налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В силу положений ст. 2 Закона Челябинской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), налоговые ставки устанавливаются, соответственно, в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 5,16 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 13,4 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50,0 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75,0 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150,0 руб. Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25,0 руб.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, подтверждается материалами дела, ФИО1 (ранее ФИО2) Е.А. в спорный период являлась собственником транспортных средств:

<данные изъяты>, VIN №, ДД.ММ.ГГГГ с мощностью двигателя <данные изъяты> государственный регистрационный знак № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, утраты права – ДД.ММ.ГГГГ),

<данные изъяты> VIN №, ДД.ММ.ГГГГ с мощностью двигателя <данные изъяты>., государственный регистрационный знак № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, утраты права – ДД.ММ.ГГГГ),

<данные изъяты>, VIN №, ДД.ММ.ГГГГ с мощностью двигателя <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, утраты права – ДД.ММ.ГГГГ),

<данные изъяты> VIN №, ДД.ММ.ГГГГ с мощностью двигателя <данные изъяты> государственный регистрационный знак № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, утраты права – ДД.ММ.ГГГГ),

<данные изъяты>, VIN №, ДД.ММ.ГГГГ с мощностью двигателя <данные изъяты> государственный регистрационный знак № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).

Транспортное средство является объектом налогообложения в соответствии со ст. 350 НК РФ, и в силу положений ст. 357 НК РФ, административный ответчик признается плательщиком транспортного налога.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ, если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Таким образом, размер транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> (на автомобиль <данные изъяты>), за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> (на автомобиль <данные изъяты>), за ДД.ММ.ГГГГ – № (на автомобиль <данные изъяты>), за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> (на автомобиль <данные изъяты> – <данные изъяты> и автомобиль <данные изъяты> – <данные изъяты>).

В адрес административного ответчика почтой и через личный кабинет направлялись налоговые уведомления об уплате данного налога (№

Налог на имущество физических лиц (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч.1 ст.399 НК РФ).

Объекты недвижимости, находящиеся в собственности административного ответчика, являются объектами налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Порядок исчисления суммы налога предусмотрен ст.408 НК РФ, где указано, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 409 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст.409 НК РФ).

В спорный период ФИО1 (ранее ФИО2) Е.А. являлась собственником объектов недвижимости (№):

в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <адрес> площадью <данные изъяты>.м в <адрес> в <адрес>, кадастровый №;

в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время – <адрес> площадью <данные изъяты> в <адрес> в <адрес>, кадастровый №;

в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время – <адрес> площадью <данные изъяты> в <адрес> в <адрес>а <адрес>, кадастровый №;

в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время – иные строения, помещения и сооружения площадью <данные изъяты> по адресу: <адрес>, кадастровый №;

в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – гаража площадью <данные изъяты> по адресу: <адрес>, кадастровый №;

Указанные объекты недвижимости являются объектами налогообложения в соответствии со ст.350 НК РФ. Соответственно, в силу положений ст. 357 НК РФ, административный ответчик признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с Федеральным законом «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», главой 32 Налогового кодекса РФ, Законом Челябинской области № 241-ЗО от 28.10.2015 «О единой дате начала применения на территории Челябинской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» и Уставом муниципального образования Златоустовский городской округ Собрание депутатов Златоустовского городского округа приняло решение № 71-ЗГО от 26.10.2015 о введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. Относительно жилых домов, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты, ставка по налогу на имущество физических лиц составляет 0,3 % от кадастровой стоимости.

В соответствии с Федеральным законом «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», главой 32 Налогового кодекса РФ, Законом Челябинской области № 241-ЗО от 28.10.2015 «О единой дате начала применения на территории Челябинской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» и Решением Собрания депутатов Саткинского муниципального округа Челябинской области от 30.10.2024 № 57/8 «О введении налога на имущество физических лиц на территории Саткинского муниципального округа», относительно жилых домов, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты, ставка по налогу на имущество физических лиц составляет 0,3 % от кадастровой стоимости.

Пунктом 5 ст. 408 НК РФ установлено, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Как следует из содержания п. 3 ст. 403 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 334-ФЗ, налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии сп.3 ст. 403 Налогового кодекса РФ в предыдущей редакции, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Согласно п. 8.1 статьи 408 Налогового кодекса РФ в случае, если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1.

Таким образом, налог на имущество физических лиц

за ДД.ММ.ГГГГ составил <данные изъяты> (на квартиру с кадастровым номером № – <данные изъяты>, на квартиру с кадастровым номером № – <данные изъяты>, на квартиру с кадастровым номером № – <данные изъяты>),

Исходя из представленного налогового уведомления, направленного налогоплательщиком почтой и через личный кабинет (№), расчет налога на имущество произведен исходя из площади объекта недвижимости, доли в праве собственности, кадастровой стоимости.

В соответствии со ст.207 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.227.1 Налогового кодекса РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В таком случае сумма неудержанного налога подлежит отражению в составе налоговых обязанностей налогоплательщика и взыскивается в порядке, предусмотренном ст48 Налогового кодекса РФ.

Взыскание производится на основании сообщения о невозможности удержать сумму налога.

Налог подлежит исчислению и уплате самостоятельно налогоплательщиком (статьи 227, 228 Налогового кодекса РФ).

Самостоятельное исчисление и уплату налога производят адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма неуплаченного налога подлежит отражению в составе налоговых обязанностей налогоплательщика и взыскивается в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Взыскание производится на основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ или на основании вступившего законную силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ подана налоговая декларация формы 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ – за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – за ДД.ММ.ГГГГ (№).

Налоговым органом с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проводилась камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1, основанием проведения которой явилась представленная ДД.ММ.ГГГГ декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. По итогам проверки установлена неуплата налогов, сборов, страховых взносов (недоимка) в сумме <данные изъяты>, начислены пени – <данные изъяты>. Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ составлен акт налоговой проверки № (№).

По итогам проведенной проверки ДД.ММ.ГГГГ принято решение №. Налоговый орган пришел к выводу, что по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ установлено нарушение п.1, п.3 ст.210, пп.1 п.1 ст.227 НК РФ: занижение налоговой базы по налогу на <данные изъяты>, что привело к неуплате налога в сумме <данные изъяты>; срок уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ. Факт нарушения подтверждается налоговой декларацией № от ДД.ММ.ГГГГ.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействий), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (п.1.ст.122 НК РФ).

Поскольку срок уплаты налога наступил ДД.ММ.ГГГГ, сумма пени на дату составления акта составила <данные изъяты>.

Налоговым органом установлены обстоятельства, смягчающие ответственность за налоговое правонарушение: тяжелое материальное положение физического лица (наличие на иждивении несовершеннолетних детей). Обстоятельства, отягчающие ответственность, не установлены.

Расчет штрафа по п.1 ст.122 НК РФ (неуплата налога в результате занижения налоговой базы) с учетом обстоятельств в соответствии с пп.3 п.1 ст.112 НК РФ, п.3 ст.114 НК РФ – <данные изъяты> (<данные изъяты> * 20% :2) (№).

Согласно налоговой декларации за 2023 год формы 3-НДФЛ, сумма налога НДФЛ составляет <данные изъяты> со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и <данные изъяты> со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (№).

Согласно п.2 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу пп.1 п.2 ст.425 НК РФ тарифы страховых взносов на период до 31 декабря 2022 года на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов. Тариф страховых взносов на период до 31 декабря 2022 года на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента (пп.3).

Размер страховых взносов за каждый год спорных периодов определен ст. 430 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 названного кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ (пункт 1).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 того же Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 названного кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В соответствии с п.5 ст. 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила сиду государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

ФИО1 является адвокатом.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик имела задолженность по страховых взносам ОМС и ОПС.

Кроме того, ей были доначислены страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и начислены страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере в сумме <данные изъяты> со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее – ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с положениями п. 1 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из административного иска, расчета сумм пени, в том числе включенной в заявлении о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №), карточек расчета с бюджетом и выписки из ЕНС (л.д. №), задолженность по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме <данные изъяты>: на налог на имущество (ОКТМО 75649103) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, на налог на имущество (ОКТМО 75712000) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, на транспортный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, страховые взносы на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, страховые взносы на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>.

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>. За минусом ранее принятых мер взыскания – <данные изъяты>, пени составили <данные изъяты>.

Взыскания по ст.48 Налогового кодекса РФ применены на основании искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ: взыскано <данные изъяты>, в том числе пени <данные изъяты>, непогашенный остаток в части пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ – 0; на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ: взыскано <данные изъяты>, в том числе пени <данные изъяты>, непогашенный остаток в части пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ – 0; на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ: взыскано <данные изъяты>, в том числе пени <данные изъяты>, непогашенный остаток в части пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ – 0; на основании искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ: взыскано <данные изъяты>, в том числе пени <данные изъяты>, непогашенный остаток в части пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ – 0; на основании искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ: взыскано <данные изъяты>, в том числе пени <данные изъяты>, непогашенный остаток в части пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ – 0; на основании искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ: взыскано <данные изъяты>, в том числе пени <данные изъяты>, непогашенный остаток в части пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ – 0; на основании искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ: взыскано <данные изъяты>, в том числе пени <данные изъяты>, непогашенный остаток в части пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ – 0; на основании искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ: взыскано <данные изъяты>, в том числе пени <данные изъяты>, непогашенный остаток в части пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ – 0; на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ: взыскано <данные изъяты>, в том числе пени <данные изъяты>, непогашенный остаток в части пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>.

Ранее выносились процессуальные решения о взыскании с ФИО1 задолженности в пользу налогового органа:

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> по делу № выдан судебный приказ о взыскании в пользу МИФНС России №21 по Челябинской области задолженности в сумме <данные изъяты>: НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> (л.д.№);

судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №);

исполнительный документ не предъявлялся к исполнению (л.д. №);

по исполнительному производству предоставить информацию не предоставляется возможность в связи с тем, что исполнительные производства уничтожены в соответствии с инструкцией по делопроизводству от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. №);

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> по делу № выдан судебный приказ о взыскании в пользу МИФНС России № по <адрес> задолженности в сумме <данные изъяты>: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, – <данные изъяты> и пени – <данные изъяты>; страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ,– <данные изъяты> и пени – <данные изъяты> (л.д.№);

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> по делу № выдан судебный приказ о взыскании в пользу МИФНС России № по <адрес> задолженности в сумме <данные изъяты>: налог на доходы физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> и, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>; налог на доходы физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>; НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> и штраф за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ. – <данные изъяты> и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>; страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>; транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. – <данные изъяты> и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> (л.д.№);

судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №);

исполнительный документ ДД.ММ.ГГГГ предъявлялся к исполнению. Судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства (л.д. №);

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> по делу № выдан судебный приказ о взыскании в пользу МИФНС России № по <адрес> задолженности в сумме <данные изъяты>: НДФЛ, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.227, 227.1 и 228 НК РФ – <данные изъяты>; НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ – <данные изъяты>; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, - <данные изъяты> (л.д.№);

судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №);

на основании судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП. Исполнительное производство прекращено ДД.ММ.ГГГГ, взыскано <данные изъяты> (л.д. №);

решением Златоустовского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 в пользу МИФНС № по <адрес> взыскана задолженность по Челябинской области задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ, на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>; пени по страховым взносам на ОПС, начисленным за ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>; пени по страховым взносам на ОПС, начисленным за ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>; задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 <данные изъяты> (т.№);

исполнительный документ не предъявлялся к исполнению (л.д. №);

решением Златоустовского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 в пользу МИФНС № по <адрес> взыскана задолженность в сумме <данные изъяты>: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), - <данные изъяты>; налог на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ, -<данные изъяты>; налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ, - <данные изъяты> (т.№);

исполнительный документ не предъявлялся к исполнению (л.д. №);

решением Златоустовского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 в пользу МИФНС № по <адрес> взыскана задолженность в сумме <данные изъяты>: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> и пени – <данные изъяты>; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> и пени – <данные изъяты>; пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. – <данные изъяты>, пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ, на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, начисленным за ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>; задолженность по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, начисленным за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>; задолженность по НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ, - <данные изъяты> и штраф – <данные изъяты> (т.№);

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> по делу № выдан судебный приказ о взыскании в пользу МИФНС России № по <адрес> задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>: по налогам – <данные изъяты>, пени – <данные изъяты> (л.д.№);

судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №);

Расчеты заявленных в настоящем иске пени судом проверены, являются правильными и арифметически верными, административным ответчиком не оспорены, контррасчет суду не представлен.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно статьи 11.2 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавший в спорный период времени) личный кабинет налогоплательщика - это информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке (пункт 1).

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено названным пунктом (пункт 2)

Приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок).

В соответствии с пунктом 10 Порядка для обеспечения получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании Заявления на получение доступа представляет физическому лицу Регистрационную карту по форме согласно приложению № 3 к настоящему Порядку, в которой указывается логин и первично присвоенный физическому лицу пароль (далее - первичный пароль).

Формирование личного кабинета налогоплательщика осуществляется в автоматическом режиме в течение трех рабочих дней с момента регистрации налогоплательщика в личном кабинете налогоплательщика (п. 16 Порядка).

В адрес административного ответчика налоговым органом направлялось требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием на обязанность уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ: налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ – <данные изъяты>; налог на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – <данные изъяты>; НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ – <данные изъяты>; штрафы по НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ – <данные изъяты>; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений – <данные изъяты>; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ, на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>; по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) – <данные изъяты>; пени – <данные изъяты> (т.№).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в судебном порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано и в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)» (т.№).

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Как следует из материалов дела, налоговым органом предприняты меры по взысканию с ФИО1 задолженности по налогам и пени, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по <адрес> обращалась с заявлениеми о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности (т.№).

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам за период с ДД.ММ.ГГГГ. и пени в сумме <данные изъяты>: <данные изъяты> – недоимка по налогам и сборам, <данные изъяты> – пени, <данные изъяты> – штраф (т№).

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника (т.№).

Принимая во внимание приведенные положения законодательства, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные статьей 48 НК РФ сроки, не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ (т.№), то есть в пределах шестимесячного срока, установленного п.4 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в сумме <данные изъяты>:

транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>,

пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ, – <данные изъяты>.

При этом указание в просительной части на общую сумму задолженности <данные изъяты> суд находит опиской, поскольку при сложении всей задолженности цена иска составляет <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1, исходя из цены иска <данные изъяты>, подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Златоустовского городского округа в сумме <данные изъяты> (из расчета: 4 000 руб. + 3% от <данные изъяты>.).

На основании вышеизложенного, и руководствуясь 14, 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (ИНН №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в сумме <данные изъяты>:

НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающего <данные изъяты> за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также не превышающие <данные изъяты> за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>;

налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>;

пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации - <данные изъяты>;

транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в сумме <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через суд, его вынесший.

Председательствующий М.В.Барашева

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.